新時期科技企業稅務籌劃的優化方法探討

張明暖

（濟寧康盛彩虹生物科技有限公司，山東 濟寧 272300）

稅務籌劃是在國家現行相關稅收法律法規的條件下，企業發揮主觀能動性，在多個納稅方案中合理選擇某個最佳方案，來實現降低自身稅收負擔、提高經濟效益的行為[1]。近年來，國家積極采取各項措施扶持科技企業的發展，在稅收方面也出臺了一系列政策，如增值稅即征即退等，各地方政府也采取了一些稅收優惠舉措。但是，目前科技企業的稅務籌劃還存在諸多問題，如主動納稅意識不強、不能合理利用稅收優惠政策、全員參與性不高等。在未來的發展中，科技企業要充分參照現行稅收法律法規，利用稅收優惠政策進行合理的稅務籌劃，最終達到企業提高經濟效益，實現健康、持續發展目標。

一、科技企業稅務籌劃的意義

（一）節約成本費用，獲取更多利潤

稅務籌劃是企業在合法的前提下進行，通過充分利用合適的稅收優惠政策，協調企業生產經營活動，降低納稅成本。在稅收籌劃方案的引導下，企業能夠在事前就安排好經營活動，使經營活動的開展能夠達到降低稅負的目的，降低整體營運風險。稅務籌劃在降低成本的同時也提高了企業的經濟收益，為其繼續擴大再生產提供了資金保障。

（二）增強納稅意識，避免偷稅漏稅

隨著國家加大稅收征管力度，應用金稅工程等提高稅收征管的技術水平，企業管理層也逐漸意識到優化稅務籌劃工作的重要性和緊迫性，在內部加強稅務籌劃管理。以往受主客觀因素的影響，企業可能會因稅務籌劃不當而存在主動的或者被動的偷稅漏稅行為，這不僅會使企業或者個人承擔經濟責任，同時還要承擔刑事責任，有損企業在投資者眼中的信譽和形象。而進行科學、合理的稅務籌劃，能夠幫助企業遵紀守法，避免偷稅漏稅，也能讓企業在市場競爭中建立起良好的誠信形象，提高企業的信譽度。

（三）提高管理水平，優化資源配置

稅務籌劃需要企業內部全員參與，其中，最重要的就是通過協調企業經營管理、調整各部門業務流程和規范企業的制度來達到降低企業成本，提高收益的目的。通過稅務籌劃，企業管理層能夠將稅務籌劃的責任落實到員工個體，強化內部管理，提高管理水平。在國家相關稅收優惠政策的導向下，稅務籌劃工作也能夠引導科技企業將更多的資源投放在研發創新等流程，增加企業自身的附加值，提高核心競爭力[2]。

二、當前科技企業稅務籌劃中存在的問題

（一）企業內部管理層稅務籌劃意識淡薄

科技企業的管理層人員往往是技術骨干出身，因此，在內部管理方面也更加側重于產品技術研發以及業務拓展，缺乏對稅務籌劃的重視。受行業特征的影響，科技企業在發展初期能夠享受小微型企業在所得稅稅收方面的優惠政策，因此，企業開展的稅務籌劃工作以所得稅為主。科技企業內部的稅務籌劃方案制定一般都是以財務部門為主導，而其他業務部門參與配合較少，稅務籌劃方案難以在企業內部得到貫徹執行，稅務籌劃也無法發揮應有效果。隨著科技企業業務的推進和發展，整體規模不斷擴大，稅務成本也有所上升，管理層淡薄的稅務籌劃意識會影響企業的產品研發和業務拓展，不利于企業的長遠發展。

（二）稅務籌劃人才缺乏，籌劃方案不盡合理

目前，大多數科技企業并沒有在稅務籌劃工作上設置專業的稅務人員崗位，由財務部門的財務人員來承擔稅務籌劃工作。而財務部門本身就需要承擔財務核算、報表編制、數據分析等工作，難以同時兼任稅務籌劃、發票管理和納稅申報等工作。且財務人員本身稅務籌劃專業知識儲備不足，因此，制定的稅務籌劃方案往往也與業務實際不貼切，無法達到降低企業稅負的效果。稅務籌劃方案是整個稅務籌劃工作的重點，在制定方案前稅務人員需要充分了解最新稅法以及稅收優惠政策，分析企業所處的稅收環境，及時向當地事務機關提交申請稅收優惠所需的證明材料[3]。但是，科技企業的稅收籌劃方案由財務人員制定，往往不能兼顧合法性以及稅收優惠政策，稅務籌劃工作對降低企業成本應有的作用受到了局限。

（三）稅務籌劃風險管理體系和內控制度不夠完善

稅務風險是影響科技企業資金安全的重要風險類型，但是，目前科技企業在制定相應的內控制度和風險管理體系時，往往忽視了其涉及稅收的內容。例如，有些科技企業建立了信息化的財務管理系統，但卻沒有設置稅務風險預警模塊，無法有效監督財務活動中潛在的稅務風險。另外，不少科技企業內控工作本身就開展得不合理，缺乏完善的內控制度，也沒有對生產經營活動進行動態監督管理，無法及時發現稅收政策調整動向并向稅務籌劃人員傳遞信息，稅務籌劃人員制定籌劃方案時無法結合最新稅收政策，制定的方案輕則使企業浪費不必要的稅務成本，重則使企業在不知情的情況下漏繳稅款，承擔罰款等經濟負擔。

（四）未能充分把握和利用國家稅收優惠政策

近年來，我國加大了稅制改革力度，著力實施減稅降費，為企業營造良好的發展環境。但是，仍然有部分科技企業在進行稅務籌劃時沒有充分把握稅收優惠政策，尤其是不能及時了解并且應用最新的稅收優惠政策，稅務成本負擔依然較重。除此之外，一些科技企業本身并不符合稅收優惠政策涵蓋的范圍，但是，為了獲取稅收優惠，隨意調整發展戰略，改變資金分配方案，這反而會導致企業內部財務信息數據混亂，資金分配使用不當，影響研發、投資等活動正常開展，最終給企業帶來更多的經營成本。

三、科技企業稅務籌劃的優化方法

（一）增強稅務籌劃意識，組建稅務籌劃人才隊伍

科技企業的管理層應當結合當前稅務形勢的變化，轉變自身管理理念，意識到稅務籌劃工作中的重要性。組織和引導企業內部全體員工參與稅務籌劃工作，強調內部涉稅部門的溝通合作，使稅務籌劃方案能夠在企業內部得到有效落地實施。與此同時，結合企業的發展戰略，管理層要確定進行稅務籌劃的目標，通過目標指導稅務籌劃工作開展。還應當設立專門的稅務籌劃管理組織，負責整個稅務籌劃方案的制定和執行監督。例如，科技企業可以設置專門的稅務籌劃部門或者在財務部門中設置專門的稅務籌劃小組，由專業的稅務籌劃人員負責，統一進行企業內部的納稅申報、稅務籌劃方案制定、風險評估、發票管理、憑證材料準備等工作。這樣既能夠使稅務工作與財務工作相分離，減輕財務部門的工作量，也能夠保證稅務工作的獨立性和專業性，使稅務籌劃方案更加科學、合理。

高效的稅務籌劃工作開展離不開高質量的人才隊伍支持。一方面，科技企業要建立稅務人員的人才培訓機制，通過日常學習進修、組織專題講座、定期考核稅務知識等形式，引導稅務人員積極學習和更新自身的稅務知識，主動關心稅收政策的變化調整，更好地開展稅務籌劃工作。另一方面，科技企業的稅務人員也應當樹立持續學習的理念，主動深入其他業務部門交流和學習，了解企業關鍵業務活動的開展以及潛在涉稅風險，對稅務成本進行合理預測，通過與業務部門的深度融合，制定更加契合企業實際需求的稅務籌劃方案。

（二）完善內部控制制度，健全風險管理體系

隨著科技企業的不斷發展，其在不同發展時期和不同項目中應繳稅款類型和內容均存在差異，因此，涉稅風險類型也較多。對于科技企業來說，更需要重視內控制度和風險管理體系的建設，進而科學管控稅務籌劃風險，降低風險系數。

在內部控制制度方面，科技企業應當貫徹執行內控責任制度。即結合企業內部控制的要點，劃分不同崗位的職責，進而及時發現生產經營過程中存在的稅務籌劃風險，對應到相應的責任人進行風險溯源，調整和優化生產經營活動避免風險蔓延。同時，結合稅務籌劃的需求，企業也可以調整一些生產經營環節的內容，避免稅務籌劃始終是事后控制。例如，在增值稅納稅方面，可以通過產品出庫后先銷售給中間經銷商而不直接銷售給消費者，合理轉移增值稅稅負高的風險，保障企業稅務安全[4]。此外，科技企業還可以通過開展內部監督來強化內部控制，如在內部設置審計委員會和風險管理委員會，不定期地審查稅務籌劃方案，了解其執行情況。

在風險管理體系方面，科技企業應當對其進行進一步完善。科技企業可以組建一支專門的風險管理團隊，將對稅務風險的管理貫穿于企業生產經營的整個流程活動中，包括前期風險調研及后續稅務籌劃方案的制定等，都融入風險管理。科技企業可以在稅務系統中及時上傳企業稅務信息，由風險管理部門加強對稅務數據的審查力度，發現數據風險并了解產生原因，督促相關部門及時改進。同時，還應當加強對各環節的稅務風險評估，準確掌握企業應交主要稅款類型的相關數據，結合日常收集來的生產經營數據，進行核對和比較，把控稅務風險。

（三）充分利用優惠政策，提高稅務籌劃方案的靈活性

目前，我國對科技企業出臺了諸多稅收優惠政策。例如，國家高新技術企業可以享受15%的所得稅稅率，倘若發生轉讓年收入活動，在500萬元以下的可以享受免征企業所得稅，高于500萬元的則對超出部分減半征收；科技企業研發生產的軟件產品能夠享受“二免三減半”的稅收優惠；自2021年1月1日起，制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用加計扣除比例提高至100%[5]。對稅收優惠政策的合理應用能夠最大限度地幫助科技企業減輕稅負，提高經濟收益。在制定稅務籌劃方案時，科技企業應當貫徹落實稅收優惠政策，例如，積極申請科技型中小企業的認證、申報國家高新技術企業、合理利用研發費用加計扣除比例等。

近年來，我國稅收政策變動頻繁，因此，科技企業在進行稅務籌劃工作時，要充分考慮適用的稅收優惠政策是否為最新的稅收政策，要求稅務人員主動了解并且及時掌握最新的稅收政策動態，篩選出契合自身的稅收優惠政策，將其合理應用在稅務籌劃方案的制定中。同時，隨著政策的調整變動，科技企業也要及時調整自身的納稅籌劃方案，提高其靈活性，以更好地適用于不同稅收政策環境。

（四）重視信息溝通傳遞，充分應用信息技術

在信息時代，暢通信息溝通渠道并且充分應用信息技術來提高稅務籌劃科學性對于科技企業來說也是十分必要的。首先，科技企業應當在內部搭建高效、快捷的稅務信息溝通平臺，由各部門及時上傳業務和稅負的信息數據，為稅務人員制定稅務籌劃方案提供有效參考。就稅務籌劃方案的具體內容，各業務部門的負責人也可以結合業務實際情況與稅務人員溝通協調，以實現最優的稅務籌劃。其次，科技企業應當加強與本地稅務機關的溝通交流。由于各地區相關稅收政策不同，執行過程中的側重點也不一樣，因此，科技企業應當加強與稅務機關的溝通和交流，了解本地最新的稅務政策及變化情況，更加合理地進行稅務籌劃工作。最后，科技企業還應當結合信息技術來實現內部稅務信息的全面共享，實現稅務工作的統籌規劃，完善整個稅務工作流程。這樣，稅務人員能夠更好地站在全局角度進行稅務籌劃，利用更多籌劃方法來減輕企業稅負。例如，通過適度延后繳納稅款時間進行無息貸款，幫助企業獲得更高的經濟效益。

四、結語

稅務籌劃是科技企業降低稅收成本、實現利潤最大化的重要方式，目前，對于科技企業的稅務籌劃工作來說，無論是稅務籌劃的意識、環境還是組織和開展，都存在一定缺陷。在未來發展的過程中，科技企業要將稅務籌劃與企業發展戰略相結合，從戰略全局出發，完善稅務籌劃工作，為稅務籌劃工作提供更好的組織結構、人員以及技術支持，引導稅務籌劃工作向著規范化、高效化發展，真正降低企業成本，提升企業的經濟效益，促進企業高質量發展。