高校財務分析課程教學實踐研究
——基于大數據及課程思政大背景

賈麗

晉中學院經濟管理系

一、引言

隨著“大智移云物區”等技術的快速發展，越來越多的數據得以形成并沉淀下來，人類社會也以嶄新的姿態進入了數字經濟時代。國內各高校對于如何應對大數據的沖擊，為社會培養高素質復合型人才也處于如火如荼的探索之中。數字化時代的到來給財會職業帶來了前所未有的挑戰，機器人記賬、財務共享、智能財務的出現，迫使財會成為了最有可能被機器人取代的職業之一。很多高校雖然能夠認識到大數據對于財會專業的教育沖擊，但是在財會教育數字化轉型方面，總體來看高校的培養落后于企業實踐。

教育部于2020年5月下發了《高等學校課程思政建設指導綱要》，強調了高校需將課程思政建設融入整個教學體系，挖掘課程思政元素，推進課程思政建設。課程思政的要求再次強調了“立德樹人”的高等教育宗旨，也呼吁各高校根據課程思政需要結合學科、專業以及課程等特點進行探索和改革。

在此背景下，如何培養在數字經濟時代“技能”+“素質”都具備的復合型財會人才，成為了擺在高校面前迫切需要解決的首要問題。本文基于此背景，以應用型高校為基礎，財務分析課程為改革對象，來探討大數據及課程思政背景下如何更好的提升專業課程的育人問題。

本文立足于應用型高校作為研究對象，同時從各高校財會專業基本都會開設的核心課程之一財務分析課程入手，在課程思政改革的基礎上，進一步區分了傳統財務分析方法與大數據財務分析方法的異同，方便各高校厘清財務分析課程的改革方向與重點，為社會培養既掌握傳統理論又具備創新技能的新時代財會人才。

二、財務分析相關理論基礎與教學重構

（一）財務分析相關理論基礎

財務分析作為一門獨立的學科，已經有近百年的歷史。在財務分析理論以及實踐發展的過程中，居于主流、影響較大且在實務中也應用較多的財務分析體系為美式的“四能力兩綜合”。其中“四能力”為償債、營運、盈利以及發展能力，“兩綜合”為杜邦分析法以及沃爾評分法。再輔以比率分析、比較分析、趨勢分析、因素分析具體方法，便構成了財務分析的框架。Palepu&Healy（2000）提出著名的“哈佛分析框架”，其認為完整的財務分析應該從“背景分析、會計分析、財務分析以及前景預測”四部分展開。

國內張新民教授（2003）以哈佛分析框架為主體，構建了項目質量分析方法，從資產、資本結構、核心利潤以及現金流等項目來綜合分析企業的財務狀況，這部分質量分析法再加上傳統的四能力分析方法都被納入到了財務分析這一具體體系中來。擴展了哈佛分析框架，也使得財務分析在中國的大地上落地生根，使財務分析兼具大眾化以及個性化等特征。

黃世忠教授（2007）指出以哈佛分析框架為邏輯切入點，應同時從盈利質量、資產質量和現金流量這三個層面進行系統分析。張先冶教練（2019）指出應該從財務信息分析、財務效率分析以及綜合分析幾個方面展開，李心合教授（2021）指出“兩力六狀態分析模型”，以生存能力與發展能力為分析導向，通過戰略狀態、風險狀態、實力狀態、效率狀態、質量狀態和發展狀態六種狀態來反映企業的生存與發展能力，提高財務分析的質量。但是總體來說，這些分析方法由于專業性較強，在實務中應用較少。

本文的財務分析課程教學探索研究基于中國人民大學出版社張新民、錢愛民編寫的《財務報表分析》教材作為基礎，后續的大數據以及課程思政改革研究都基于此基礎來展開。本教材兼具了傳統的財務分析“四能力兩綜合”分析方法，并且突出了個性化的“項目質量”分析方法，再輔之以哈佛分析框架，能夠比較全面且綜合的反映企業的運營信息，能夠較好的為利益相關者提供決策支撐。

（二）專業教學目標與思政目標重構

傳統的財務分析教學目標為培養學生挖掘會計信息并展開分析，具備能為企業提供經營管理決策的能力，具體來看分為財務信息獲取能力、分析以及形成財務分析報告的能力，其中對于思政育人目標涉及較少，大部分停留在培養軟能力比如自主學習能力、創新能力、溝通合作等能力的層面上。

本文基于傳統財務分析目標為切入點，在此基礎上考慮將大數據財務分析以及課程思政能力融入其中，形成增量目標及能力。在大數據的沖擊和影響下，會形成海量的、多樣的大數據。與以往財務分析以財務報告為主其他資料為輔不同，其中財務以及結構化的數據僅占20%左右，但是大數據財務分析所面對的數據有很多是非財務數據、非結構化數據。如何全樣本并且高效率的實時展開分析并反饋分析結果，成為數字經濟時代下財會從業人員必須具備的能力。

三是在投資環節上鼓勵國家、單位和個人共同投資以實現城鎮住房建設投資多元化。1994年，國務院《關于深化城鎮住房制度改革的決定》指出，把住房建設投資由國家、單位統包的體制改變為國家、單位、個人三者合理負擔的體制。[5]

1.專業教學目標與思政目標重構與融合

如上表1所示，傳統財務分析課程的專業教學目標重點為三項。首先，哈佛分析框架，這部分內容在于使學生掌握背景分析、會計分析、財務分析以及前景預測的財務分析框架，在此基礎上，背景分析部分鼓勵學生廣泛搜集所分析企業所處的宏觀背景信息、行業信息，利用PSET、波特五力模型、SWOT來對企業所處的宏觀、中觀以及微觀環境做出判斷；其次，在財務分析部分重點講述質量分析法，比如重點資產項目、利潤項目、現金項目的質量分析方法，突出被分析企業的個性化，再次對于四能力兩綜合，由于這部分內容是財務管理中財務分析章節也會講授的內容，這部分僅僅是帶學生回顧相關知識點。最后，將所有分析點融入哈佛框架并形成最終財務分析報告。

表1

2.專業教學目標實現路徑

但是在大數據與課程思政背景下，需要在傳統財務分析課程的目標以及能力基礎上重構并融合，形成協同效力以便更好的實現高校育人的目標。通過梳理大數據沖擊下財會人員的工作流程，發現高校在培養財會學生時，必須意識到簡單財務工作必然被財務機器人取代的必然性，培養學生大數據分析與決策的能力成為了財會人才的重點。具體來看，在數字經濟時代背景下，財會專業學生必須理解并掌握大數據獲取、選擇、清洗、處理、分析、可視化以及到最后出具報告的這一系列流程。具體來看，可以通過Python、PowerBI等具體工具去實現。比如在法律允許的情況下利用Python爬蟲去獲得實時信息，利用Numpy庫、Pandas庫以及Matplotlib庫等等來實現清洗、處理、分析以及形成可視化圖形，并出具財務報告，實現此目標的基礎上，使學生具備信息技術的應用能力、大數據財務分析與決策的能力，也更加強調自主學習探究的能力，以便能夠隨時跟上社會迅速發展變化的步伐。

除此之外，在課程思政背景下，也需要在課堂教學環節融入思政元素，并且達到潤物細無聲的效果。根據財務分析課程內容，可以在講授過程中根據不同的財務案例來增量融入愛國奉獻、誠信擔當、自律責任、科學探究以及工匠精神等思政元素，在《財務報表分析》課本內容基礎上，根據需新增的知識、能力以及素養目標重新構建模塊。

具體來看，將本課程的教學內容分為七大模塊，即財務分析概述、背景分析、會計分析、財務質量分析、財務比率分析、前景預測以及財務報告撰寫，每個模塊都有對應不同的學習思路、方法和側重點。具體來看：

如上表2所示，大數據財務分析與傳統財務分析所包含的內容基本相同，重點內容為財務質量分析以及財務比率分析。但是在課程不同模塊下，實現目標的手段又有所區別。比如在傳統財務分析“背景分析”模塊下面，所用的方法一般是手工搜集企業所處行業的政策、科技、文化等信息，來做出判斷，這只是小數據分析。但是在大數據財務分析背景下，這部分可以利用Python爬蟲技術廣泛搜集各種大數據，比如文本數據，然后利用“超級自動摘要”軟件、語憶科技的情感分析技術或者熱詞分析工具來針對大量的非結構化數據來展開分析，所獲得的信息也就更全面。這里提到了一個處理數據的工具——Python，由于其編程語言相對容易入手、第三方庫非常強大，經常會用到財務分析中來。所以這部分并沒有使用傳統的SPSS、STATA以及R語言等工具作為財務分析工具。其次，在財務比率分析這部分，也加入了大數據分析的內容，利用Python強大的第三方庫，可以處理海量的數據并形成分析圖形。在前景預測這部分，也可以利用機器學習的理論來擴展財務分析的深度，比如利用決策樹或者機器學習模型可以很好的對企業的財務舞弊做出判斷，但是這部分內容由于所涉及知識點難度較大，可以利用案例的形式帶領學生達到認識和了解的目的。

表2 課程知識點及工具

在此處，還需界定一個問題，就是總課時限定的情況下，如何盡可能的融入更多大數據財務分析的方法和知識。這里可以有幾種解決方案以供選擇：可以先開python基礎課程，再開大數據財務分析課程，此時傳統的財務分析課程不再開設；也可以直接開設大數據財務分析課程，只保留傳統財務分析重點內容的講解，在可以融入大數據財務分析的模塊部分，加大這部分知識的普及，但這樣由于課時的限制可能整體上大數據財務分析的信息工具掌握能力要欠缺；最后的一種解決辦法，目前已有很多的大數據財務分析平臺，從無編程（適合Python基礎較弱）到全編程（適合Python基礎較強）各種平臺都可以選擇，以此平臺為基礎，配合傳統財務分析重點內容講解，這樣也可以根據高校層次、學生素質來高效達到培養目的。

本部分內容探討如何將思政元素巧妙融入課堂教學內容，從而使學生胸懷祖國、奉獻社會、誠實守信做好社會主義的接班人，也使學生建立起作風嚴謹、勇于開拓、工匠嚴謹的職業素養。具體來看，如下表3所示，

表3 課程思政融入點

綜合以上分析，可以發現對于課程思政的融入首先需要高校教師改變觀念，不能將思政認為是不重要的、困難的、兩張皮的一項任務，厘清這樣一個問題后，應著重將課堂教學內容中以往穿插講述的一些案例、內容，盡可能的去換成和思政有高度切合，或者可以向思政方向引申的一些內容。這樣也能收到較好的、潤物細無聲的課程思政改革效果。

三、財務分析課程改革其他環節

在“大數據及課程思政”雙背景下，財務分析課程的改革除了上述微觀具體的課程目標與課程內容協同融合路徑之外，也需考慮課程實施、課程管理以及課程評價等問題。

（一）課程實施

課程的實施具體從課堂內（線下）教學+課堂外（線上）教學兩部分展開，即“線上+線下”教學模式。線上學習可以有效擴展課程學習時間，豐富的網上學習資源比如中國慕課，可以讓大家廣泛了解不同的財務分析方法、大數據分析思路以及數據分析利器——python等內容，讓學生擴寬思維。通過雨課堂、微助教等建課平臺，發布一些經典的財務分析案例視頻或文檔，引發同學們線上討論，發表自己的看法，并形成平時表現記錄。線下學習目標主要通過教師課堂教授來實現，課堂教學內容主要解決課程基礎知識和重難點知識，并且適當引入思政案例和思政話題，面對面與學生交流探討。以財務分析——資產個體質量分析為例，課程實施步驟如下（見表4）：

表4 教學樣例

（二）課程管理

對于財務分析課程的管理，可以采取OBE教育理念（Outcome Based Education）即成果導向管理理念來指導實施。整個財務分析課程的教學環節以學生最終要獲得的能力為出發點和終止點，不僅僅要求學生掌握專業技能，更要使學生將職業素養、正確的價值觀等固化到內心深處。圍繞這一管理理念，可以細致的去制定教學大綱、教學教案、教學實施以及教學評價等具體內容。與此同時，隨著科技的快速更新與發展，應該積極探求新的課程管理工具，比如利用雨課堂、微助教、騰訊課堂等等先進的課程管理手段，來實現對課程和學生的全面管理。

（三）課程評價

課程改革的成功與否，離不開課程評價。課程評價要充分突出能力成果以及職業素養測評，做到評價主體多維度，評價客體多維度。評價主體的多維度是指教師、學生、項目小組成員之間都是該課程的評價主體，都可以給出多維度的評價。評價客體不僅僅只注重財務分析課程的期末成績，具體來看，期末成績的權重為50%—70%，剩余的30%—50%可以從課堂筆記、討論發言、思政體會、個人作業以及小組成果等等這些方面來具體展開。該評價體系可以兼顧課程改革的重要方面，將專業教育和思政教育落到實處。

四、總結

作為數字經濟以及高等教育課程思政建設的積極探索，本文立足于財會類專業傳統核心課程——《財務分析》，在此基礎上明確制定了大數據以及課程思政下的財務分析課程目標，重新構建了財會專業學生所需專業能力，并且詳細羅列了此課程改革的重點，針對改革的難點部分也較為詳細的給出了對策，比如課程思政融入點、大數據分析工具以及具體的改革教學樣例。旨在通過本文的研究，充分提升數字經濟轉型背景下財會專業核心課程的專業能力，也進一步發揮高校立德樹人的育人宗旨目標。