財務視角下企業(yè)內(nèi)控制度建設的路徑研究

楊力堅

浙江物產(chǎn)中揚供應鏈服務有限公司

一、引言

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在我國不斷普及，企業(yè)的發(fā)展除了要依靠政策、市場變化外，還需要加強對內(nèi)部環(huán)境的管理和制度建設。目前，我國經(jīng)濟發(fā)展進入到了新時期，經(jīng)濟結構轉(zhuǎn)型和生態(tài)環(huán)境保護等因素對企業(yè)發(fā)展的影響越來越大，市場競爭日漸激烈，企業(yè)發(fā)展面臨重大挑戰(zhàn)。

在新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設是實現(xiàn)財務風險降低和提高企業(yè)效率的重要方法。企業(yè)應對風險的能力從某種意義上來說就是企業(yè)的內(nèi)部控制能力和風險控制能力。企業(yè)要想提高自身的效益，實現(xiàn)健康發(fā)展，就必須要構建科學、完善的內(nèi)部控制體系，從內(nèi)部環(huán)境上提高風險管理水平，加強風險管理能力。

我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設尚處于探索階段，很多企業(yè)開始對自身的內(nèi)部控制加大關注，但是受到人員素質(zhì)、管理能力和制度不規(guī)范等因素的影響，企業(yè)的財務風險管理和內(nèi)部控制水平受到了影響，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展，增大了企業(yè)風險，降低了企業(yè)應對市場風險的能力。因此，企業(yè)要針對內(nèi)部控制加強建設，從財務管理的視角出發(fā)，加強財務風險管理意識，完善內(nèi)部控制體系構建，提高財務管理意識，實現(xiàn)科學化的內(nèi)部控制制度建設，提升企業(yè)管理水平。

二、企業(yè)財務管理內(nèi)控制度概述

企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要實施人員是企業(yè)的管理層和全體員工，建立此制度的目的是實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制目標，即為企業(yè)發(fā)展提供合理的保證。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)對生產(chǎn)安全、經(jīng)營策略、財務管理、信息安全等因素的管控方法。在內(nèi)部控制制度中，財務內(nèi)部控制是核心。財務的內(nèi)部控制相較于生產(chǎn)和行政管理有一定區(qū)別，其包括了資金控制、所有者權益控制、風險控制、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制、存貨控制、成本控制等方面。在企業(yè)正常的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，強化內(nèi)部控制制度，加強財務風險管理是實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定的重要因素。目前，企業(yè)的財務內(nèi)控原則包括制衡性原則、成本效益原則、全面性原則、適應性原則。企業(yè)需要嚴格遵循以上原則建設內(nèi)控制度、構建內(nèi)控體系，從而實現(xiàn)降低財務風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目標。

三、企業(yè)財務內(nèi)控制度現(xiàn)狀分析

1.財務風險控制認知不足

我國市場經(jīng)濟起步晚，導致企業(yè)在發(fā)展過程中內(nèi)控體系建設不完善。企業(yè)的管理人員對財務風險控制認知不足，在經(jīng)營的過程中依舊以傳統(tǒng)的經(jīng)營管理理念為主，只關注企業(yè)的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，忽視了對企業(yè)的財務風險管理。因而，企業(yè)的財務風險管理與內(nèi)控體系出現(xiàn)了一定矛盾，大部分企業(yè)管理者將財務風險控制單純劃歸到財務部門進行管理，造成內(nèi)部控制制度并未真正發(fā)揮作用，財務風險管理系統(tǒng)不完善，影響了企業(yè)的財務風險管理效率，企業(yè)面臨著一定財務風險。

2.財務內(nèi)控管理人員素質(zhì)有待提高

隨著我國互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，網(wǎng)絡技術和信息技術不斷普及，企業(yè)對財務人員的要求越來越高。在新的市場環(huán)境下，企業(yè)的財務管理人員需要加強對新知識的學習，尤其是財務信息化方面的專業(yè)知識。目前，企業(yè)對財務人員的培養(yǎng)并未得到重視，企業(yè)管理者缺乏對財務風險管理的重視，企業(yè)財務人員專業(yè)水平不高，綜合素質(zhì)不強，有些企業(yè)甚至讓非財務人員擔任財務部門的管理職責，導致企業(yè)的財務風險控制水平得不到提高，財務人員沒有定期接受專業(yè)知識培訓，逐漸落后于時代的發(fā)展，對企業(yè)的健康發(fā)展十分不利。

3.財務內(nèi)控制度不健全

目前，我國不少企業(yè)為了自身發(fā)展，建立了內(nèi)控制度。但是受到多種因素的影響，我國企業(yè)的財務內(nèi)控制度體系建設不完全，對企業(yè)的發(fā)展沒有起到應有的作用，一些不合理的制度設計反而阻礙了企業(yè)的發(fā)展。如，企業(yè)的財務內(nèi)控制度中并未針對資金運行情況開展預算、審計工作，企業(yè)的預算基礎較弱，在進行整體管理時不夠合理，進行預算時目光過于淺顯，只能看到眼前的利益，在考慮問題時缺乏遠見，無法約束預算管理。另外，在進行預算的時候溝通效果不好，不僅沒有給企業(yè)的發(fā)展帶來幫助，反而給企業(yè)增加了一些多余的開支，使企業(yè)的資源被浪費。并且，資金的使用效率和運轉(zhuǎn)速度并未得到重視，導致企業(yè)的資金管理效率不高。并且，一部分企業(yè)沒有結合自身情況對資金管理工作進行優(yōu)化，企業(yè)的資金使用情況沒有得到應有的監(jiān)督，資金的風險預警機制不完善，沒有設置合理的應急預案，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

4.財務管理信息公開機制存在缺位

企業(yè)財務信息的準確性會直接影響企業(yè)的財務管理水平和財務風險水平。目前，很多企業(yè)沒有根據(jù)自身的發(fā)展實際制定科學、合理的財務信息整合機制，針對企業(yè)的預算管理制度不健全，資金使用監(jiān)督不合理，在這種情況下，很多企業(yè)通過設置成本管理部門進行管理，但是效果并不明顯，從而使得企業(yè)的財務成本管理存在不足，企業(yè)發(fā)展中面臨一定阻礙，內(nèi)部控制屬于綜合管理模式，需要企業(yè)全體員工共同參與。企業(yè)在信息公開方面，尚存在滯后現(xiàn)象，企業(yè)各部門彼此間的溝通與交流頻率并不高，財務數(shù)據(jù)信息共享率低，對企業(yè)未來的發(fā)展十分不利。

5.企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機制欠缺

在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設中，內(nèi)部審計和監(jiān)督是關鍵。從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境闌檻，加強企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督和審計是及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務活動問題的重要方法，能夠提高企業(yè)的管理水平，提升企業(yè)的財務管理效率。目前，很對企業(yè)并未專門針對內(nèi)部審計和監(jiān)督機制進行一定安排，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和日常管理中，監(jiān)督缺位、審計不合理等問題造成了企業(yè)發(fā)展速度降低、企業(yè)利益受損的情況，因此，加強企業(yè)內(nèi)部審計和監(jiān)督機制建設，完善內(nèi)部財務控制和內(nèi)控體系建設，是當前企業(yè)財務管理的重點方向。

四、企業(yè)內(nèi)控制度重要性分析

1.是提升經(jīng)營效率的客觀需要

為了加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，企業(yè)必須成立專業(yè)的內(nèi)控管理部門，讓專業(yè)的人員負責內(nèi)控管理工作，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，在這一過程中，企業(yè)必須要加強自身實力，緊跟時代發(fā)展的趨勢，不斷健全經(jīng)營管理制度，保證內(nèi)部各部門的權責統(tǒng)一，才能夠提升經(jīng)營管理效率，保證企業(yè)內(nèi)部各部門高效運轉(zhuǎn)。企業(yè)想要實現(xiàn)自身發(fā)展，完成經(jīng)營管理目標，需要各部門的配合，需要自上而下的協(xié)調(diào)與合作。內(nèi)部控制包括了財務、審計、監(jiān)督、銷售等部門的規(guī)劃及制度，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的始終，是一項重要且復雜的工程。

2.是提升市場競爭力的需要

現(xiàn)代市場競爭越來越激烈，為了降低企業(yè)風險，推動企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，就必須加強企業(yè)的管理。企業(yè)為了應對市場風險，需要健全和完善內(nèi)控制度，通過內(nèi)部控制和措施，可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，推動企業(yè)生產(chǎn)能力的提高，保證企業(yè)效益，提升企業(yè)的市場競爭力，從而讓企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，不斷獲取經(jīng)濟利益。通過完善企業(yè)內(nèi)部管理控制能夠在很大程度上節(jié)約成本，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

3.是確保規(guī)章制度與經(jīng)營決策順利執(zhí)行的需要

健全、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各部門活動的監(jiān)督和管理，讓企業(yè)內(nèi)各部門運轉(zhuǎn)的各環(huán)節(jié)都處于控制中，推動企業(yè)各項經(jīng)營戰(zhàn)略和決策方針的實施。企業(yè)內(nèi)部制定的制度要符合國家法律規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)各部門運轉(zhuǎn)中存在的問題，積極找出當前管理和經(jīng)營中存在的問題，對其進行糾正，推動企業(yè)的健康運轉(zhuǎn)。

4.是提供真實、可靠的會計信息的需要

會計信息的真實性、可靠性是影響企業(yè)經(jīng)營決策的重要因素。對于企業(yè)來說，會計信息的準確性直接影響著企業(yè)發(fā)展方向，在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)重要地位。內(nèi)部控制制度通過對內(nèi)部各部門工作的監(jiān)督、審計等方式，對會計信息進行收集、處理、匯總，從而在企業(yè)運轉(zhuǎn)的過程中實現(xiàn)全面監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題、處理問題，讓會計信息真實地反映企業(yè)發(fā)展情況，幫助決策者進行決策。

5.是企業(yè)進行風險防范、保障財產(chǎn)安全的需要

企業(yè)在當今面臨著激烈的市場競爭，企業(yè)經(jīng)營的風險加劇。企業(yè)如果要發(fā)展壯大，就必須要對自身風險進行控制，有效控制和防范企業(yè)的內(nèi)部風險。內(nèi)部控制制度的完善能夠促進企業(yè)開展風險識別、風險分析等工作，幫助企業(yè)加強弱勢環(huán)節(jié)管理，推動企業(yè)經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。同時，內(nèi)部控制制度能夠通過對財務風險進行管理和控制，將采購、固定資產(chǎn)管理、資金管理等進行科學監(jiān)控，強化企業(yè)內(nèi)部的會計行為，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的審核，保證會計信息的真實性，強化了企業(yè)內(nèi)部風險管控，讓管理層能夠第一時間了解企業(yè)情況，面對風險能夠快速反應，減少企業(yè)損失。

五、企業(yè)內(nèi)控制度建設的路徑

1.以財務會計管理為核心，構建科學的內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)控制度建設要以財務會計管理為核心，提高科學性。企業(yè)可以通過改進內(nèi)控制度流程，針對內(nèi)控工作進行科學化、合理化設計，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標、未來發(fā)展方向、業(yè)務范圍、業(yè)務特點、生產(chǎn)經(jīng)營情況、外部競爭情況、風險管控等確定企業(yè)財務內(nèi)控的目標，進而將企業(yè)其他部門的管理和內(nèi)控要素統(tǒng)一協(xié)調(diào)，進行重新設定。另外，企業(yè)還要通過確定財務內(nèi)控流程，將財務內(nèi)控流程與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌，將企業(yè)財務內(nèi)控的構成因素融入到企業(yè)內(nèi)控制度設計中，分析財務內(nèi)控的關鍵點，從而實現(xiàn)企業(yè)財務內(nèi)控制度的全覆蓋，為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展提供制度支撐。

2.樹立財務管理意識，引導內(nèi)控制度規(guī)范化發(fā)展

企業(yè)加強內(nèi)控制度建設需要財務人員樹立財務管理意識，引導內(nèi)部控制制度規(guī)范化。企業(yè)的內(nèi)控管理水平提高可以利用信息技術，構建完善的財務管理信息化系統(tǒng)。企業(yè)通過將自身內(nèi)部管理工作的要素和實際與企業(yè)財務信息系統(tǒng)結合，確保企業(yè)整個財務系統(tǒng)的規(guī)范化。另外，企業(yè)管理人員要樹立財務管理意識，將企業(yè)財務管理的權限、操作權限進行細化管理，針對企業(yè)內(nèi)部各項活動和財務活動中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，及時進行收集和處理，反映到信息系統(tǒng)中。信息系統(tǒng)管理中落實職務分離和授權審批等內(nèi)部控制管理制度，保證企業(yè)整個財務管理新系統(tǒng)的規(guī)范完善。同時，對各項財務管理數(shù)據(jù)和其他業(yè)務產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行全過程控制管理，確保各類數(shù)據(jù)在使用過程中都經(jīng)過事中復核、事后檢查等一系列的控制手段，提高信息數(shù)據(jù)的真實性可靠性，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)范化發(fā)展。

3.加強財務管理，加強內(nèi)控體系的科學性

企業(yè)內(nèi)控制度建設離不開財務管理體系構建。建立健全科學、合理的財務內(nèi)控制度就必須要區(qū)分不同的管理內(nèi)容，針對企業(yè)重點關注的財務內(nèi)容，如資金使用率、固定資產(chǎn)等，完善相關的管理設計。具體而言，就是企業(yè)要在投資活動中，加強對資金的監(jiān)管力度，重點規(guī)范投資項目實施的流程，保證項目投資回報率。從項目的實際情況出發(fā)，對資金使用情況進行監(jiān)管，合理安排投資進度和投放結構，確保投資項目的持股比例、收益等關鍵因素嚴格按照相應的制度執(zhí)行。其次，針對企業(yè)運營資金的內(nèi)部控制方面，企業(yè)要注重資金與經(jīng)營情況的結合，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況出發(fā)，建立完善的企業(yè)資金預算機制，將資金使用納入到內(nèi)部控制體系中，規(guī)范資金使用場景，同時加強相關工作的審計，設計結算中心對資金落實情況進行檢查，保證資金的運轉(zhuǎn)效率。為了提高企業(yè)的財務管理質(zhì)量，有關部門還需要進一步完善企業(yè)的管理制度，雖然很多企業(yè)都具備一定的內(nèi)控管理制度，但是在實際實施的過程中往往存在著各種各樣的問題，導致內(nèi)容制度形同虛設，不利于管理。建立完善的內(nèi)控管理制度，加強財務管理，充分展示出內(nèi)控體系的科學性就是當前企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容之一。企業(yè)需要結合自身的實際情況，全方位優(yōu)化現(xiàn)有內(nèi)控制度，從而提高內(nèi)控體系的科學性，對企業(yè)員工合理分配工作，明確管理人員的職責和義務，從而降低企業(yè)運行過程中可能存在的風險，保證企業(yè)財務資產(chǎn)。

4.強化對企業(yè)財務內(nèi)控制度的監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)控制度的建設離不開對企業(yè)財務管理的監(jiān)督。通過加強對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的建設，企業(yè)能夠?qū)ω攧展ぷ鬟M行有效控制。企業(yè)要構建獨立的內(nèi)部財務審計機制，將其與傳統(tǒng)的財務工作分開，不斷拓展企業(yè)審計工作的覆蓋范圍，重點加強對資金落實情況的監(jiān)督，對各類財務資料、財務數(shù)據(jù)、財務信息系統(tǒng)進行審計，及時發(fā)現(xiàn)財務工作中存在的問題，找到管理漏洞，及時查漏補缺，對審計工作進行調(diào)整，從而提升財務水平和內(nèi)控監(jiān)督水平。另外，企業(yè)要從實際情況出發(fā)，完善內(nèi)部控制的自我評價機制，將內(nèi)外部審計建設結合，強化評估工作的管理，從而加強內(nèi)控制度的監(jiān)督。在加強內(nèi)部監(jiān)管的同時，企業(yè)還需要順應市場發(fā)展趨勢，加強內(nèi)控管理制度的轉(zhuǎn)型，引進先進的新型內(nèi)控管理制度，并利用工作時間，加強員工培訓工作，保證工作人員能夠提高自身的管理能力。此時，就可以加強企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的監(jiān)督質(zhì)量，通過加強對管理人員的定期培訓，完善企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度，提高內(nèi)控管理標準，從而保障企業(yè)財務的發(fā)展。

總結

在當前經(jīng)濟形勢下，經(jīng)濟結構轉(zhuǎn)型和可持續(xù)發(fā)展對企業(yè)提出了更高的要求，企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈。財務管理、內(nèi)控制度建設逐漸成為提高企業(yè)管理水平和競爭實力的重要因素。在未來的發(fā)展中，企業(yè)必須要加強對內(nèi)控制度的建設，提高內(nèi)控制度的重視程度，完善財務風險管理體系，樹立正確的財務管理意識，引導內(nèi)控制度規(guī)范化，從而實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的健康發(fā)展，推動企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，在激烈的市場競爭中占據(jù)更多優(yōu)勢。