新冠疫情期間財稅政策對地方經濟發展的影響分析

孫海燕

(海陽市稅務局 山東海陽 265100)

新冠疫情期間，社會經濟運行模式遭到不小的沖擊。在突發公共事件發生后，地方政府一方面需要根據新冠疫情的特點進行相應的疫情防控，另一方面還要通過政策的制定和調整，降低因新冠疫情蔓延而對我國經濟建設和社會發展帶來的不利影響。因此，在新冠疫情時期稅收政策成為中央與地方政府重點關注的內容。

1 新冠疫情時期國家推出的財稅舉措

新冠疫情改變了大眾的生產與消費習慣，也對社會經濟的發展產生了很大影響。國家為了有效地應對新冠疫情對于經濟的沖擊與影響，提出了相應的行政措施。力求通過較為靈活的政策和管控機制，在盡可能短的時間內，使社會各類經濟活動恢復正常運轉。

1.1 加大政府采購

新冠疫情期間，政府有關部門加大了與新冠疫情相關防控物資的采購力度，力求盡可能地為疫情防控提供充足的物資，也為民眾的正常生產生活提供必要的保障。尤其是在疫情較為嚴重的時期，各地政府因地制宜建立了以政府為主體的集中物資采購方式，且嚴格把控物資采購的相應審批程序，對物資進行嚴格管控。

1.2 提供財政補助

新冠疫情期間，對防疫一線醫務人員的補貼、感染新冠疾病患者的醫療救治、醫院防控物資采購、困難家庭重要物資存儲等，這些均是國家針對新冠疫情出臺的一系列財政補助措施。部分地區還由政府出面，為受到疫情影響較為嚴重的行業進行了相應的財政補貼，其目的均是為了充分利用政府的相應補助措施，幫助相關行業和人員更好地應對新冠疫情所帶來的沖擊。

1.3 推出財政貼息

因新冠疫情影響，對2020年新增的疫情防控重點保障企業貸款，在人民銀行專項再貸款支持金融機構提供優惠利率信貸的基礎上，中央財政給予貼息支持，可按實際獲得貸款利率的50%享受財政貼息政策，確保企業實際融資成本降至1.6%以下，貼息期限不超過一年。這是政府提出的新政策。對于新冠肺炎感染群體，在國家政策的要求下，其個人創業擔保貸款在一定程度上允許延長貸款償還時間，相關群體享受到了國家財政貼息政策。

1.4 增發特別國債

在新冠疫情期間，國家以宏觀調控經濟的方式，力求降低新冠疫情對經濟發展帶來的沖擊。國家在中共中央政治局會議提出，在一定范圍內增加特別國債的發行量，進而擴大地方專項債務的規模。該項舉措在一定程度上有助于減輕我國經濟發展的壓力，且有利于社會經濟活動的開展。

1.5 開展減稅降費

新冠疫情爆發后，國家先后出臺了一系列減稅降費政策，助力企業渡過難關。如增值稅留抵退稅、免稅，這些是在新冠疫情期間推出的階段性政策，對于生產新冠疫情防控重點物資的單位，在經營活動中會向其退還當年新增的增值稅留抵稅額。我國向很多區域小規模納稅人實施免增值稅的政策，部分地區雖然會向小規模納稅人征收稅款，但納稅人增值稅征收率明顯下降，相關群體的財務壓力變小。中央財政加快轉移支付預算的下達進度，在穩就業、醫療衛生、財力補助、穩投資等方面，向地方預撥資金，支持地方開展復工復產、疫情防控、“三保”等工作。

2 財稅舉措存在的問題

在新冠疫情期間，國家提出應對當下環境的財稅舉措，其在應用階段，暴露出以下幾方面問題。

2.1 風險分擔機制不合理

新冠疫情期間，各地政府在應對新冠疫情所帶來的影響時，相關費用的管理存在較多問題。各地對相關費用提取較為松懈，該情況與突發公共事件時未建立健全風險成本分擔機制有關。自我國1994年進行相關財稅改革之后，中央政府、地方政府與社會公眾在社會成本分擔方面，始終未能形成較為成熟和具體的方案，再加上近些年來隨著財政收入大量向中央傾斜，而部分地方政府缺少足夠的資金支持，因此地方政府在風險成本的計算和負擔方式等方面所采用的方法均存在明顯缺陷，很難對風險進行系統且有效的控制。

2.2 長期政策相對匱乏

新冠疫情期間，我國在災害危機處理方面制定了一些舉措，也會適時推出一些相對應的財稅政策。這些政策出臺的目的在于對災害產生的后果進行相應控制，力求通過資金調配進而減輕受災地區在經濟方面的受損程度。但從災害危機相關政策的設置及實施過程中發現，相關財稅政策普遍存在效應持續時間較短的弊端，例如貸款貼息與免稅均在災害發生當年具有效用。我國的一些財稅政策普遍存在變更頻繁的問題，政策反復變動會削弱企業的社會責任感。

2.3 地方稅收增長回落

新冠疫情的爆發和持續對國內國際經濟均造成不小的沖擊，使我國稅收經濟處于低迷狀態。在國家進入經濟新常態后，經濟發展一直處于較為穩定的狀態，直至新冠疫情出現后，各地經濟均遭到不小的打擊，導致地方稅收增長出現回落的情況。部分地區的產業設置并不合理，存在第一第二產業發達，第三產業較弱的情況，產業層級過低，使區域經濟發展，難以在新冠疫情出現后快速恢復正常情況，稅收增長回落在短期內得到處理變得不現實。

2.4 稅源結構不科學

新冠疫情期間，我國不少地區經濟發展相對遲緩，與直轄市或一線城市相比，第三產業存在發展乏力的情況。國內很多城市第一產業經濟增加值比例處于較高水平，當地第一產業中無稅、低稅行業居多，相關行業無法為地方稅收作出貢獻，導致區域經濟發展期間稅收經濟處于低迷狀態，難以為區域經濟發展注入活力。

2.5 產業發展對稅收的貢獻值較低

新冠疫情期間，部分區域產業轉移項目較多，部分區域產業轉移項目較少，在此過程中相關區域在財稅經濟評價方面均存在欠缺，導致一定數量的產業在轉移活動中未能獲得理想效果，很難實現稅收增收的目的，還可能因產業發展對區域生態造成污染。部分生產型企業在區域建設過程中，未按照環境保護部門提出的要求，隨意排放廢水、廢氣或固體廢棄物，使區域環境遭到較大的破壞。職能型總部或總部企業在產業轉型中，無法推動自身產業發展，導致地方稅收一直未有明顯增長。

新冠疫情期間，我國區域經濟發展采用的宏觀調控方式，可能存在一定的不足。例如，在財稅激勵政策制定方面，未隨著活動推進完善財稅激勵領域的法律法規，在財稅激勵政策實施過程中，便會出現激勵效果不明顯的問題。目前，部分法律法規存在內容不合理、透明程度低等弊端，使稅收優惠的效果大打折扣。以中小企業為例，此類企業的資金體量較小，在技術創新方面很難享受到較為實用的稅收政策。很多發達國家創新技術多掌握在中小企業手中，中小企業在經營發展過程中呈現出了旺盛的活力。我國中小企業受到技術、資金、人才等因素的限制，使其不具備較強的風險承受能力，在未完成創新任務時，可能使項目胎死腹中。如果國家不能在中小企業推進創新項目時給予切實可行的財稅扶持政策，很難提高此類企業在項目運營時的風險承受能力，會在市場競爭中處于弱勢地位，難以為區域經濟發展作出更大的貢獻。

3 財稅政策的優化建議

政府在新冠疫情期間出臺財稅政策，需基于問題處理層面，進行政策的優化調整，給出較為合理的財政支出結構，對地方經濟調控作用較大。

3.1 改善風險分擔機制

在新冠疫情期間，中央與地方政府需要明確地確定中央與地方不同層級的相關政府部門在突發公共事件應對方面的權責劃分，細致劃分中央與地方政府在應對突發公共事件時的權限和責任。同時需要通過對資源進行合理調配，快速推進失業保障與醫療保障體系，擴大失業保障與醫療保障的覆蓋面，從而使民眾在突發事件出現后，不會受到過大的影響，也利于政府在異常狀況出現后，在較短時間內恢復基本運行，將新冠疫情對區域建設形成的不良影響控制在最小程度。在社會層面研究風險分擔工作，需要在稅收政策完善時，提高社會公眾參與活動的積極性。

3.2 完善頂層政策設計

在新冠疫情期間，因疫情對社會各層面均造成不小的打擊，也使國際經濟形勢發生了巨大改變，嚴重影響社會經濟建設。新冠疫情對世界經濟造成不小的沖擊，導致國際經濟格局出現較大改變。政府應對經濟形勢進行深入分析，發現經濟格局改變后存在的危機和機遇，并通過提升自身能力，使我國在經濟建設與發展中具有較強的活力。新冠疫情期間，地方經濟承受了不小的下行壓力。對于有發展潛力的企業，需要提供財稅政策支持，在國家財政可承受的范圍內，通過短期財政扶持，為企業經濟活動提供支持，將新冠疫情對企業形成的影響控制在較低水平。結合我國在減稅降費方面的措施，可以改善國內營商環境，根據產業發展需求建立健全產業鏈，突出核心產業的作用，使我國在產業發展中具有較強的優勢。

3.3 改良產業承接模式

在新冠疫情期間，基于財稅視角下推動產業發展，需要基于區域經濟建設情況制定合理的方案，在社會建設發展大環境下，隨著外來投資及產業轉移等活動的進行，為地方經濟建設注入活力。在地方推進產業轉移時，需要基于工業化進程提出管控方案。在產業轉移中，明確區域經濟建設的關鍵點，發現在區域經濟建設中的兩面性，及時鎖定梯度性問題，針對其對地區產業轉型升級形成的制約，必須快速尋找應對措施，否則難以保證欠發達地區在行業發展、產業升級方面的工作質量。在產業承接模式出現后，可以成為區域建設經濟的有效方式，如果在產業承接過程中未能整理其對區域建設發展的積極作用和消極作用，很難為區域產業發展帶來更大的附加價值，還可能在社會與環境等方面付出較大代價。因此，我國欠發達地區在建設發展時，需學習一線城市在經濟建設方面的模式，還應從發展的角度評估區域經濟發展潛力，根據優勢資源確定產業轉型方向，對當地經濟建設進行調查，依據經濟發展實際情況給出較為全面、可靠的戰略發展計劃。

在產業轉移期間，如果未進行合理控制，如果沒有考量集群集聚效應和關聯效應的影響，很難在產業鏈建設時進行可靠控制，在區域經濟建設中出現很多不利于產業轉型升級的因素，導致經濟效益、科技含量收效甚微，不利于環境友好型資源、節約型項目建設活動的開展。

在新冠疫情期間，基于解決大部分區域第一第二產業發達第三產業動力不足問題的需求，需要重點關注地方第三產業的發展，將其作為區域稅收經濟新的增長點。通過對國內各省市經濟方面的調查數據，發現我國只有少部分地區第三產業較為發達，大部分城市處于經濟欠發達階段，第一二產業相對發達，第三產業建設遲緩，但從目前國內很多欠發達城市經濟建設評估結果中發現，相關城市有很大的發展潛力，對于可推進第三產業發展的潛力城市，需要通過財稅政策盡可能挖掘當地的優勢資源。根據城市發展需求調整產業結構，給出較為科學的布局模式。通過對產業發展方向的劃定，可以加快服務業發展速度，提高相關區域稅收經濟水平。例如，內蒙古作為資源型省份，在焦炭價格提升后(見圖1)，地方支持具有發展潛力的工業企業，疊加產量增加，進而增加工業增加值。

圖1 2020—2022年全區焦炭價格走勢

3.4 提供產業發展助力

在新冠疫情期間，可以基于區域經濟建設情況，快速評估區域具有優勢的發展產業，發掘區域經濟優勢條件，為地方產業發展服務。例如部分地區半導體、工程機械、汽車等產業較為發達，可在發展相關產業時，加大對新技術的研發力度，建立新產業鏈，將其作為區域經濟建設的戰略任務。在第一產業建設發展時，在產業中融入更新更強的科學技術，如在汽車制造領域，通過對新技術的應用，為行業發展帶來生機，推出新能源汽車，滿足更多用戶出行需求的同時，降低移動工具對環境的污染程度。

3.5 優化稅收評價體系

在新冠疫情期間，區域經濟建設需要評價地方稅收經濟，因此需要以政府為指導建立健全的稅收經濟評價體系，可在區域企業經營中監控企業項目運作、招商引資等活動的進行情況。通過對企業經濟效益、發展規模進行觀察，評估企業發展狀況。在企業招商引資時，將評價結果作為工作基礎，評估項目是否具有長遠發展的價值。政府應持續關注企業發展情況，進行動態評估，給出企業發展環節的變化情況，將調研考察結果和數據分析內容作為依據，適當減少對稅收貢獻小、資源消耗大等企業的稅收優惠政策。政府應支持擁有較大稅源潛力的項目，帶動區域經濟發展，增加區域戰略型產業鏈的數量。

4 結語

在新冠疫情期間，地方稅收政策直接關系到區域產業企業的發展情況，在新冠疫情影響下，我國不少區域經濟發展呈現低迷態勢。為推動區域經濟建設，增加產業發展動能，中央與地方政府需要根據區域發展現狀，結合國家作出的戰略指示，扶持具有發展潛力的企業與產業項目，給予足夠的財稅支持，由此可以加快區域產業轉型升級速度，營造良好的發展環境，使地方財稅經濟保持穩步增長的態勢。