財務分析在企業管理中的應用策略探討

王 云

（寧波長陽科技股份有限公司，浙江 寧波 315000）

在市場經濟活動中，企業既是參與者，也是經濟發展的貢獻者、受益者，各行業并存構建形成微觀經濟體系。在社會經濟快速發展的今天，我國企業迎來了新的發展機遇，各行各業經營規模不斷擴大，取得了比較良好的經營成果，但隨之也面臨競爭日漸激烈的市場環境。想要在競爭激烈的市場環境中站穩腳跟，財務分析是十分必要的，也是刻不容緩的。但如何采取有效的手段，科學開展財務分析工作，詳細了解各項經營活動的真實狀態，保證經營決策的科學性、合理性，是目前社會企業值得深度思考的話題。本文針對財務分析在企業管理中的應用展開深入剖析。

一、財務分析對企業管理的重要意義

（一）促進業財融合

業財融合是新時期企業為實現發展目標而采取的重要財務管理手段，即將企業財務與業務環節進行有機結合，實現核心業務與財務的融合運用，在國家政策的正確帶領下，進行未來發展計劃的制定與實施。在這一系列流程中，財務分析扮演著重要的角色。財務分析不僅僅針對財務工作，與其他業務工作也有著密切的關聯，例如，在做好企業償債能力、資產結構、資金運作等情況分析的基礎上，進行業務（生產、經營、銷售等）深度分析，詳細了解各部門的實際經營情況，由此進行財務報表制定，便于企業各項經營成果的真實體現。在此過程中，需要各職能部門協同財務人員完成業務信息的搜集、分析與處理，定期交流業務，打破以往財務與業務之間的信息壁壘，促進各項業務信息的高效傳遞。對于財務部門來說，可以準確掌握業務進展，便于財務決策的落實；而就業務層面而言，可以詳細了解財務戰略，及時調整自身業務發展方向。將財務內容與業務內容進行整合，為企業財務人員提供精準的業務信息，以便他們更好地掌握財務變化形勢，結合企業實際運行狀況，實現內部資源的合理分配，提高資金、資產的利用率。

（二）保證投資決策的準確性

投資決策是企業所有決策中最關鍵、最重要的決策。投資決策失誤是企業管理的一個典型失誤，一個重要的投資決策失誤將會使企業陷入困境，甚至面臨破產危機。因此，財務管理一項極其重要的職能就是為企業當好參謀，嚴格把控投資決策質量關。而這均離不開財務分析的有效幫助。

通過加強財務分析，掌握財務狀況與企業資產情況，對各項經營工作做出正確判斷；加強利潤表分析，詳細了解企業的盈利情況、盈利能力、經營效率以及資產負債能力，這對企業的行業發展、行業競爭地位、核心能力提升具有十分關鍵的作用；深入分析現金流量表，對企業本身的現金獲取與現金等價物能力進行深入了解，由此展開客觀評價，對企業未來現金流量作出科學預測，制定合理的財務分析報表，促使企業領導者準確掌握自身發展狀況，在此基礎上做出正確的判斷與決策，既保證其決策的科學性，又促進企業的良性發展。

（三）規避融資決策風險

融資決策是指為企業并購籌集所需要的大量資金，定出最佳的融資方案。融資決策是每個企業都會面臨的問題，也是企業生存和發展的關鍵問題之一。科學、合理地進行融資，可以使企業長期償債能力得到保證，而分析企業是否具備良好的短期償債能力，對于企業會計報告使用者至關重要。在進行融資方案制定與決策落實時，需要通過分析企業償債能力來實現，幫助決策者了解自身經營狀況、經濟實力以及償債能力，與目標項目進行對比分析，查看其實際價值、是否存在可行性，以便做出正確的融資決策，避免因盲目融資、投資而出現不同程度的風險隱患。

（四）揭示經營管理問題，保證利潤合理分配

在經營管理問題揭示方面，財務部門通過對各部門經營業績指標的分析、計算、比較、考核以及評價，梳理并評判各項管理流程，找出經營管理中的管理漏洞與現存問題，及時報告給管理者，以便及時做出改善措施，促進企業的進一步發展。

在利潤分配方面，通過實施財務分析，保證企業資源的優化配置，在盈余分配、股利分配、收益率等方面發揮重要作用，與股利分配政策有著密切的關聯。加強盈余管理環節的財務分析，能夠有效降低企業的投資風險，提高每股收益率，在此基礎上優化利潤分配，使各股東的權益得到維護和保障。

二、財務分析在企業管理中的應用策略分析

（一）充分運用財務數據分析方法

首先，賬務處理方面。在進行賬務整理處理時，財務人員要恪盡職守，著重加強財務記錄的核算力度，保證賬目記錄清晰、一目了然，保證賬目與實物相符，不得出現賬目混亂、與實物存在偏差。例如，針對固定資產的信息，要跟隨固定資產變化而修正信息內容，在進行計提折舊時，要將各項數據信息精準記錄，保證計提范圍的合理性。在財務數據分析時，可以通過“定性分析”與“定量分析”兩者方法進行，以財務數據為基礎，對財務狀況與企業盈利狀況做出精準判斷。

其次，數據對比環節。一般情況下，數據對比的方法包括實際數據與同期數據對比、實際數據與預算數據對比、環比和同比等。為保證財務分析的有效性，企業可以通過歷史數據與當期數據的對比分析，借助同行業比較成熟的對比經驗與數據，并結合實際情況，對財務數據合理性進行判斷，在數據對比分析中找出是否存在數據漏洞、丟失等現象。

最后，數據信息的分類匯總。在數據分析中，分類匯總時比較常見，也是比較簡單的分析方式，屬于統計分析中的一種。一般情況下，“分類求和法”“指數趨勢分析”“比較分析法”等是財務工作廣泛應用的一種數據分析手段，財務人員經過采集一定的數據進行統計分析，在方法與分析測量的雙重保障下，完成數據計算。同時，分析人員還需要立足于實際，建立相應的數據指標與比例，深入分析數據重點，通過縱向橫向的綜合比較方式，發現分析對象中的規律。例如，對于辦公用品的使用情況來說，可以通過個人月消耗量進行計算，以此來掌握辦公用品的實際消耗與浪費情況，采取更科學的方法，杜絕浪費現象的出現。

（二）強化基于財務報表數據的財務分析

財務報表中所記錄的數據，是開展財務分析最有效的分析手段。眾所周知，財務報表中蘊含大量的數據信息，詳細記錄著企業每筆賬目的收支情況，一套完整的財務報表中至少包括“四表一注”，即資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注。同時，銀行存款賬與現金日記賬也屬于其中，而現金日記賬則是會計人員逐步登記的賬單，企業可以以此為切入點，科學開展財務分析工作。

在實踐中，企業可以通過“靜態分析”與“動態分析”兩種方式進行，其中“靜態分析法”是根據既定的外生變量值求得內生變量的分析方法，是對已發生的經濟活動成果進行綜合性的對比分析的一種分析方法；而“動態分析”是對未來發展趨勢進行預測的方法。它能系統地了解經濟運動的全過程，能較好地揭示經濟運動的規律性，為實際政策的制定提供可靠的基礎。對于這兩種方法，無論是分析內容還是分析對象都大不相同，能夠保證財務分析的準確性、完善性，使財務報表內數據信息得到高效運營，逐漸轉變為具有利用價值的經濟信息，為企業經營決策提供數據參考。在使用財務報表進行數據分析時，要格外注意數據信息的及時性、有效性，與報表制定者進行密切溝通，詳細了解各項數據信息真實情況，以便更好地對企業發展進行指導與幫助。

（三）加強財務報表之外的數據分析

財務分析是一項較為繁瑣的任務，貫穿于企業各個環節，并不局限于財務三大報表，而是與其他業務項目有著密切關聯，需要財務分析人員合理運行信息化財務系統，重點加強企業的資金運作分析（現金流、資金使用情況）、經營管理分析（產于生產、銷售、預算執行分析、業績分析）、投融資管理分析（參與投資與融資項目的財務測算、成本分析、敏感性分析等），保證財務分析深度貫穿于企業經營活動全過程。

例如，當企業的當月毛利率不能與預期目標及去年同時期數據保持一致，出現持續低下趨勢時，需要財務分析人員從多角度出發，全面分析毛利率的下降原因。具體包括銷售價格下降還是成本提升，如果是售價出現變化，則需要從市場角度出發，重點分析是客戶群體、市場發展規律、產品銷售結構等原因導致，還是因匯率下降而使外銷產品的人民幣價格受到影響，或者是行業處于衰退期、自身缺乏競爭力、特殊的會計處理等；相應地，如果因成本問題影響到毛利率變化，則需以生產原材料、人工成本、產品損耗率、物流運輸成本多方面為切入點，由此分析造成毛利率降低的根本原因，又或者因中間商為自己利潤而壓低原產地收購價等，進而導致產品的毛利率日漸低下。無論是哪種因素影響企業的實際經濟情況，都需要財務分析人員恪盡職守，由果溯因，準確找出隱藏在現象背后的實質，以便采取有效的改進措施，幫助企業取得更理想的經濟利潤。

（四）堅持業財融合，加強財務分析流程管控

首先，注重財務部門與業務部門的有機結合。一方面，實施全面預算管理。借鑒成熟的“彈性預算”和“滾動預算”法，構建全面預算編制體系，對企業盈利狀況、長期投入成本和資產優化進行預測，以此為基礎進行年度預算。同時，以每月經營情況為依托，以季度或半年度為期限進行預測，分析預算與實際執行中的偏差，及時調整預算目標，保證預算管理契合實際。另一方面，實施財務分析。業務部門應給予財務分析高度重視，協同財務分析人員深入挖掘出具有高價值的數據信息，對財務信息數據進行解讀與分析，通過財務分析找尋影響經營結構變動的因素，對預算編制與實際情況的差異性展開分析，以便企業經營管理者能夠掌握更準確地數據信息。

其次，健全財務分析管控機制。結合實際情況，建立健全的財務分析控制與管理機制，嚴格規范財務分析流程，明確各項分析要點須知，并配套落實相應的財務分析責任制，將各項職責準確劃分至各部門、各崗位人員，進而嚴以律己，推動財務分析工作的科學、有序進行。

最后，強化財務分析評價。要求各部門負責人與人力資源管理部門對財務分析提供幫助，并進行適當的追蹤管控，在此基礎上落實財務分析評價機制，充分發揮人力資源部門的職能所在，對財務分析過程、最終結果進行整體考核與評價，以便找出財務分析中存在的漏洞與不足，及時做出糾正處理。

（五）構建完善的財務分析報告制度體系

制度是治理之基，是工作順利推進的保障，完善的管理制度能夠規范工作流程，約束人員工作行為，帶領各項工作走向正確、科學化發展道路。企業應因地制宜，構建目的明確、具備集中性、完善的財務分析報告制度體系，為財務分析工作提供制度保障。

作為財務分析的執行者、參與者，工作人員應從自身做起，認真解讀分析對象的重點內容、分析范圍以及要求等，梳理脈絡和思路，搭建完善的分析組織框架，并明確定期分析目標，按照“分析研究-問題發現-原因解析-整改措施”等步驟，對企業各項財務數據、業務數據進行細致分析并妥善處理，實現業財融合，確保財務數據背后的業務背景得到真實體現。

實踐證明，合理選用適度的圖表，可以使數據信息更加清晰透徹，擺脫以往枯燥、重復的數字的局限性，促使使用者更詳細、直觀地理清問題，結論將更加真實、具體，容易被接受和理解。

在實際工作中，以近三年內企業的現金流量表、利潤表、資產負債表為突破口，找出三大報表中的主要財務指標與重要變化，結合自身發展狀況，妥善選擇“垂直分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法”對數據信息進行深入解讀，篩選出其中重點要素指標，精準聚焦多種突出問題、共性問題，在充分考慮例外情況的前提下，制定科學、合理的分析結論報告。

針對上期財務分析報告中指出的問題，要做好追蹤處理與匯報工作，查看其具體整治程度效果，集中闡述重點問題，將各項零散信息進行集中化分析，根據最終結果制定相應的分析報告，為決策者提供更有價值的決策參考依據。同時，作為企業的掌舵者，領導干部要給予財務分析高度重視，加強工作扶持與推廣力度，確保將財務分析準確落到實處，使各部門經營成果得到真實反映，為自身長遠發展保駕護航。

三、結語

財務分析是企業經營管理過程中的重要環節，它可以為企業經營決策提供重要的決策依據，為企業今后的發展提供必要的幫助。為了實現高質量發展，促進經營目標的順利實現，企業在做好生產經營建設的同時，還應高度重視財務分析工作，正確認識該項工作的重要意義，并著重開展具體實踐推廣工作，結合自身經濟實力、經營規模，妥善選擇財務分析方法，對各項數據信息做出合理分析，嚴格遵循“業財融合”發展觀念，推動業務與財務的有機結合，在此基礎上構建完善的制度體系，保證將財務分析工作落到實處，不斷提高財務分析效率，提升企業管理水平，促進企業實現高質量發展目標。