行政事業單位財務內部控制體系建設研究

[摘 要]行政事業單位要想不斷發展進步，就要構建完善的內部控制體系，規避發展中存在的財務、資金和廉政等風險，從而為事業單位的發展和正常運行保駕護航。本文淺析財務內部控制建設中存在的主要問題，并提出相應的建設性意見，為實現財務內部控制不斷努力。

[關鍵詞]行政事業單位；財務；內部控制

財務內部控制是財務管理工作的重要途徑和方法，事業單位的財務內部控制不僅關乎本單位自身的發展，而且需要保護資產的安全，科學合理地規劃和配置單位內部的每一項資金，需要具備良性發展和不斷增值的管理理念。因此，加強行政事業單位財務管理體系建設的研究具有重要意義。

一、新形勢下加強行政事業單位財務內部控制的意義

（一）管理會計發展的必然趨勢

當今時代，在大數據、互聯網、云計算等信息化技術普及與應用的背景下，管理會計成為單位未來發展的主要趨勢。管理會計以其對經濟活動的事前預測、事中控制、事后分析受到了事業單位管理層的高度重視。管理會計的實施是建立在財務信息真實、有效、高效的基礎上的。財務內部控制活動的開展，能夠確保單位的各類會計信息真實，能夠有效規避各類風險，能夠確保資產的安全與完整。因而在這個過程中，做好事業單位財務內部控制體系的建設與完善工作能夠確保管理會計模型的建立[1]。

（二）提升財務管理水平

由于事業單位所需要應用和涉及的資金通常較大，因此事業單位應當對資金進行全方位考量，以此提高資金的利用率。作為事業單位，資金使用量會因工作內容不同而存在差異和區別，因此，事業單位需要對工作內容進行全面考量，并根據工作實際情況需求進行資金預算。事業單位要科學管控財務預算，創新管理意識，不僅可以避免財務收支失衡現象的發生，還可以通過財務預算管理工作的開展來整合各項活動資源，進而有效提高財務管理水平，提高各項工作開展的效率。

（三）確保事業單位資產安全與完整

行政事業單位資產是其提供社會公共服務、維護社會穩定的物質基礎。財務內部控制活動的展開可以有效地加強對事業單位資產的管理，防止因管理不善、財務舞弊等現象引發事業單位國有資產的流失。一方面，展開財務內部控制工作能夠幫助事業單位查找資產管理中存在的漏洞，對資產的購入、領用、毀損、報廢的整個過程實施全面、系統的監督；另一方面，加強財務內部控制體系建設有助于完善相關制度、機制，確保相關責任崗位的健全、高效運作，從而減少資產損失[2]。

二、行政事業單位財務內控制度存在的問題

（一）內控環境不完善

目前行政事業單位組織結構還不完善，各科室職能和責任相對模糊，尤其是很多事業單位業務工作量巨大，存在人員身兼多職的情況，難以落實內控責任制度。事業單位的內控制度尚未形成詳細的約束體系，多為指導性措施，缺乏落實性細節，使得內控制度執行力弱化。財務人員不能準確掌握業務知識，在財務決策、預算編制等工作上，欠缺考慮，使得預算編制脫離業務實際，都會影響到內控環境。

（二）風險評估不到位

很多行政事業單位仍然認為財務工作是對資金的分配，對于資金使用率和安全性重視程度較低，造成對財政資金安全管理相對松懈，關于票據、印章等管理相對隨意，存在一定安全隱患。一些事業單位存在缺乏風險控制制度的情況，對風險的管控無法覆蓋使用資金，疏于安全管理。更缺乏關于財政資金的預警機制，一旦發生財務風險將引起巨大內控風險，難以及時糾錯糾偏。

（三）預算管理執行力薄弱

預算管理方案在事業單位開展財務預算管理工作中需要不斷進行優化、更新與調整，從而提高財務人員的工作量和投入成本。同時，少數事業單位也存在工作速率較慢的問題，工作開展過程中并未有明確的資金標準，也會影響財務預算管理工作的落實。

（四）信息化程度不夠

行政事業單位在發展過程中，為了順應時代發展潮流也在積極構建信息化。事業單位內部存在多個信息管理體系，既能保護部門自身的信息安全，又能有效推進部門自身的業務。這對于事業單位財務與業務信息融合將產生極為不利的影響。受到信息化體系分離的影響，財務部門與業務部門產生了各自的信息化管理模式，彼此在信息化體系中也是分離的，無法呈現出信息化的優勢，需要另辟蹊徑完成雙方之間的有效信息交流。要想切實推進財務與業務信息融合，現有信息化程度是遠遠不夠的，不能完成財務與業務信息之間的深度整合。另外，由于財務系統與業務系統的構建目標和需求不一致，使得信息化系統集成難度隨之增加。這也在一定程度上阻礙了事業單位財務與業務信息融合，使得這一機制的落地實施尤為困難。

（五）財務預算監管考核力度不夠

財務預算監督管理是財務預算管理工作中的一個重要核心環節，相關工作人員及財務部門必須重視財務預算監督管理工作的落實。少數事業單位所采用的監督管理機制存在明顯的缺陷和不足，無法有效解決財務預算管理問題，進而導致監督管理職能無法得到有效發揮。同時，在財務預算監督管理過程中，并未結合實際情況構建針對性、完善性的考核制度，導致財務預算監督管理效果不理想。事業單位并未按照要求構建跟蹤評價體系，也會對事業單位財務預算監督管理工作的開展產生不利影響，在一定程度上降低了預算管理執行力，導致事業單位財政資源受到損失[3]。

（六）缺乏相應的專業人才

財務內部控制需要結合單位自身的特點和市場化需求，在宏觀政策下實施，因此對人員要求較高，需要高質量新型人才滿足當下事業單位發展的需求。事業單位的內部控制在發展中存在一定滯后性，理念意識薄弱又缺乏相應的先進經驗，內部也缺乏對于該項工作的有力支持和重視，因此使得該項人才非常缺乏。目前一些財務內部控制人員存在專業能力較弱、理念和實踐能力不足、認知不夠充分的問題，難以擔起重任，而常規工作又較為繁雜，效率低下導致其無法抽身進行全面自我提升，以至于陷入惡性循環。當下財務內部控制人員在很多單位仍歸于財務部門，沒有進行獨立劃分，通常由普通的財務人員兼任，兩項工作重疊導致財務人員工作效率進一步下降，工作中錯誤頻出，存在諸多隱患。專業新型人才的缺失非常不利于財務內部控制的正常發展和建設，也導致工作很難推進，且弊端較為明顯。

三、行政事業單位財務內部控制體系建設措施

（一）積極完善內控環境

首先，要提高全員內控意識，事業單位要積極組織全員參與學習，了解內控制度條例，認識到自己的本職工作和內控目標的關聯性，在認知和理念上認同內控制度，能夠在自己崗位上踐行內控制度。積極建設內控文化，利用宣傳板、官方網站、宣傳標語等營造內控氛圍，借助隱性表現潛移默化中影響員工價值觀，引導其自我約束，積極落實內控措施。其次，需要優化組織結構，保證權責對應，明確各個崗位的職能以及責任，明確每個科室和部門的內控目標。在財務人員幫助下，對每個崗位編制責任書，分配每個部門和科室的內控目標，確保員工能夠明確自己的責任和目標，督促員工積極參與內控制度建設，落實內控制度責任。財務人員和領導人員要積極和員工保持溝通，了解科室或部門目標完成情況，對內控目標進行動態化調整。員工也能利用溝通機會及時反饋內控風險點以及內控制度的不足，保證內控制度不斷完善。最后，要建設內控獎懲機制，對于完成內控目標的部門或科室提供一定獎勵，嚴肅處理不負責任、不顧內控目標的部門或個人。借助獎懲機制充分調動員工的積極性，督促全員參與內控，為內控制度建設良好的環境。

（二）完善風險評估機制

事業單位要從組織結構和業務兩個層面提高風險評估控制能力，全面提高抵抗風險水平，提高資金使用效率，防范風險的發生。各個科室和財務部門共同參與預算編制，結合業務經驗提高預算編制的可行性和準確性。在運營業務活動過程中，嚴格按照預算編制展開活動，遵循內控制度。風險評估過程均在領導人員組織下，由財務人員、風險控制人員等共同展開。為方便及時捕捉風險點，需要內控人員一同參與業務活動，監控事業單位活動進行過程，從專業角度評估經濟活動中可能產生的風險點，并根據業務內容設置風險評估機制，識別經濟活動中的風險因素，根據風險等級采取對應的風險應急預案。著重于評估合同風險、采購風險以及執行預算情況，深度分析可能存在的內控風險，并第一時間介入糾偏。此外，還需要對內部經濟風險展開評估，以月度或者季度為單位評估內控風險，并編制為書面報告，及時上報。及時發現組織結構是否存在權責不明的問題，分析決策機制是否高效，有無漏洞。經過對內控風險更完善的評估管理，才能有效控制風險，為內部控制奠定基礎[4]。

（三）強化財務預算實施執行

事業單位在財務預算管理工作開展過程中，必須關注和重視財務預算執行情況，明確事業單位發展和財務實施執行力間存在的緊密聯系。事業單位必須嚴格管理資金，通過多種方法措施不斷提升單位資金配置的均衡性及有效性。在財務預算實施執行過程中，事業單位最好結合自身特點對現有執行計劃和制度進行完善，制度與計劃是財務預算管理工作開展的重要保障。事業單位還必須加強執行監督與反饋，并對超出預算部分按照要求給予詳細說明，以確保財務預算執行的有效性。同時，相關部門要做好審核工作，并根據現實情況進行實地調研，然后向上級部門進行匯報與反饋，并對不合規行為進行管理控制。財務預算管理在具體實施執行過程中，財務工作人員應當做好相應的信息數據登記，并留存各項憑據，從而保證事業單位各項支出的合理性和可追溯性。

（四）加快信息化進程

信息化是提高工作效率和工作質量的重要保證。在事業單位財務與業務信息融合方面，要想加快信息化進程，需要對兩個部門的管理流程進行重新梳理。因此，需要積極探索兩個部門工作過程中的聯系點。利用這些聯系點，將兩個信息化體系完成交互，即從這些聯系點出發促使兩個部門的信息完成融合。以信息系統為媒介，將兩個部門之間的關聯信息進行共享，進而為財務與業務信息融合的產生提供助力。比如，事業單位可以構建信息一體化，運用大數據技術或者云計算等技術，實現財務信息與業務信息的共享，并根據財務管理需求挖掘必要的業務信息。對這些信息進行整合分析，進而從財務角度出發進行業務信息匯總報告。了解各項業務活動的弊端和不足，給業務部門提供有效的提醒，促使業務部門進行改進和優化。在加快信息化進程方面，需要立足于現有事業單位財務與業務信息的銜接方面，展開構建融合信息化。引進信息技術，持續加強事業單位的信息化進程，解決信息系統分離問題。最大限度實現信息交互，為財務與業務信息融合提供最便捷的途徑，提高融合效率，讓財務與業務信息融合成為事業單位未來發展的重要動力支撐。

（五）健全監督管理與考核評價制度

事業單位要結合實際情況合理設置監督管理部門，并委派專業人員負責監督管理工作，審核財務預算管理流程。若數額較大，則需要聯合審批，從而進一步保障資金安全。同時，相關管理工作人員必須第一時間對監督中所發現的不規范行為進行上報，確保事業單位各個部門能夠高度重視財務預算資金執行，對發生或存在問題的部門要進行懲處。同時，事業單位需要落實責任制度，對并未嚴格按照要求開展工作的相關人員和部門進行追責，以確保財務預算管理的有效落實。

（六）重視人才的培養和引進

目前行政事業單位財務內部控制中缺乏相應的專業人才，導致該項工作在開展中頻頻受阻，很難得到實際性進展。人才建設應從引進和培養兩方面入手，首先，需要提升引進人才的標準。在該領域人才的選拔中要充分考量實際需要和發展需求，結合所學專業、擁有的相關證書，以及綜合素質等進行充分評估，嚴格把關人才引進。其次，加強內部培訓，對目前在職人員要給予更多培訓和學習機會，主要包括專業技能、監督能力、管理能力等。鼓勵在職員工積極進取，堅持學習和進步，對于參與學習并成績優異的人員給予適當鼓勵和獎勵，組織優秀員工進行線下分享和討論，激發員工的創新力和積極性，還可定時邀請專業領域佼佼者對員工進行培訓，此外還可借助線上力量，鼓勵員工積極參與線上學習，對所學內容進行有效討論并掌握。加強思想道德建設，對于相關人員應加強其思想道德建設，定期或不定期展開思想認識培養工作，提升其自身的責任感與使命感，對審計人員和被審計者之間的聯系進行嚴格防范，若存在關聯應選擇事先主動匯報，以免造成更為嚴重的違紀現象。

結束語

財務預算管理是事業單位管理工作中的重要內容，既能夠為各項工作的開展提供保障，又可以提高財政資金使用效率。在財政預算管理過程中，事業單位要結合自身實際情況明確財政支出方向，并對資金支出規模給予合理控制，以確保預算編制的合理性和有效性，充分發揮財務預算管理的作用，促進我國事業單位的健康、可持續發展。

參考文獻

[1]宋志萍.事業單位財務內部控制體系的構建探究[J].當代會計，2021（4）：191-192.

[2]劉麗衡.淺談事業單位財務內部控制體系的問題及對策[J].財經界，2020（29）：152-153.

[3]鞏俊.行政事業單位財務內部控制體系建設難點分析[J].財會學習，2020（25）：192-193.

[4]張波.行政事業單位財務內部控制體系研究[J].財經界，2020（9）：158-159.

作者簡介：李莉（1987— ），女，回族，寧夏海原人，海原縣海城鎮人民政府，中級經濟師，本科。

研究方向：人力資源。