集團公司如何加強對下屬子公司的財務管理

文/梁淑君（北京沃德辰龍生物科技股份有限公司）

近年來，市場經濟形勢愈發復雜，受新冠疫情影響，經濟下行壓力增大，集團公司為保持自身穩定運營，實現戰略發展目標，需充分意識到強化對子公司財務管理的重要意義?；诎l展現狀，建立科學規范的財務管理制度體系，實現各項經濟活動的有效規范，全面充分地了解子公司財務狀況及經營狀況，做好科學規劃，強化財務工作監督審計，保障子公司合法合規經營，避免經營風險產生，便于集團公司實現資源的統一調配，促進集團公司高效發展。

一、集團公司加強對子公司財務管控的有效方式與必要性分析

（一）財務管控方式

1.集權管理

集權管理顧名思義指重大財務決策權均集中于集團公司內部，集團公司針對子公司采取嚴格統一的財務管理機制。集權管理的優點在于：（1）集團公司最高管理層統一決策，確保各子公司經營的規范性，促進整體發展戰略目標實現；（2）最大限度發揮資源復合優勢，實現整體目標；（3）避免過度擴張導致失控，有效降低財務風險。集權管理也存在較多缺點：（1）易存在管理層主觀臆斷現象，導致決策失誤；（2）降低子公司積極性，抑制其靈活性與創造性；（3）存在信息滯后現象，無法保障時效性，可能延誤決策時機；（4）缺乏市場敏感度，應變能力及靈活性不足。

2.分權管理

分權管理則是大部分決策權集中于子公司，集團公司在財務上對子公司充分放權，子公司可自行掌握財務管理權與決策權，集投資、利潤、成本中心于一身。此種方式的弊端在于缺乏協調管理性，導致集團公司管理處于較為松散的環境，難以發揮整體優勢。

3.混合管理

混合管理指由集團公司進行統一核算，所屬單位實現分級管理的形式，是集權管理與分權管理有機結合的產物。此種管理體制之下，集團公司能全面掌握經營狀況與盈虧。在管理職責方面，集團公司與子公司各有分工，重要管理權利集中于集團公司，實際的生產、銷售等具體業務下放至子公司，并擁有相對獨立的權利?；旌瞎芾砑辛思瘷喙芾砼c分權管理的優勢，能夠更好地適應現代市場需求。

（二）必要性

集團公司強化對子公司的財務管控，能夠切實提升集團公司資源整合水平，有效規避經營風險，保障集團公司于當前競爭激烈的行業環境中實現良好運營。倘若集團公司對子公司的財務管理機制完善程度不足，則易產生子公司為完成考核任務，虛增收入、隱藏不良收入，導致集團公司面臨較大的財務風險。因此，集團公司需依托于財務管理工作的全面落實，保障子公司各項財務信息數據真實準確，充分反映企業經營狀況，避免子公司財務管理人員對財務數據造假，影響財務核算真實性，保障集團公司維持穩定發展。

二、集團公司對下屬子公司財務管控的思路

（一）建立風險防范機制

集團企業財務管理工作的推進，大多在各類風險及不確定狀態下推進，因此，為保障財務管理落實成效，需全面考量風險因素影響。集團公司財務決策的執行，通常情況下是依據歷史資料評估后果，決策制定環節缺乏良好的數據支撐，難以保障決策的可行性與科學性。此外，財務決策事項易受未來客觀經濟環境影響，例如政府宏觀經濟調控、產業結構調整、市場發展形勢、總體物價水平波動等，都會導致財務決策面臨風險[1]。因此，為保障集團公司維持穩定運營，需建立完善的風險防范機制，強化全員風險防控意識，依托信息化手段，針對各項經濟活動的開展實施全流程監督，有效規避可能存在的風險。在決策制定環節落實前期風險評估工作，借助信息技術對影響企業運營的各項因素進行分析，對可能存在的風險進行全面發掘，保障集團公司決策的可行性。

（二）搭建財務共享平臺

集團公司應當實現管理模式的優化創新，打破思維定式，正確認知信息化技術應用的重要意義。樹立正確財務共享理念，管理層充分發揮表率作用，主動學習財務共享知識理論，引導員工提升重視程度，在集團公司內部樹立良好的信息共享理念?；诩瘓F企業發展戰略指引，根據自身運營管理特點，實現現有信息管理系統的優化更新，基于工作開展需求引進先進的信息化軟件設備，搭建財務共享平臺，實現各系統之間有效銜接，打破數據孤島狀況。充分利用信息化技術，強化對于子公司的財務管控。改變傳統財務管理模式下存在的信息滯后問題，切實提升數據傳輸效率，實現數據資源共建共享，保障財務信息數據真實性與準確性，為集團公司決策提供良好支撐。由集團公司引導實現會計科目設置、報表格式及報送時間等財務基礎要求的統一，準確把控子公司經營現狀，對異常變動信息及時了解并審核，有效規避各類財務風險的產生。進一步強化集團公司財務管理質量，實現財務組織架構優化，引進高素質人才負責財務共享平臺維護，確保其維持高效穩定運營。同時，推進子公司各項業務活動的實時監督，確保其合法合規，有效規避經營風險的產生，強化集團公司對子公司財務管理力度[2]。

（三）實施全面預算管理

在集團公司內部實現全面預算管理有效實施，首先應當實現集團公司內部組織架構的完善，確立以集團公司發展戰略為導向的全面預算管理理念，充分把握國家當前政策法規，引進現代化全面預算管理思維，提高全員重視意識。強化各職能部門協同合作，統一員工觀念，加大宣傳教育力度，確保集團公司及子公司員工明確全面預算管理實施對于維持公司穩定運營的積極作用。落實市場調研分析工作，準確把握集團公司未來發展前景，借助全面預算管理的實施，對集團公司各項經營管理活動實現合理規劃，指導子公司業務活動開展。構建與自身管理需求相符合的全面預算管理組織體系，確保全面預算管理實施成效滿足預期。優化預算管理流程，針對實際項目建設周期，采取科學預算編制起點。在實際的預算編制環節，實現彈性預算、零基預算等預算編制手段的合理利用，充分考量公司經營現狀，確保預算編制結果契合公司發展需求，促進公司資源配置水平的有效強化。落實預算執行監督管控，依托于先進的信息化技術，對子公司預算執行情況實現實時監督，保障其工作開展的規范性。設置科學預算調整觸發機制，嚴格落實審批流程，保障預算資金安全，提升集團公司對子公司管控力度。實現預算績效考核機制的有效實施，針對預算全流程開展考核評估，合理設置考核指標，確保其科學性與嚴謹性，明確預算執行過程中存在偏差的原因，督促整改工作全面實施，為下一階段全面預算管理工作開展提供指引。

（四）落實資金集中管理

首先，集團公司應當實現資金管理制度、管理辦法及資金調度流程的建立健全，有效規范集團公司資金管理工作開展，實現審批流程的精簡，便于資金使用。其次，集團公司資金管理機構應當實現金融業務種類的不斷完善，切實提升金融服務能力及水平。促進代理銀行直連系統優勢的充分發揮，搭建資金管理平臺，提升資金歸集效率，降低子公司對于銀行的依賴性，借助資金管理平臺的合理利用，一方面對子公司銀行賬戶信息開展實時監督管控，另一方面促進財務公司結算效率的充分提升，強化資金管理效率，更好地滿足子公司發展需求。

（五）統一會計核算制度

會計核算作為集團公司財務管理體系的重要組成部分之一，與全面預算管理相對應。集團公司在運營管理進程中，實現會計核算管理與全面預算管理的有機結合，能夠切實提升成本控制及資金控制水平。集團公司與子公司需嚴格遵循國家相關會計政策法規以及公司內部財務管理制度，確保財務核算結果的真實性與準確性，實現會計口徑、數據分析口徑相一致，實現數據傳輸效率及質量的提升。

（六）嚴格資產報損制度

實現集團公司資產管理機制的完善與優化，保障集團公司資源利用率。在實際工作開展進程中，定期開展盤點清查工作，確保賬實相符，避免產生資產流失不自知現象。設置資產管理崗位，確保員工專業程度，在資產使用環節應當嚴格落實審批程序，采購入庫時也需對資產是否符合規定進行審查。面對資產報損問題，應當嚴格遵循資產報損制度，子公司在運營管理進程中，應當進一步強化資產管理與核算工作，避免資產損失，盤活資產，切實提升資產利用率。在處理資產損失時，需遞交擬報廢資產清單至相關管理部門進行審核，部門審核通過后方可進行會計處理，從源頭上杜絕公司內部人員違規行為的產生。涉及應收賬款壞賬損失時，應當確保其符合國家規定條件。對已作壞賬損失處理的應收賬款，仍需在后期工作落實中強化催收管理，盡可能減少公司面臨的損失[3]。

（七）規范投資行為

按照規定，子公司在投資項目立項以后，應結合項目測算方案編制資金預算，納入項目投后管理范疇之中，并嚴格依據資金預算分解投資目標、執行投資計劃，避免資金擠占或體外循環等問題。對于總公司而言，企業可以采取財務委派制的方式，在子公司中派遣安插財務主管人員，監督投資計劃與預算目標執行情況。子公司需實現投資內部控制制度的建立健全，確保投資活動開展的規范性，實現對項目投資到收益過程的跟蹤監管，確保在每一個預算階段都落實了既定的預算指標，并通過考核方式落實整改工作，有效規范子公司投資行為。

（八）加強成本費用控制

為實現組織架構進一步完善，子公司成立預算管理委員會全面管控企業成本，管理層在實現全面預算管理工作落實過程中，需重點落實成本控制管理工作。例如：企業可以促進預算工具與成本控制的充分結合，在預算編制階段經費用測算以后編制成本預算方案，制定差異化的標準成本；在實際執行環節，只需要對比實際成本與標準成本就可以追溯造成成本差異的根本原因與作業環節，及時觸發調整機制進行小規模整改。此外，對于子公司成本控制，應要求子公司改變核算方式，引入單筆業務核算模式，細化和反饋每一筆業務的數據，分析重點業務、重要支出項目和大額支出費用，制定有效的降本增效方案，確保工作落實規范性。

（九）采取財務總監委派制

集團公司應當合理采用財務總監委派制，給予財務總監充分的業務管控權、人事任命權以及績效考核權等，積極參與子公司各項經營決策，確保決策的科學性，同時符合集團公司戰略發展規劃。強化子公司財務監督管控，保障集團公司各項政策的有效落實，堅決維護公司整體利益，助力集團公司實現綜合競爭力強化。

（十）建立獨立審計機構，定期開展績效考核

集團公司為保障內部審計結果的公平客觀，可與外部獨立審計機構進行合作，對子公司月度、年度報表等進行審計，及時發掘財務漏洞，督促整改工作的全面落實。有效避免內部控制中存在的不合規問題，有效降低集團公司財務風險，保障財務活動順利落實[4]。督促子公司實現業務運營及財務管理工作的規范，保障其維持穩定運營。此外，集團公司還應當定期開展績效考核工作，基于實際工作狀況設置合理的考核指標，確保考核結果的科學性。合理利用考核結果，與員工薪酬福利體系進行合理關聯，切實提升員工工作積極性。

三、集團公司加強對下屬子公司財務管理的保障措施

（一）完善集團公司的財務管理體系

對集團公司而言，子公司基于法律角度具備獨立法人資格，因此在實際的運營管理進程中，既要充分行使獨立法人財產權與生產經營自主權，又要作為集團的重要組成部門，堅決服從集團整體發展規劃及監督管理，在實際的業務開展及內部管理進程中，自覺接受來自集團公司產權方面以及規章制度方面的監管。集團公司既要落實對子公司的監督管控，同時也應當充分尊重其獨立法人自主權，鼓勵其發揮積極性與創造性，為集團戰略發展目標的實現奠定良好的基礎?；诖?，集團公司應當基于實際情況，實現財務管理體系的完善與優化，科學處理集權與分權的關系，實現子公司法人治理機構的完善，促進集中管理、授權經營目標的充分實現。進一步強化子公司戰略管控能力，實現集團公司戰略目標。在此基礎之上，集團公司應以科學的管理理念，指導子公司財務管理工作的開展，確保其工作流程的規范性[5]。

（二）建立對子公司的授權約束機制

集團公司應當合理的給予子公司部分權利，通過權利的適當下放規范子公司財務活動，確保子公司維持穩定運營。同時，需重點關注子公司重大財務活動，例如融資擔保、大規模材料采購等，建立科學的重大事項授權審批制度。涉及集團公司整體利益的“三重一大”事項，務必經集團討論、審核后方可執行，子公司不得擅自做決定。涉及重大資金支出項目應當嚴格落實審批制度，確保工作流程的規范性。子公司授權金額以下的經濟活動，可由子公司自行決定，授權金額以上的經濟活動，需通過集團公司相關部門審批，避免子公司基于自身利益考慮做出損害集團公司整體運營發展的事。

（三）加強財務人員人事管理

集團公司可以向子公司委派財務負責人，代表集團公司監督管理子公司各項經濟活動的開展，積極參與子公司財務管理工作落實，切實維護集團公司整體利益。一方面實現子公司財務人員忠誠度提升，另一方面能夠充分監督子公司財務工作開展。集團公司同時也需強化自身復合型人才儲備，加強隊伍建設，提升財務人員專業能力，更好地滿足現代化財務管理工作開展需求。

（四）強化會計稽核制度的應用

子公司在運營過程中應當建立總稽核制度，設置獨立崗位負責會計核算工作，確保會計核算中會計憑證、賬簿的真實性。強化對于業務收付款監督，建立嚴格的收付款制度，避免業務收入流失。定期與銀行開展對賬工作，避免出現長期銀行未達賬。及時核對銀行存款日記賬及銀行對賬單，逐筆明確差額存在原因。落實責任追究制度，受對賬不及時導致的公司重大損失，應當由直接負責人與領導承擔。子公司財會部門定期向有關業務人員反饋應收、應付款、預收款等往來款項，督促有關部門落實整改工作。通過完善的會計稽核制度應用，保障集團公司及子公司經營目標實現。

四、結語

集團公司強化對于子公司的財務管理，能夠強化子公司財務管理質量，幫助其更好地適應當前市場發展需求。集團公司應當合理把控集權與分權管理模式，實現管理質量全面提升，促進公司實現健康穩定的發展。