建筑施工企業全面預算管理面臨的困境及解決策略探討

崔嫻萍

（上海市建筑裝飾工程集團有限公司，上海 200072）

通過實施全面預算管理，不僅可以幫助管理者明確企業未來的發展目標，而且可以對目標進行過程控制，及時修正過程中不合理的決策，使企業朝著戰略目標的方向而努力。建筑施工企業在國家發展規劃中是經濟發展的重要橋梁，它與整個國家經濟的發展、與人民生活品質的改善有著緊密的聯系。根據行業的特殊性、施工體量、周期性，建筑施工企業無疑關系國民生活的質量。目前，我國建筑施工企業普遍存在一定的管理缺陷和面臨各種經營風險，因此，通過推廣全面預算管理，幫助建筑施工企業更好地發展，是建筑施工企業重點關注的問題。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理的內涵

全面預算管理是指企業的發展方向是以戰略目標為導向，通過對將來經營活動和財務情況的預判，對整個預算執行期間生產經營管理指標逐層拆解、下達給企業內部各部門，并通過具體數據匯總來反映企業生產經營及各項管理活動的完成情況，通過各項考核指標反映全面預算執行情況，進而了解企業戰略目標的發展進程。首先，預算代表一種新的管理思維，編制預算的過程實際上就是讓生產經營環節的每一個資源擁有者對自己掌控的資源做一個全面規劃，把身邊有利資源進行統籌整合，發揮其一加一大于二的功效。很多人把預算簡單理解成是做一個費用計劃，其實，費用只是表面，核心是資源的規劃利用，通過預算可以合理規劃企業的現有資源，從而挖掘新資源，使企業能長期、穩定地立足于同行業的前端。

全面預算管理最突出的是“全面”，它與常規預算方法不同。“全面”代表著參與公司經營的各部門必須各司其職、相互協同的完成預算。首先，根據公司自身的實際情況不同，全面預算管理確定了發展的幾個不同的步驟，并以季度、半年度或者年度為預算節點來制定特定階段的發展目標和方向。其次，根據需要具體發展的目標來制定總體的預算計劃。

全面預算的特點體現在“三全”上：覆蓋企業所有業務范圍、全程管控企業管理流程、預算編制與管理全員參與。覆蓋企業所有業務范圍：企業所有經濟業務活動均納入預算體系。全程管控企業管理流程：企業各項經濟業務活動，事前、事中、事后均要納入預算管理過程。預算編制與管理全員參與：各單位、各部門、各崗位共同參與預算編制和實施。

（二）全面預算管理的重要性

1.能夠有效地協調各部門間的關系，提高企業凝聚力

通過編制全面預算，可以促進跨部門的業務溝通；使各部門相互了解數據前后邏輯關系，從而能事先發現某些經濟活動的優勢與劣勢，在前端就能進行方案修正等措施，降低后期風險發生的概率。通過編制全面預算，讓企業成員了解公司的戰略目標、各部門的業績指標，通過逐層分解，帶動全員勁往一處使，增加員工凝聚力，通過后續的考核，讓員工體會到集體榮譽感和成就感。

2.更好地控制日常生產經營活動，提升經營管理水平

一個企業往往很難從建立時就有一套全面的預算管理方法，而是通過不斷的試錯才能成長為一個良性發展的企業，因此，需要一套全面的預算管理方法。通過制度讓員工有一個管理思維的框架，指引著他們進行經營和管理。企業在初創期就需要做好發展規劃，對過程中實際與預算的偏差應及時進行糾偏，總結經驗，從而提升經營管理能力。

3.控制工程成本，提升經濟效益

首先，對于以項目核算的企業，受項目金額大、施工周期長、政策變化等因素影響較大，假如不做前期項目策劃，一旦有風險就面臨破產邊緣。因此，項目的前期需要把項目后期的風險規避或者進行控制，以減少經濟損失。其次，選用專業人員及采用信息化手段，對項目前期成本效益進行預測，在此過程中進行動態管理，最終可以提升項目的經濟效益，實現團隊和企業的共贏。

二、建筑施工企業實施全面預算管理過程中存在的問題

（一）對全面預算管理重視程度不足

以某公司為例，每年會編制預算。從早期的部門費用預算到公司整體預算，總體表現為預算流于形式，純粹為了完成一項工作而已。當企業處于行業成熟發展時期，公司不缺收入、利潤，同時現金流也很樂觀的情況下，不少企業不會認真地重視預算管理。每個企業在創立時，都會有“企業愿景”和“戰略目標”，但往往也不會重視預算管理。通常在處于“衰退”期時，才會意識到“預算管理”的重要性。建筑施工企業通常以“項目”為一個核算主體，因為每個項目有他的獨立性和特點，且能單獨計量收入、成本、資金回收情況等。由于施工項目的體量大、周期久、加上經濟環境、人力資源變化的諸多因素，單純靠項目實際運營情況進行管理，其管理中潛在風險非常大。在諸多“項目”上，由于管理人員的缺失，不少項目管理人員同時兼管幾個項目，造成管理者精力不夠，出現項目未達預期利潤的現象。

（二）預算編制缺乏深度和廣度

預算的編制既要有“深度”，也要有“廣度”。“深度”是建立在企業有個“工程思維”的管理團隊基礎上，編制預算時能面面俱到，做好前期管控，盡可能使企業實現利潤最大化。但很多企業目前達不到這種水平。例如，某些建筑施工企業在項目施工前，項目團隊人員針對中標價，采取目標成本法，倒推出項目評估率，從而得出項目的目標利潤。但事實上所謂的目標成本并不精細化，導致項目在施工過程中發生潛在虧損及資金缺口的情況。產生以上問題的原因主要包括項目管理人員經驗不足、公司內部管理混亂、缺乏項目考核機制。“廣度”起到一個傳播的功能。企業需要定期編制預算，針對同類項目應該借鑒前期的規劃經驗進行編制。以某建筑施工企業為例，很多施工項目除了業主、施工體量、地域不同，其施工技術、管理模式等都可以借鑒。但在實際工作中，很多企業在接納同類別項目時，往往耗費不少可避免的成本，導致項目實際成本大于預計成本，無法達到目標利潤，造成項目潛在虧損。假如企業能善于總結，就能釋放出一部分精力服務于其他項目，提高項目經營效率，變相地提高盈利能力。

（三）缺乏復合型預算管理人員

預算編制人員是全面預算管理工作的執行者，這一主體的工作思路和管理能力對全面預算管理工作的質量影響重大。從當前現狀看，建筑施工企業缺乏打造高素質預算編制管理團隊，項目管理者對項目預算管理重視度不夠。他們往往是以工程進度、落實安全生產為重心，卻忽略了項目實際成本管控及資金回收管理。在預算編制中往往根據利潤率，倒推成本。但是，在實際工作中，卻沒有與預算數據進行對比，加上預算管理人員缺乏整體管理思維，往往關注眼前的一畝三分地。例如，未按照合約中指定的品牌進行施工或安裝，造成驗收不合格，返工及賠償違約款等不利于企業的情況。另外，由于施工人員專業能力及經歷不同，一個團隊或者一名員工會同時兼顧幾個項目，加上企業管理制度及培訓力度不強，也是造成全面預算管理質量不高的原因。

（四）預算執行過程中考核和激勵制度落實不到位

隨著我國信息技術在各個行業的普及，公司在運營中通過各種信息化模塊對業務進行處理，提高了日常工作的效率。例如，業務條線有項目管理系統，成本條線有合同管理系統，財務條線有財務核算系統，有條件的公司開發或購買了“全面預算管理”系統，公司上線了諸多系統，一個主要目的是提高工作效率和各部門信息的透明度。但管理層忽略了“制度建設”和“考核機制”，如果不通過績效管理，公司整體管理存在漏洞，員工存在渾水摸魚的問題，公司也會失去一部分真正為公司出力的優秀員工。

三、建筑施工企業加強全面預算管理的對策

（一）轉變管理觀念，提升全面預算管理意識和重視程度

公司管理者應該讓全體員工有“全民經營”的“全面預算管理”意識。首先，企業本身應具有“企業愿景”和“戰略定位”，讓每一位員工對企業有自豪感和歸屬感。讓員工有“合伙人”的管理意識。企業各部門應該發揮協同效應及提高自身格局，應站在企業高層的角度，全盤考慮問題。通過了解企業戰略，認清企業發展目標，從而能夠充分體會預算管理的意義和價值，帶動公司預算管理部門更好地管理。同時，企業應推廣全面預算管理模式，將預算管理工作的重要性更深入地滲透到企業的全體員工中，使全面預算管理工作成為為整個企業各條業務條線的工作，而不是單純的某個部門工作。在編制全面預算時，公司應召集各部門，把整體目標逐層分解。公司管理層應根據企業實際情況制定預算編制方法及編制模式，預算編制通過市場部→工程管理部→成本合約部→各管理部門→財務部→全面預算管理委員會→董事長，通過各部門協同參與，每一個部門落實預算管理責任人，定期復盤及修正預算，提早發現項目預算的風險，采取補救措施，使“全面預算管理”為企業的經營發展奠定堅實根基，發揮其核心管理作用。

（二）建立健全全面預算管理體系，促進部門間相互協同

建立健全的全面預算管理體系是實施企業全面預算管理的基石。企業需要制定一套可行且完整的《全面預算管理制度》及《全面預算編制操作手冊》。在制定制度及編制操作手冊前，應該對每一相關條線的業務人員進行全方位調研，針對今后編制須達到的效果和在編制過程中遇見的瓶頸，進行詳細、周密的探討和測試。企業要把全面預算管理做好、做的精準，前期同樣需要有反復的構思和測試。同時，在上線前，應根據每個企業的情況制定相關制度，制度要有約束性及合理性。操作手冊應簡單明了，便于每一位員工根據手冊直接操作且準確率高。一個管理要長久且有效，需要員工的支持和協同，因此，建立一套健全的管理體系非常重要。

當然，一個制度并不是始終不變的，而是伴隨著企業共同成長的。當企業的戰略目標有變動時，其預算編制的方法、制度、操作手冊和考核機制應同步進行更新。同時，應盡快安排企業員工進行培訓，及時更新思維模式及工作方法。

（三）提高全面預算管理人員的綜合能力

企業實施全面預算管理，就應該建立“全面預算管理”委員會，由委員會牽頭管理預算工作。企業應從各預算相關條線確定負責人，對預算編制人員進行專項培訓。讓編制人員對全面預算有整體的了解，通過培訓，讓編制人員對每一個業務條線需要做的工作都明晰。讓他們明白每一個數據的來源與用處，了解每一個數據背后的邏輯。只有全面了解各業務部門的業務，才能準確地編制自己相關業務的數據。當然，預算編制是一個很繁雜的工作，沒有行業經驗的人員很難預估。例如，市場部需要編制未來一年的合同簽約額。粗放型的企業根據往年數據結合行業平均指標編制，精細型的企業需要按區域及月度區分，甲方性質區分、項目性質區分等，這些預算數的背后需要有很資深的人員進行編制。

企業在發展中一般經歷“初創期”“成長期”“成熟期”“衰退期”這四個過程。在這四個階段，企業都應該做好預算管理。每個階段都有各自的特點，如何編制適合的預算數據，必然離不開“業財融合”的管理人員。一個資深的預算編制人員，應該是對一個業務的價值鏈了解得比較透徹的，這樣做出來的預算數據才可靠。因此，預算管理人員除了通過日常的培訓，還需要深入行業進行學習。

（四）強化預算執行情況分析，建立健全全面預算考核機制

全面預算管理工作在企業執行過程中，相關考核政策和獎懲措施若是不落實，缺乏獎懲措施，也沒有反饋預算的實施情況，那么全面預算管理也就形同虛設，無法發揮作用，導致流于形式，使本應該由預算管理控制施工管理最終變為由施工管理控制預算。因此，為了能夠順利且公平地進行和執行全面預算管理工作，企業管理人員應該積極地落實相關的考評制度、體系和獎懲措施，并將全面預算管理工作的執行情況與當初預算數據進行對比分析，根據對比年初預算與年終預算執行結果的差異，對各預算責任部門的執行情況進行評價，評價結果作為各部門負責人年度工作業績考核的重要參考依據。在對各部門負責人進行考核后，企業應該反饋其考核結果。告知被考核人過去工作中值得肯定及改進的環節，同時明確企業未來的戰略管理目標，使員工進一步了解未來工作的方向及目標。通過預算考核獎懲機制，展現了企業對每一位員工都秉持著公平、公開、公正的管理態度，因此，能提高員工的工作積極性、增加團隊凝聚力、能培養員工主動學習業務意識的習慣，從而能提高業務能力逐步提升全面預算管理的質量。

四、結語

要做好全面預算管理，簡單來說，應基于數據能力、管理思維、控制機制三大模塊進行。為了持續、穩定地發展，企業必須轉變管理觀念，堅持做好全面預算管理工作，以預算為導向，優化各項成本支出，完善資金配置。領導層與項目部作為數據編制的核心，應更加重視此項工作，提升管控力度，合理配置資源，實現企業價值最大化目標。