高校科研經費財務績效評價體系研究★

尚婷婷 任 英

（蘭州交通大學）

教育是國之大計，是民族振興、社會發展的基石。近年來，隨著科教興國、人才強國戰略的實施，國家對高等教育相關經費尤其是科研經費的投入逐年增加，提供了大量的財力支撐。然而，在科研項目執行過程中，高校科研經費財務績效管理普遍存在一些問題，項目經費亂用、濫用現象時有發生。因此，建立健全高校科研經費財務績效評價體系，完善高校科研經費財務績效管理內容，是保障科研項目可持續發展的關鍵。本文從實際出發，通過分析我國高校科研經費財務績效評價體系存在的問題，進而以構建指標為基礎完善高校科研經費財務績效評價指標體系，并探究高校科研經費財務績效評價體系的實施路徑，以期提高我國高校科研經費的使用效益，優化教育資源配置，全面提升高校科研經費財務管理水平。

一、高校科研經費財務績效評價體系現狀

目前，國內學者對高校財務績效評價研究更多的集中于成果績效評價，通常在項目結束這一時點進行的結果評價。呂蓓蓓、王青[1]等以財政性科研項目為例，建立了投入、過程、產出和效果的共性財務績效評價指標，同時根據項目類型的不同又明確了個性評價指標；姜曼[2]明確了建立我國高校科研項目財務績效評價體系的主要目標，并提出了績效評價設計思路：既要保證財務預算編制的科學性和經費支出的真實性，又要保證績效評價的及時性和實效性。楊瑩[3]結合平衡記分卡中的財務指標和非財務指標相關內容，利用非財務指標推動實現財務目標，完善了評價指標的相關內容；孫延華[4]提出了改進功效系數法和綜合經濟效益指數法的評價方法，確保實現財務績效評價的量化。

從當前的研究情況可以看出，高校在一定程度上已經開展了財務績效評價相關工作，但受各方面條件限制，評價結果大多浮于表面，未能得到有效利用。加之，高校對科研經費財務績效評價不夠重視，又缺乏完善的評價體系，導致財務績效評價工作流于形式，無法實現其應用價值。

（一）缺乏科學統一的評價指標

目前，高校科研經費財務績效評價指標的選取缺少相應的指導標準或統一規范，致使不同高校在科研經費財務績效評價指標的設計上具有很大的隨意性，導致評價結果多種多樣，并不具備參考性和通用性，也就無法實現科研經費財務績效評價的目的和意義，更無法提高科研經費使用效益。

（二）忽視難以量化的關鍵數據

高校科研經費財務績效評價過程中，通常會選取易被量化的數據作為評價指標，忽視了一些難以量化或者無法直接獲得的關鍵性數據的指標。然而，高校科研項目是以培養創新型人才、促進科學技術進步為主要研究意義，產出成果具有較多的社會效益，更難以用財務數據量化，也是導致高校開展科研經費財務績效評價工作棘手的重要原因。

（三）缺乏實時監督的反饋機制

高校開展科研經費項目績效評價工作通常只關注項目執行結果，而過程是否合法合規，由于缺乏實時監督的跟蹤反饋機制，評價結果容易出現漏洞。完善的財務績效評價體系應該具有發現科研經費執行過程中的問題并實時監督的反饋機制，能夠及時反饋項目執行和經費支出是否合法合規，糾正措施是否落實到位，是提升高校科研經費財務績效評價水平的重要保障。

二、高校科研經費財務績效評價體系構建

高校科研經費財務績效評價是基于高校特定時期的戰略目標，運用科學有效的方法對項目執行情況及經費投入、成果產出情況進行價值評估，從而為高校科研經費財務管理提供價值信息的一種活動[8]。由此可見，高校科研經費財務績效評價體系的建立與優化，是高校完善科研項目財務管理的重要途徑，也是進一步提升高校整體辦學效益的關鍵舉措。本文根據高校科研項目管理的特殊性和復雜性，遵循可操作性、完整性和動態完善的原則，構建財務績效評價指標體系，完善科學的評價方法，進一步充實高校科研經費財務績效評價體系內容。

（一）高校科研經費財務績效評價體系的運行原則

1.可操作性原則

高校科研項目數量多，年限長，管理復雜，而大多數項目負責人對財務知識了解較少，導致經費支出不合理現象時有發生。為發揮高校科研經費財務績效評價體系的應用價值，提升科研項目管理質量，評價體系的建立應遵循可操作性原則，簡單易懂，方便管理，才能有助于評價體系的應用與推廣。

2.完整性原則

高校科研項目的執行，是經歷立項、實施、驗收、結題的發展過程，每一流程環環相扣，相輔相成。然而，作為一項價值評估活動，高校科研項目的財務績效評價并不僅是應用于項目結題環節，理應貫穿項目執行過程始終。因此，評價體系的建立應遵循完整性原則，保證項目執行過程的全面覆蓋，才能保障高校科研管理科學、有效。

3.動態完善原則

高校科研項目的前瞻性和創新性，也就決定了高校科研經費財務績效評價體系的建設并不是一成不變的，而是隨著社會發展和時代進步不斷更新和優化不斷完善的。高校要根據項目的實際進展和真實情況，不斷修訂、改進評價體系，確保評價指標的科學性，遵循動態完善原則，才能充分展現高校科研項目財務管理水平。

（二）高校科研經費財務績效評價體系的指標構建

本文以完善高校科研經費財務績效評價體系內容為研究目的，在充分考慮利益相關者的信息需求和科研項目核算特點的基礎上，以科研項目發展過程為載體，構建了立項階段、實施階段、驗收階段和跟蹤階段四個維度下的三級財務績效評價指標體系，同時明確了第三級指標的內涵及判斷標準，豐富了評價體系內容，為開展高校科研經費財務績效評價提供借鑒。

1.效率指標

科研項目立項階段，主要關注前期準備工作的執行效率。效率，指的是在單位時間內完成的工作量。現代管理學之父彼得·德魯克也曾經說過，效率就是以正確的方式做事。因此，在項目初期階段，確立項目研究方向和計劃，以及相關工作是否安排完備，包括經費是否及時、足額撥付，是否組建完善的項目組成員，是否具備必要的基礎設施，都是保障科研項目順利進行的關鍵，同時也是科研經費財務績效評價的重點。

2.經濟指標

在科研項目實施過程中，除了效率指標的評價之外，還要側重經濟指標的考核。經濟指標，指的是科研項目在實施過程中取得一定成果時所耗費資源的多少，強調的是資源投入和使用過程中成本節約的水平、程度以及資源利用的合理性。因此，在財務績效評價時，從經費支出合規性、經費支出執行率以及預算調整次數方面判斷科研經費是否得以有效利用。

3.效果指標

在科研項目驗收階段，在效率指標、經濟指標的評價基礎上，還需關注效果指標。效果，顧名思義，指的是某一實踐產生的結果。效果指標，就是實施科研項目所產生的結果。因此，在評價科研項目取得的結果時，為保證評價結論的可信度，引入外部評價，將上級主管監督部門和服務對象作為評價主體，包括主管部門的認可度和服務對象的滿意度，實現評價體系的全面性、客觀性。

4.效益指標

最后，在科研項目跟蹤階段，在效率指標、經濟指標和效果指標的基礎上，增加效益指標的評價。效益指標，指的是實施科研項目所產生的收益，包括社會效益、經濟效益和可持續影響效益。其中，社會效益是指科研項目實施后為社會所創造的價值，體現在人才培養和技術進步兩個方面；經濟效益是指科研項目實施后取得的經濟成果，包括科研成果轉化及其帶來的經濟收入增長；可持續影響效益是指科研項目實施后對高校的長遠影響，體現在學科建設和學校聲譽兩方面。

高校開展科研經費財務績效評價時，要依據科研項目所處的執行階段，選取評價指標時有所側重，同時要梳理科研項目整體流程，對科研經費進行全方位評價，實現科研經費財務績效評價的長遠發展。高校科研經費財務績效評價指標體系具體內容詳見表1。

表1 高校科研經費財務績效評價指標構建

（三）高校科研經費財務績效評價方法

1.注重質量貢獻

根據2020年中共中央國務院關于《深化新時代教育評價改革總體方案》的有關規定，評價高校教師科研工作，應以質量為導向，以學術貢獻、社會貢獻和人才培養情況為重點。因此，高校科研經費財務績效評價體系要注重質量貢獻，不再以論文、專著、專利等數量作為硬性評價指標，而是向培養創新性人才、推動科技進步、促進經濟發展方面轉變。

2.強化過程評價

高校對科研經費財務績效評價通常集中在項目驗收結題階段，是對科研項目經費支出結果的評價，只考慮了項目驗收階段這一時點的靜態結果，忽視了項目執行過程中的動態指標，使得評價結果相對片面。因此，高校科研經費財務績效評價既要評價最終結果，更要考核項目執行過程，實現整個科研項目流程的評價考核。

3.探索分類評價

高校科研經費財務績效評價應結合實際情況，充分考慮不同高校的類別屬性，不能簡單的一概而論[9]。在評價過程中，要區分是綜合性高校還是單一類別高校，單一類別高校又分為社科類高校和理工類高校，不同類別高校之間的側重點理應有所不同；同時，不同學科之間的科研經費財務績效評價也略有差異。因此，要探索分類評價，突出科研項目優秀成果評價，避免短期行為的發生。

三、高校科研經費財務績效評價的實現路徑

（一）完善制度建設

高校科研管理水平的提高最終是要依靠財務制度的健全性和有效性實現的。完善科研項目財務管理制度，主動與人才培養、學科建設、成果轉化等科研管理業務部門對接，調動利益相關者的積極性，發揮組織優勢，制定切實可行的管理制度，將績效評價理念落實到科研管理具體制度中，推動業財融合，實現業務、財務協調發展。

（二）創建信息化平臺

隨著大數據技術的發展和“互聯網+”業務的推廣，高校應推動建設財務績效評價信息化平臺，在現有財務服務系統的基礎上添加財務績效評價模塊，同時完善多終端服務模式[10]，充分利用微信小程序、手機客戶端等快捷方式，保證項目組成員可以隨時隨地查看績效評價過程和結果，優化評價流程，實現信息無紙化傳遞，保障評價工作精準高效。

（三）強化結果運用

科研經費財務績效評價結果的實踐運用是高校財務管理的薄弱環節，并沒有充分運用到項目管理中。強化高校科研經費財務績效評價的結果運用，建立評價結果與經費分撥、績效總量、指標額度的關聯機制，根據績效評價結果調整預算編制，有助于增強項目組成員的績效觀念與責任意識，確保評價結果發揮實際價值，提高資金使用效益。

四、結語

科研經費財務績效評價既是高校提升科研項目質量管理能力的內在要求，也是提高整體財務管理水平的重要途徑。本文以我國高校科研經費財務績效評價體系的現狀為切入點，以可操作性、完整性和動態完善為原則基礎，構建了覆蓋全流程的全方位科研經費財務績效評價體系，并優化了財務績效評價方法，完善了實施路徑，豐富了高校科研經費財務績效管理內容，對提升高校財務管理水平和綜合辦學實力具有重要意義。