關于電力企業稅務籌劃的管理及技巧解析

陳裕奇

（國網能源哈密煤電有限公司，新疆 哈密 839000）

電力企業具有資金密集化的特點，并且對電力企業而言，稅務籌劃與管理工作是極為關鍵的，在合理的稅務籌劃工作中，可以讓企業通過科學的投資理財活動降低企業的稅務負擔，以此幫助電力企業實現經濟收益最大化，但目前我國的電力企業顯然未能認識到稅務籌劃的重要性，主要是因為電力企業的經營活動中，未能將稅務籌劃融入工作中，以至于未能制定科學完善的納稅籌劃方案。電力企業的發展規模較大、技術性較強，若財務納稅人員不能合理應用納稅政策，則會造成企業的稅負增加，同時也造成一定的納稅風險，因此電力企業需要強化對納稅工作的重視，加強對相關人員的稅務方面的培訓，幫助企業減少稅收負擔，實現電力企業的長遠發展。

一、關于電力企業稅務籌劃

發電企業的運營過程中，火電是重要的發電方式之一，但燃料成本占據經濟成本的80%。稅務籌劃是關乎電力企業盈利或虧損的重要內容，同時也是電力企業能否占據重要市場份額的關鍵所在，企業需要明確稅務籌劃的特點，并將其轉換為減輕稅負的優勢，從而實現電力企業的效益最大化，具體分析如下。

（一）合法性

稅務籌劃的特點與偷稅漏稅的本質差別較大，稅務籌劃是在稅法制度的基礎上實施的減稅活動。

（二）超前性

稅務籌劃是對企業生產經營、投資等經濟活動而開展的稅費籌劃活動。相較于稅務籌劃，納稅義務具有滯后性的特點，其是指企業發生經濟活動后需要強制執行的納稅活動，因此在經濟活動產生后，即會確定應該繳納的稅款，若此時開展稅務籌劃則會喪失應用價值。稅務籌劃是通過結合納稅人的經濟效益，對投資理財或經營生產等經濟活動進行的超前規劃與安排[2]。

（三）整體性

稅務籌劃具有經濟活動整體性的特點，并不會限制某項經濟活動的稅務減負，因此需要整體分析，另外手滑既要考慮當前納稅方的利益，還要為納稅方制定長期的稅務籌劃，以此實現長久的最大化效益，從而體現籌劃目標。在完成籌劃目標的過程中還需要幫助納稅方承擔或規避經濟風險。稅務籌劃是以納稅方以及企業的整體效益進行考慮，應用綜合性、全面性的決策，實現減負增值目標。

二、電力企業稅務籌劃的重要意義

當前，經濟全球化的發展形勢逐漸明顯，這對各企業而言是比較好的發展機遇，若要在市場環境下實現長遠發展，則需要不斷對企業結構進行調整。在此過程中稅務籌劃工作對企業的經營和管理產生不可或缺的作用，在我國加入世貿組織后，市場經濟的發展形勢極為迅速，并且同行業之間的市場競爭也逐漸激烈，因此，電力企業需要合理的應用稅法相關政策，對運營中的各項經濟活動進行合理的稅務籌劃，從而為企業贏得更多的發展機遇與資金，提升電力企業的市場競爭力，實現電力企業的可持續發展[3]。

另外，國家一些水電廠長期以來面臨沉重的增值稅壓力，政府部門只需將其出售的電價進行小幅上漲，即可緩解稅負壓力。而同理分析，若將電價下調，即便水電廠的增值稅稅負下降，其也難以獲得可觀的效益，這就考慮到稅收成本與電價之間的聯動性。若先不考慮電價的調整，應用降低稅收成本的方式實現最大化效益，保證稅后利益的顯著提升，是電力企業長期以來所期望的目標。通過對電力企業稅收成本、投資決策、生產經營等方面的關系進行把控，同時對我國當前的稅法制度改革情況以及未來的發展形勢進行適當的了解，將會對電力企業的發展產生重要作用。

三、企業稅務籌劃依據的原則

電力企業的經營管理模式具有獨特特點，而對于稅務籌劃應從納稅人、電力企業方面分析，統籌安排。為了避免影響企業的穩定發展，那么應依據以下的原則落實稅務籌劃工作。

（一）遵守法律法規原則

稅務籌劃工作其目的只是為了減少企業稅收支出，而這與國家征稅目的背離，存在沖突，因此稅收管理部門會對企業定期檢查，避免稅務籌劃如果不能得到落實而轉變為偷稅漏稅行為。國家的稅務籌劃政策依據國家社會發展形勢而調整變化，其影響因素較多，會導致政策優惠的變化，因此企業應遵守法律法規，以此作為根據展開稅務籌劃工作。同時，稅收管理部門與納稅人其立場不相一致，因此需要考慮到稅務籌劃的出發點存在的差異，如果稅務籌劃沒有遵守法律法規落實，那么則會造成違法行為產生，對企業造成影響。

（二）依據企業經營決策原則

稅務籌劃其目的在于獲得更大的經濟效益，因此企業財務要將稅務籌劃作為重要工作內容展開和落實，而且還需要有機結合稅務籌劃與企業經營決策，需要確保其目標方向一致。制定經營決策其目的則是保證企業穩定發展，而稅收策劃其目的同樣也是確保企業可持續發展，所以稅務籌劃工作的展開應以決策為基礎和根本，深化落實企業相關經營決策[4]。

（三）財務管理目標一致原則

稅務籌劃的展開在符合法律法規前提下有效落實，以此降低稅負，并會產生良好的經濟效益。而稅收法律法規規定企業負債利息可以抵扣所得稅，以此得知負債融資對于企業則發揮了良好的作用。但是負債率在提高，企業所承擔的風險在增加，成本也在增加，如果負債率超過投資收益率，那么則會造成不利影響，影響企業的經濟效益。所以，稅務籌劃需要從企業發展角度落實，與財務管理目標保持一致。

（四）整體籌劃原則

稅務籌劃其切入點則是應站在企業角度，由于稅收工作較為復雜，不同的稅種關聯性較強，而電力企業在風電、火電、水電等方面的稅收政策也存在較大差距，所以某一稅種的稅負減少則會使得其他稅種稅務增加。另外，還需要考慮到稅務籌劃時間問題，稅收政策的變化需求使得稅務籌劃也會隨之變化，當下稅務籌劃并不適于以后的稅收政策，因此應從整體進行稅務籌劃工作[5]。

四、電力企業稅務籌劃管理技巧

（一）企業人員應積極學習相關政策

對于電力企業，我國所制定的稅收政策較少，而且特定的稅收規定內容缺乏，在這種情況下，電力企業稅務籌劃工作的展開需要注重引導企業人員積極學習相關政策。在當前稅收體制條件下，有針對性地展開稅務籌劃工作。比如在我國對于企業所得稅法律法規規定中，對于企業購置環保設備方面的政策進行了說明，可以依據設備投資金額的10%抵扣當年企業所得稅。通過應用一些相關政策，以此為稅務籌劃工作提供有利條件，奠定基礎，提供重要參考依據，而這確保了稅務籌劃的科學性和有效性。

另外，需要從整體出發分析企業環境特點、發展目標以及具體政策內容。在明確經濟發展形勢變化基礎上，提升稅收計劃工作的有效性和精準性。企業應在宏觀角度分析經濟市場，依據電力企業發展特點分階段制定目標，依據目標決策可以分為長期模式和短期模式。在獲取經濟市場相關信息以及明確市場發展動向的前提下，可以依據具體情況設計稅務籌劃方案。在制定稅務籌劃方案時，需要根據政策法規，并且結合企業實際的財務情況，確保方案的科學性和有效性以及針對性。

（二）建立完善稅務籌劃工作體系

依據電力企業稅務籌劃工作分析得知，一些企業的稅務籌劃工作體系欠缺完善，使得企業則會面臨風險。不但難以提高企業經濟效益，而且也會影響企業的穩定發展，使得企業會面臨和承擔補繳稅款的風險。因此，企業需要建立并完善稅務籌劃工作體系，實施精細化管理模式，將責任落實到實際，有目的性、合理展開稅務籌劃工作。在此，需要注重的是工作體系的建立。應依據稅務籌劃觀念以及稅務籌劃規劃，比如需要側重于稅基的規劃。完善的稅基規劃是減輕電力企業稅收負擔的有利條件。通過完善優化稅基，以此可以協調稅率，有效地應用優惠政策完善稅務籌劃工作。在稅務籌劃工作中，不但可以以納稅法律法規標準作為重要依據，確保信息合理、真實和準確，并且能夠與企業制定決策發展方案保持一致，調整稅務籌劃內容，而且可以與地方政府協商，以此獲得具備較強說服力的稅務籌劃方案，為電力企業的發展提供有利條件。

此外，還應保持科學發展觀念，以此作為前提和基礎。在明確稅務籌劃合法性、合規性、超前性、綜合性等特點基礎上，保持整體籌劃和財務管理方向一致，符合企業經營發展決策要求，遵守相關法律法規規定。從整體角度出發，從企業社會價值和經濟利益出發，有效地展開稅務籌劃工作。在建立了完善的工作體系以后，可以輔助企業納稅人、稅務工作人員明確稅務籌劃工作目標，而且還可以及時發現納稅工作中存在的風險問題。通過綜合各方面內容，以此為電力企業經營管理打下基礎，為企業創造良好經濟效益。

比如對于房產稅的稅收籌劃中，應落實房產稅稅務籌劃管理。在電力企業經營管理中，涉及房產稅的主要是電力企業附屬設施、建筑物等。在稅務籌劃管理中應提前分析稅收繳納情況和相關附屬設施、建筑物等，有助于減輕稅務負擔，比如電力企業變電站、圍欄等。在核算時需要考慮是統一核算還是單獨核算，明確房產價值與相關建筑物界限，進而得知房產稅計稅范圍，而這有利于完善稅務籌劃工作體系。

（三）強化所得稅合理籌劃

企業所得稅是指國家對于企業生產經營活動依法征稅的一種稅務，是國家對于企業利潤分配的一種方式，而所得稅的納稅人則是具有核算能力的企業單位組織。以此可以得知，電力企業及稅務籌劃工作則主要是從企業所得稅出發，而我國國內企業所得稅彈性空間較大，因此可以提升電力企業合理避稅的可能性。

1．采取計提固定資產折舊方式實施稅務籌劃

所得稅是企業生產和經營活動合理納稅的行為。企業所得稅會影響到企業稅后的實際利潤，以此與企業的經濟效益密切相關，所以所得稅稅務籌劃是否合理則極其重要。資產計提折舊是所得稅稅額的關鍵影響因素，而固定資產計提在稅務籌劃中欠缺彈性，因此不能合理展開稅務籌劃，所以可以在固定資產折舊方面考慮合理稅務籌劃，應給予關注。折舊年限對于降低稅負方面會產生影響，而折舊年限則取決于固定資產的應用年限。應用年限屬于預估的內容，折舊年限則會受到主觀因素的影響。合理展開稅務籌劃有助于增加企業經濟效益，折舊年限縮短有助于更快地回收成本，轉移后期成本，從而推動前期利潤后移。在稅務籌劃過程中，如果工作實施較為穩定，那么則可以為企業創造較為理想的經濟效益。

2．利用壞賬損失處理完善稅務籌劃

我國稅務法律法規規定，納稅人可以依據具體規定將所提取的壞賬準備在計算納稅所得額期間進行抵扣。如果沒有設置壞賬準備金，那么則會造成壞賬損失。在通過稅務管理部門核算以后，依據實際發生額進行抵扣。應用備抵法則可以增加抵扣項目，減少應納稅額。采用這兩種方式所核計出的應納稅額內容存在差異，而通過應用備抵法法則可以推后稅款繳納時間，變相了為企業增加了流動資金。

例如對于電力企業其技術開發所需要繳納的稅費需要依據具體政策提前籌劃，應用稅收政策減少納稅額，通過稅務籌劃管理對于不同年度的技術開發費用實施均衡管理，確保技術開發費用增長，避免開發費用產生較大波動，有效降低納稅金額。

3．應用虧損彌補合理避稅

為了確保納稅人自身合法權益，我國對于納稅人虧損有著一定的規定。納稅人發生了年度虧損，可以在下一納稅年度彌補；而下一年度不能彌補的，可以逐漸推后，但是彌補期不能超過五年。法律法規其應用性較強，有助于不同類型的企業以及經營管理方式存在差異的企業。由此可以得知國家對于企業的彌補虧損時間限定為五年，雖然有具體的時間，但是卻為企業的稅務籌劃創造了有利條件。在此企業應注重法律法規中度虧損額是指依據稅收法律法規而計算出來的，而不是通過推算成本等經濟活動而得出的數據。

如果企業產生的虧損額較多，那么在經過政府相關部門調查以后發現企業仍有盈余，那么則會及時調整納稅款，依據具體稅率要求企業補繳。因此，企業需要依據法律法規規定，向政府相關部門申報虧損數據，而這可以享受到優惠政策。

五、結束語

綜上所述，在當前社會不斷發展的形勢背景下，電力企業的管理和發展迎來了更大的挑戰，這時的稅務籌劃工作需要考慮到各種影響因素。對于此，需要明確電力企業稅務籌劃工作及其特點，明確電力企業稅務籌劃的重要意義和稅務籌劃依據的原則。在此基礎上采取有效的措施完善電力企業稅務籌劃工作，掌握稅務籌劃工作方法技巧，包括企業人員應積極學習相關政策、建立完善稅務籌劃工作體系、強化所得稅合理籌劃稅務籌劃、建立并完善電力企業的稅務籌劃體系、優化稅務籌劃工作模式，提高電力企業稅收工作質量，為降低企業納稅負擔壓力、提高企業經濟效益奠定了基礎，提供了有力支持。