軍工科研經費預算管理存在的問題及對策探討

徐美霞

（南京大橋機器有限公司，江蘇 南京 211101）

一、軍工科研經費預算管理概述

（一）軍工科研經費預算管理的原則

1.先行性原則

科研單位啟動研發項目既要得到技術支持、人員支持，也要保證科研經費的充足性，在科研項目研發之前，就需要做好科研經費的預算管理工作。軍工科研項目需要經過較長的研發周期，因此，需要事先做好經費預算管理工作，為科研項目研發保駕護航。

2.政策相關性原則

軍工科研經費支出必須與國家相關法律法規政策相符合，也要符合不同科研經費預算項目的具體管理制度要求，保證科研經費預算管理工作的合法性、合規性。

3.目標相關性原則

軍工科研經費預算管理工作要以預算目標為主要依據，將預算結構、預算總量作為基準，科研經費支出要與科研項目研究密切相關。

（二）軍工科研經費預算管理的特征

1.管理經費復雜性較強

軍工科研事業部門經費來源比較廣泛，不同部門主管的科研項目經費管理政策也各不相同，這就給經費預算管理工作帶來較大難度，軍工科研經費預算管理人員需要明確不同項目的經費管理要求，以此做好預算工作。

2.管控經費要求較高

軍工科研項目研發是一個系統化的工程，涉及的學科和行業也較多，不能僅僅依靠一個部門單獨完成，而是需要各個部門、工廠相互協作才能夠完成研發任務。在協作過程中往往采用外協和分包的方式，在對軍工科研經費預算管理工作中要對外協還是分包進行區分，這就給管控軍工經費提出較高的要求。

3.經費預算管理時間較長

軍工科研項目一般要經過較長的研發周期，投資項目的額度也較大，因此，經費預算管理工作是一項長期性、持續性的工作，需要較長時間來完成預算管理工作。

二、軍工科研經費預算管理中存在的問題

（一）科研經費預算編制流于形式

1.科研經費預算編制粗放

部分科研部門對業務工作量和費用預算依據并沒有進行詳細的說明，例如，在研發軍用機場過程中，具體工作內容包括實驗場地、試驗用飛機租賃、實驗車輛保障、實驗產品等，主要涉及的經費有材料費、差旅費、外協費用等，在編制科研經費的時候卻籠統地申報預算總支出，并沒有明確相關費用的具體使用情況。

2.預算編制缺乏參照物

一些軍工科研項目屬于對未知領域的探索，因此，沒有可以參照的成熟產品，在編制科研經費預算時，也就缺少歷史數據作為參考，采用彈性預算或零基預算方法并不能對科研經費進行準確的預測。

3.預算編制時間較晚

部分軍工單位財務部門的預算時間安排為：通常情況下會在三月下達編制科研經費預算的通知，在四月上報相關經費預算數據，五月經過院務會審核后，確定最終的經費預算指標。這樣的時間安排，會導致幾個月科研經費沒有預算的狀態，很多經費是參照上一年度的支出水平進行控制，嚴重影響了經費預算管理的合理性。同時，由于編制經費預算的時間較短，一些軍工單位的財務部門是參照上年經費預算情況來編制本年經費預算，缺乏詳細的規劃，會出現本年度頻繁追加科研經費的現象，給軍工科研項目帶來了較大的資金壓力。

（二）缺乏完善的績效評價

1.績效評價不完善

首先，科研經費預算執行激勵和考核的比重偏低，并沒有充分發揮出經費預算績效評價的重要作用；其次，科研經費預算績效評價只是針對科研項目經費的年度執行情況進行評價，缺乏對項目超預算情況進行評價；此外，在同一項目經費預算執行過程中，可能會發生反復評價的問題。

2.存在責任追究問題

首先，科研經費管理責任追究的針對性較差，考核缺乏強度，形式化比較嚴重；其次，科研人員缺乏對項目研發戰略、獎罰標準條件的正確認識，績效考核評價并不能起到激勵的作用。

（三）科研經費預算管理信息化程度不足

預算管理屬于一種管理方式，需要得到數據分析的支持，如果信息化水平不足，預算管理就不能充分發揮出其重要的職能和作用。現階段，部分軍工部門的科研經費預算管理思路主要還是控制經費上限，并沒有重視對經費預算的信息化管理，并沒有實現閉環管理科研經費。雖然很多軍工單位在內部建立了信息化的管理系統，在很大程度上促進了科研項目的研發進度，但是，研發項目信息系統并不包括經費預算管理模塊，除了費用報銷和財務核算方面實現了信息化外，很多軍工單位的科研項目經費預算管理工作還處于手工操作的模式，這樣就會導致科研項目人員不能通過信息化技術來獲取經費預算相關信息，不能合理地控制好科研經費。

三、加強軍工科研經費預算管理的對策

（一）保證編制科研經費預算的合理性

1.轉變編制科研經費預算觀念

軍工科研項目單位的研究人員要重視科研經費預算編制的重要性，在開展編制科研經費預算的工程中，要滿足預算目標的經濟合理性、相關性要求。首先，軍工部門道德管理者要正視科研經費預算管理工作的重要性，制定經費預算管理規劃模板，下設分管軍工科研領導，全面負責經費預算管理工作；其次，質量保障部門、財務部門、人力資源部門等部門要積極配合預算編制人員完成科研經費預算編制工作；再次，軍工科研經費預算管理人員也要認識到自身工作的重要性，嚴肅、認真地編制科研經費，提高軍工科研經費預算編制的科學性和合理性。

2.規范預算編制內容

軍工部門要對項目預算編制條款進行精簡，結合項目實際情況來完善有關的預算標準，改進科研經費預算編制方法，著重說明外撥資金、合作單位資質等情況。科研經費預算管理部門需要明確允許支出的范圍和標準，制定相關科研經費預算科目細則，例如，在細則中明確預算編制科目中允許編制的范圍與項目相關的原材料、輔助材料等與項目有關的費用，不能包括大宗原材料、生產性原材料以及基建材料。

3.優化預算編制調整機制

軍工科研項目經費預算在確認批準下達后，必須嚴格按照經費預算執行，通常情況下不予以調整。然而，軍工研究工作大部分帶有研究性質，很多科研項目具有風險性、復雜性的特點，在研發過程中會遇到一些不確定性的因素，一方面是內部因素，具體包括科研項目的技術路線、研究目標、研究方法和科研人員變化所引發的不確定性；另一方面是外部因素，主要包括國家政策、國際大環境、國家宏觀調控等。因此，科研經費預算并非一成不變，而是需要進行調整的，軍工科研單位需要優化經費調整變更機制，嚴格規范經費預算的變更權限、變更范圍、變更程序和日常控制。在變更經費預算的過程中，預算執行部門需要逐級向經費預算委員會遞交書面報告，經費主管部門要結合預算中的不確定因素和未規定的事項，經費預算管理委員會要審核分析提交的主管部門遞交的預算調整申請，編制年度經費預算調整方案，經過最高層管理者審批后再下達執行。

（二）做好科研經費預算的績效評價工作

1.構建績效評價體系

第一，根據軍工科研項目單位發展戰略，規范總結科研經費預算管理流程，及時找出經費預算與實際執行過程中存在的差距，不斷總結預算管理經驗。

第二，擴大科研經費預算的評價內容，將重點項目、自籌項目、競爭項目經費預算納入考評范圍之內，同時也要延伸科研項目的評價，例如，對項目產品的市場化效果進行評價。

第三，創新績效評價的模式，軍工單位需要打破傳統的思維模式，將預算管理戰略形成內部員工的一個共識，加大考核和獎勵的力度，引導科研人員成本意識的提升。

第四，健全項目績效評價制度。軍工科研單位需要從提高科研經費預算管理水平等方面出發，設計出一套與實際情況相符合的科研經費績效評價方法。可以選取一個或兩個科研項目進行試點，采用從局部在整體、由易到難的方式，先對科研項目的一個階段的績效進行及時評價，然后在擴展到對整個科研項目進行績效評價，在設置績效評價目標的時候，注重對效益指標和產出指標的設定。

2.構建完善的預算考核體系

一方面，完善經費預算考核內容。主要包括對經費預算執行率和預算質量的考核，其中預算執行率是指完成預算目標的情況，這部分考核主要應該以定量考核為主，具體包括經費預算的差異率和執行率；預算質量考核，主要是評價經費預算管理的相關工作質量，具體包括經費預算編制的及時性、準確性、準確性，以及調整、控制預算是否符合規定程序，主要以定性考核為主。

另一方面，改進經費預算考核方法。軍工單位要堅持采用兩級考核，經費預算控制堅持“誰主管，誰控制”，經費預算管理辦公室要做好匯總平衡協調工作，轉變原來經費預算考評全部依靠預算數據的情況，要兼顧經費預算執行與完成任務相統一。經費預算考核要采用多維護的方式，即專項考核和部門考核結合、分項考核和總量考核相結合、定性考核和定量考核相結合。

（三）提高科研經費預算管理信息化水平

首先，構建數據集成的科研項目預算管理信息系統。在大數據時代背景下，科研經費預算管理信息化水平對提高經費預算管理水平可以發揮重要性的作用，因此，軍工單位需要在內部建立數據集成的預算管理信息系統，具體包括生產管控系統、科研項目管理系統、合同系統、財務價格系統和網上報銷系統等。一方面，在內部需要構建與科研經費相關的數據庫，實現相關信息系統的相互銜接，避免出現低效重復建設的問題；另一方面，科研經費預算系統需要實時反饋預算的執行情況，形成對科研經費的閉環管理。

其次，設置信息反饋系統。構建有效、合理的重點監控科研經費預算系統，將監控的重點放在資金和業務方面，對預算調整進行及時的分析和反饋。

再次，為了保證科研經費預算管理系統的安全性，軍工單位要設置系統登錄權限，定期更換系統登錄密碼，設置系統安全防火墻，并派專業人員來維護經費預算管理系統，這樣才能保證經預算管理系統數據的安全性，降低軍工科研經費預算管理工作的財務風險。

（四）建立科研經費預算管理預警機制

科研經費預算管理預警機制實際上是一種控制風險體系，要求對與科研項目相關的各個環節中可能出現的風險進行明確，并及時作出科學、合理的防控方案。軍工科研經費預算管理的財務風險具體分為兩方面，一方面是內部風險，包括支付、核算、管理風險，關鍵的風險點有采購大型設備、大額資金支付、管理在途資金風險、項目執行進度與執行的匹配程度等；另一方面是外部風險，主要包括項目成果向成本核算轉化、外協經費流出、知識成本對外投資等風險。

軍工科研部門為了識別上述風險，需要構建完善的經費預算管理預警機制，在設計預警機制的過程中要嚴格堅持以下原則：首先，要堅持相關性原則，結合軍工科研部門結構和發展特點，選擇出能夠準確客觀反映出軍工科研項目風險的指標體系，設置科學、合理的警戒值；其次，堅持預測性原則，科研經費風險預警系統要能夠對科研部門財務情況的變化趨勢進行預測，及時發現經費預算中的薄弱環節，實時動態的監控可能發生的經費預算風險；最后，堅持獨特性原則，科研經費預警系統需要結合不同類型科研項目的實際財務情況進行設計，這樣才能充分發揮出風險預警的重要作用。

四、結語

綜上所述，軍工科研經費預算管理對軍工發展具有重要的作用，因此，軍工企業要認識到科研經費預算管理的重要性，及時發現軍工科研經費預算管理工作中存在的問題，并積極采取對策，提高軍工科研經費預算管理水平，保證軍工科研項目經費的安全性、完整性，推進軍工科研項目的順利開展。