大數據時代背景下企業審計工作面臨的問題及對策

呂鴻杰

致同會計師事務所（特殊普通合伙）杭州分所

大數據時代背景下，盡管其為企業審計工作提供了數字資源以及極大便利，并包括各種關鍵以及核心數據，但與此同時也存在干擾數據。要求企業對數據資源進行篩選和區分，科學判斷和評估數據價值，提高工作有效性。信息技術的發展進步，數據類型更具豐富性，企業審計數據主要由賬目數據、財務報表等組成。為了能夠使審計的應用價值獲得充分展現，需要對數據信息進行篩選分類，進而提高其應用價值。

一、大數據概述

大數據在一定程度上便捷了人們的日常工作和生活，但事實上，當前現有計量軟件并不能在一定時間里對數據信息進行綜合性以及系統性收集和處理。對于企業領導層，為了能夠促進數據信息的轉化，科學以及正確決策難度相對較高。再加上大數據和大數據技術為不同概念，大數據技術主要指的是提供技術層面支持并且在大量數據信息中探索出價值較高的信息，實現解決問題的目標。

大數據的數據類型存在豐富性特征，其形式多樣，并且存在查詢行為以及交易數據等各種新型數據，其都是依托于大數據所產生的潛在性數據類型。大數據的數據信息量相對較大，PB是其主要計量單位，并且該數據量越來越呈現出升高趨勢。盡管大數據信息量相對較大，但是其處理速率相對較快，將一秒定律原則作為指導能夠在提高其處理速率的同時使其處理成效獲得保障。此外大數據其價值密度較低、商業價值較高，可以在數據庫中對單一數據進行整合優化。

二、大數據技術對于審計工作的重要性

當前網絡以及信息技術的發展進步，企業內部工作模式產生了極大改變，企業工作過程中一般都是對信息技術以及網絡技術加以應用，進而在降低成本的同時促進工作質量和效率的進一步提高。大數據時代在一定程度上為企業內部審計工作的展開提供了新型方法以及理念。大數據可以在大量信息中通過篩選和分類對其中的有用數據進行提取，依照個性化需求給予數據服務，進而在推動企業發展的同時給予其優質服務。傳統審計工作中，其重點在于分析審計對象并展開總結歸納，但是因為工作人員其工作量較大并且任務復雜，并不能針對每一審計對象展開系統性信息挖掘，無法對審計內容內部的潛在聯系進行發掘。但是大數據的應用，能夠在挖掘信息的同時對其進行統一歸納，可以有效比較有效信息，進而使數據信息的準確性以及有效性獲得確保，提高企業審計工作整體質量。大數據的篩選作用極為明顯，能夠使審計的準確程度獲得強化。傳統審計工作中，數據較為分散，審計工作遺漏風險相對較高，嚴重的甚至還會產生錯誤。外界和審計機關所掌握的信息范圍存在明顯差異，外界信息存在多樣性、豐富性特征，而對于審計機關其所掌握的信息會在一定程度上受到自身制約，所表現出的信息存在有限性，只是憑借以往經驗對其發展趨勢進行分析。由于和外界信息之間有著明顯差距，審計人員在審計報告的過程中依舊憑借自我經驗進行，盡管審計內容準確性較高，但是和現實數據之間依舊存在一定差距，并且自我認知缺陷在一定程度上降低了數據準確性，所以對于審計人員來說，需要對外界大數據信息進行充分利用，對事物之間的隱藏屬性進行充分發掘，憑借多個數據對問題進行分析，并立足于不同層面挖掘并判斷數據，實現提高審計工作質量和準確性的目標。大數據下審計工作的展開，需要及時創建專業性、全面性以及高效性監督體系，使審計信息的準確性以及真實性獲得充分確保，可見大數據對于企業審計工作的展開有著非常重要的作用。

三、企業審計工作中面臨的問題

（一）工作人員工作理念受到沖擊

立足于企業層面，不管是在數據來源還是工作環境層面，其都在一定程度上受到大數據時代的影響，對比傳統審計工作，其產生了明顯變化。要求相關審計工作人員在較短時間里適應大數據時代下的環境變化，積極學習并強化自身創新意識和能力，切實使大數據的優勢特征獲得充分展現，在促進審計應用價值進一步提高的同時盡可能減少人力以及物力資源浪費。反之，若審計工作人員其認識不足，企業工作則會隨之受到嚴重影響。當前在大多數企業中，相關企業人員并未意識到大數據的重要價值，再加上審計工作期間這些數據存在不固定性，其主要由生產經營所產生，企業生產經營期間所產生的各種問題能夠通過相關數據進行反映，可見數據的開發以及應用存在較高價值。若審計工作人員對于數據的敏感性相對較差，并未對數據當中的風險因素加以關注，審計干預則也會隨之受到影響。對比傳統審計工作，大數據技術能夠使傳統人工為主這一模式產生變化，若工作人員其自身信息技術能力相對不足，企業在對大數據進行引進之后則無法促進工作質量和工作效率的進一步提高。

（二）缺乏對于平臺建設的重視程度

大數據時代背景下，信息安全問題極為關鍵，需要審計工作人員對平臺建設這一工作加以關注，強化信息安全管理，特別是在拓展數據容量的過程中需要增加對于信息安全問題的重視程度。企業審計工作中通常存在各種機密數據，若并不能使數據安全性獲得確保，則會增加數據泄露風險，嚴重影響企業運轉。特別是在大數據時代背景下，需要對平臺安全加以關注，若相關審計工作人員其信息安全意識較差，審計信息泄露風險則會隨之增加，進而嚴重影響審計工作有效性。

（三）對審計模式帶來不利影響

通常情況下，傳統審計工作一般都是將數據抽樣當做審計依據，提取難度相對較高，再加上這一模式主要是憑借人工展開分析，在分析數據的過程中會增加誤差，并不能對審計對象范圍進行有效擴充。此外企業審計工作過程中，一些審計樣本并不存在典型性特征，因此則會遺留漏洞。當前企業審計工作中，大數據技術有著普遍應用，時代的發展進步，傳統人工審計模式并不能使各種要求獲得極大滿足。所以對于審計工作人員，需要及時轉變思想觀念，應用新型工作理念革新完善審計模式，進而確保企業審計工作的信息化發展。

（四）專業人才缺乏

大數據背景下，需要審計人員具備一定的分析能力，并熟練掌握計算機基本操作。但是由于基層審計隊伍老齡化明顯，再加上新任人員并不能使新時代審計發展需求獲得充分滿足，因此大數據在審計工作中的作用無法獲得充分展現。相關研究顯示，縣市級以下單位，其復合型審計人才相對缺乏、審計隊伍力量薄弱并且審計干部隊伍職業化水平相對較低，并不能使新時期背景下社會經濟發展對于審計工作的要求獲得極大滿足。

（五）審計風險較高

大數據時代的發展進步，審計風險問題逐漸增加。當前和大數據審計相對應的各種準則以及制度等缺乏完善性，并且風險研究理論體系尚不健全。與此同時計算機工作環境中，數據篡改以及濫用風險相對較高，嚴重的甚至還會被非法用戶盜取和破壞，進而增加審計風險，因此大數據時代背景下，審計工作的展開需要注重對于風險等規避，最大程度將風險發生率降到最低。

四、企業審計工作中問題解決對策探析

（一）優化審計工作理念

大數據時代背景下，企業為了能夠促進審計工作的有序展開，需要及時完善優化設計工作理念，增強大數據意識，保證相關審計人員可以切實認識到大數據技術的重要性，進而保證企業審計工作可以緊跟時代發展潮流。大數據技術的應用，可以明顯發現企業審計數據容量的增加，盡管可以對審計工作的展開起到促進作用，但是也不能忽略了數據容量增加所造成的風險。所以對于企業來說，需要強化信息安全管理，不管是企業審計還是日常生產工作中都需要憑借數據分析及時發現其中的問題和不足，并采取措施進行解決。切實將數據挖掘落到實處，在正確認識大數據創新給予的同時對其中的數據風險加以關注，及時創設出能夠為大數據提供支持的應用。此外大數據技術的有效應用，企業可以憑借多渠道以及多途徑展開數據信息收集，并合理應用各種數據分析工具，進而使審計數據的完整性以及準確性獲得極大確保，實現提高企業審計工作質量和效率的目標。

（二）創建審計數據平臺

企業審計工作的展開，需要對平臺建設工作加以關注，進而科學收集、分析并應用數據。但是值得注意，在創建數據平臺時，需要保證數據庫資源的豐富性，使大數據背景之下的企業審計工作要求獲得極大滿足，在有限時間里及時創建數據關聯性，進而促進數據整理以及提取工作的有序展開，憑借各種數據資源提高企業審計工作的有效性。此外在創設數據平臺的過程中，需要對安全預警機制的重要作用加以關注，因為網絡數據存在一定安全隱患，所以對于企業來說，需要及時創建審計信息安全管理機制，在確保信息安全的同時盡可能避免信息數據安全問題的產生。除此之外，有關人員還要對技術以及軟件的升級加以關注，使審計信息的完整性、科學性獲得極大確保，促進審計工作的有序展開。

（三）注重復合型審計人才培養

企業審計期間，專業審計人才的應用極為關鍵，和傳統審計工作相對比，大數據時代背景下，企業對于復合型人才的要求逐漸提高，需要在強化其專業素養的同時提高其信息技術素養。審計工作期間，審計人員要對信息數據進行挖掘、整合、應用，并切實在工作中呈現其信息化、數字化、網絡化特征，使新時代背景下企業審計工作對于相關人員的職業素養要求獲得極大滿足。所以企業中需要對審計人才培養加以關注，在強化其對于數據的判斷分析能力的同時提高其自身應用能力，并轉變思想觀念，憑借先進以及新型工作模式以及觀念促進審計工作順利展開，特別是需要注重其關聯數據查找以及應用能力的進一步提高。此外現代社會的發展變化，各種新型技術以及知識隨之產生，相關審計工作人員需要緊跟時代發展潮流，積極學習，豐富知識儲備，開拓眼界，特別是需要學習和大數據相關的知識和內容，站在行業發展前端，進而提高自身綜合素質和能力，切實在大數據時代適應工作需求，使審計職能在工作中的價值和作用獲得充分展現。

（四）健全審計機制

當前，我國原有審計流程并不能使社會發展需求獲得極大滿足，要求企業從現有資源出發健全完善審計機制，需要從原有基礎出發進行完善和改進，確保審計機制能夠使現實工作需求獲得極大滿足。但是需要注意，在健全完善審計機制的過程中，需要及時創建統一性標準，確保其在不同企業和部門都存在一定的實用性，進而提高審計工作有效性。標準化審計要求及流程對于審計機制的健全完善極為關鍵，需要依照現實情況進行合理調整，進而使審計機制的活力獲得有效保持。對于企業管理人員來說，需要掌握審計工作的作用以及重要價值，積極吸收借鑒外部審計機構中的新型以及先進工作方式和理念，確保企業內部管理人員能夠保持良好的工作思維，推動審計工作的有序進行。同時企業在創建專業審計管理部門時，要引進專業知識較強并且可以對大數據分析系統有效應用的人才，同時企業還需要及時創建審計管理機制，完善激勵機制以及內部審計管理系統，確保審計工作人員能夠積極履行自身職責，使審計流程的真實性以及科學性獲得充分確保，同時對于企業高層人員來說，需要注重資金投入，及時針對大數據軟件系統進行更新，促進審計工作質量的整體性提高，并且在審計工作管理系統當中結合大數據應用技術，及時對企業內部審計管理制度進行完善調整，切實在創新中逐漸積累經驗和不足，為高質量以及高效率審計工作的展開夯實基礎，實現提高企業管理質量和水平的目標。

（五）規范電子證據取證方式

大數據背景下，企業審計數據通常以電子數據為主，電子數據和傳統紙質數據存在明顯差異，具有一定的安全性。所以在獲取并且應用電子數據的過程中，需要充分展現其規范性及真實性，促進電子數據應用價值的進一步提高。首先需要使數據存儲的安全性獲得極大確保，注重電子數據來源并及時創建信息監管機制，以此為基礎進行優化和完善。對于審計人員來說，需要強化自身信息追蹤意識，掌握數據來源途徑并對信息產生時間等進行詳細記錄，使審計信息更具可追溯性。在數據處理過程中，要對各種信息化工具進行合理應用，憑借數據處理的形式落實審計工作。而對于審計機構需要對其實行系統性記錄并信息分析，使審計信息目錄更具完善性，為了能夠使數據的安全性和完整性獲得確保，需要及時創建數字化查詢系統并加以完善，將數據丟失、篡改風險降到最低。除此之外，企業還需要增強系統保護能力，對電子取證方式進行調整和優化，確保其規范性，切實在大量數據當中對價值較高的應用信息進行提出，為各項工作的有序展開給予數據層面的支持和保障。

（六）強化大數據使用意識

大數據時代的發展，盡管大部分企業逐漸意識到了信息化技術在公司審計工作中的重要性，但事實上，審計工作中企業并沒有充分重視大數據的應用，并且應用以及維護機制相對缺乏，可見企業審計及工作中，其并未合理應用大數據，再加上工作人員的大數據系統應用意識較差，因此信息技術的作用無法獲得充分展現。不僅如此審計工作人員其專業性不足，因此并不能對信息進行合理應用以及高效分析，大數據利用理念缺乏，并未形成良好的習慣。所以對于企業來說，需要積極宣傳大數據技術的特征以及優勢，鼓勵并指導員工積極參與學習和培訓，進而使其大數據技術應用理念獲得進一步強化，通過及時改進傳統工作方式，并優化完善工作流程，對于推動大數據技術和審計工作之間的有機融合有著非常重要的作用。

結束語

總體而言，大數據時代背景下使企業審計工作面臨著全新的機遇和挑戰，需要企業發展中切實意識到大數據對于企業審計工作的影響，并迎接挑戰。工作期間，需要及時轉變企業審計工作理念，及時健全完善企業數據平臺，在培養復合型人才的同時促進其綜合能力以及綜合素養的進一步提高，切實在大數據背景下展開綜合性管理，順應大數據時代的創新需求，為企業審計工作的完善創新夯實基礎，在提高審計工作質量和效率的同時推動審計事業的健康持續發展。