業財融合視角下建筑施工企業資金管理改革策略

張卓穎

（中鐵十二局資金管理中心，山西 太原 030024）

從2017年12月開始，受到國際資本市場環境變化帶來的影響，國家開始實行收縮的貨幣政策而并適時加息。由于國內各級財政資金緊張，建設單位資金撥付條件更加嚴苛，使建筑施工企業融資越來越困難。加上建筑施工市場趨于飽和，企業盈利水平較低，許多企業勉強處于自我維持狀態。如何對有效的資金進行科學的使用，使其發揮最大的經濟效益，成為擺在建筑施工企業財務管理人員面前的重要課題。基于此，針對建筑施工企業資金管理中存在的問題進行成因分析，并提出針對性的改革策略，具有非常積極的現實意義。

一、建筑施工企業資金管理特點

（一）項目資金量巨大

建筑施工企業資金來源主要包括工程款、驗工計價款等建設單位依據合同撥付的資金以及施工項目部對外籌集的資金，包抵押貸款、設備回流資金等[1]。然而，建筑企業通常對項目部進行資金籌集存在許多的限制，所以依據合同進行建設單位資金的收取是施工企業主要的資金來源。

（二）資金流動性強

通常來說，規模不大的建筑施工企業每個月的流動資金都超過百萬，規模中等的施工企業每月的資金流量都超過千萬，許多規模較大的建筑施工企業，比如鐵路施工企業的資金流量每個月都超過億元。由于建筑施工企業自身業務的特點，驗工周期通常為一個月或者一個季度，所以，建筑施工企業資金流量時間通常為一個月或者一個季度，體現出了資金流量大的特點。

（三）資金周轉周期較長

建筑施工企業所運營的項目通常合同額度較大，并且工程周期較長，并且建筑項目投標過程中需要交納一定比例的投標保證金，項目施工以前需要交納農民工保證金。施工過程中如果建設單位無法及時地支付工程款項，建筑施工企業要墊付機械費、材料費等，施工結束后還要保留質量保證金，使得建筑施工企業資金需求量較大，并且資金周轉周期較長。

二、建筑施工企業資金管理中存在的問題

（一）項目前期墊資現象嚴重，應收賬款占比較大

項目施工過程中，建筑方僅支付一定比例的工程進度款，工程完結后還要預留質量保證金，影響了企業工程進度款的及時收回，而且經常出現建筑方拖欠工程款的問題。同時，許多企業在投標過程中，缺乏對自身資金實力的正確評價，對項目效益缺乏可行性分析，對建筑方的信用資質和資金實力缺乏信息的收集，使得項目所需資金無法得到保證，應收賬款不斷增加，給企業經營帶來了許多的風險問題。

（二）資金預算編制不夠準確，執行不到位

一方面，建筑施工企業要提高自身資金管理水平，需要保證資金預算的合理性和可行性，盡管多數企業都建立了預算管理制度，并有序開展預算的編制和執行，但是由于預算編制依據缺乏真實性等原因，使得企業編制的預算不夠準確，未能實現資金管理與項目預算的有效結合，存在預算使用計劃與項目進度存在不匹配的情況。而且當前多數企業資金管理模式屬于“以收定支”，資金使用計劃主要的依據是項目的收入和支出，未能從企業整體層面對資金使用進行分析，資金籌劃缺乏全局性視野，資金預算管理缺乏科學性和可行性，財務部門僅僅是合規程序的監督者，無法為企業決策提供所需的數據支持[2]。另一方面，企業管理層對資金預算管理缺乏重視，影響了預算編制工作的高效落實，使得資金使用計劃與企業實際的需求存在不匹配的情況，資金預算脫離企業的戰略規劃，嚴重影響了資金的調配、籌集和使用，也不利于管理層戰略決策的調整和優化。

（三）資金融資渠道有限，不能完全匹配融資需求

建筑施工企業工程周期較長，資金需要較長的周轉時間，可能與銀行借貸還款時間存在偏差，影響了銀行借款的及時歸還，從而對企業的信用資質產生不利影響，進而影響企業的融資，使企業面臨資金周轉問題。近些年來，國家大力推行去杠桿政策，使得金融渠道緊縮，企業貸款的成本和難度隨時提升，同時，企業在向銀行進行貸款申請時需要提供財務數據，假如工程項目因為管理不善、款項不到位、成本超出預算等問題，就會增加企業貸款難度，使企業面臨資金鏈斷裂的風險。

三、業財融合視角下建筑施工企業資金管理問題成因

（一）財務人員不了解工程項目施工流程，會計基礎薄弱

建筑施工企業的產品盡管較為單一，但是在項目施工過程中各個分部工程和項目所采用的工藝和施工方法都存在較大的差異，當前許多財務人員對項目采用的材料、流程等生產過程缺乏全面的了解，無法依據項目施工的實際需求開展科學的會計核算對象設置，因為核算所得到的成本數據結果沒有參考價值，無法與編制的預算進行比較，不但不能為企業定額提供參考依據，也無法體現出企業經營利潤中的關鍵階段，影響了企業節能降耗目標的實現，不利于企業盈利水平的提高[3]。

（二）缺乏業財融合溝通渠道，業務和財務交流不足

一方面，一些建筑施工企業都將工作重心放在經營效益的提高上，追求企業規模擴大，對于財務管理缺乏重視，沒有樹立正確的風險防范意識，領導層對于財務管理人員提供的會計信息缺乏重視，沒有進行全面深入的分析，僅在資金、審計、投資、效益等方面出現問題時才會采取措施進行補救。另一方面，企業在為管理層提供會計信息時，因為更加注重自身的專業性，無法站在企業管理層的角度進行問題的思考，通常會站在財務角度思考管理問題，無法將專業的會計信息進行通俗化的表達，使得財務數據無法直觀體現企業的業務開展情況，影響了業務和財務之間的聯動效應，無法發揮會計對企業業務流程進行監控和預測的所用。

（三）管理組織結構不合理，資金管理常脫離業務實際

在具體實踐過程中，許多建筑施工企業未能建立專門的管理組織結構，未能構建起科學規劃的思維模式，使得業務和財務分離的情況長期存在，影響了企業人才的培養以及業財融合管理體系的高效運行。尤其是與業務存在脫離的資金管理，使得企業經常出現資金閑置或者短缺的情況，因為沒有實現業務和財務的充分融合，財務管理中形成的各類會計信息所具有的決策支撐作用無法充分發揮，使得企業經營存在許多的風險隱患問題。

四、業財融合視角下建筑施工企業資金管理改革策略

（一）財務深入業務一線，立足于實際做好應收賬款管理

1．財務前置介入項目前期管理決策，科學進行項目招投標分析

首先，財務人員要對企業施工項目的流程和內容進行全面的掌握，從而更好地做好財務管理工作。建筑施工企業產品較為單一，但是項目施工過程十分復雜，施工工藝較多，需要對財務人員進行施工知識的培訓，并要求其積極參與到施工實踐當中，通過對施工流程的全面了解，更好地將財務與業務進行融合，使財務管理更好地為項目施工提供服務。其次，財務管理要充分發揮其所具有的監督和控制效用，積極參與到項目前期的管理決策當中，在招投標評審環節中，以企業利益為核心，對項目進行全面的可行性研究，對預期收益和風險進行全面的分析，從而保證企業經營決策的科學性和合理性[4]。最后，企業要對項目施工人員進行財務知識的培訓，推動財務管理風險防范和業務指導作用的發揮。在施工人員上崗以前進行財務知識的交底培訓，并依據崗位特點進行成本、預算、內控等知識的宣貫，使施工人員在日常業務工作中將所學的財務知識應用其中，更好地配合財務管理人員的工作，推動企業財務和業務的融合，為企業健康穩定發展提供保障。

2．完善應收賬款信用政策，設立催收小組

一方面，企業要建立科學完善的應收賬款信用政策。建筑施工企業在招投標環節就要對建設方的信用資質情況進行全面的調查，了解其是否具有履約能力，是否可以及時支付項目施工所需的進度款，盡量選擇那些企業規模較大并且信用資質較高的企業進行合作。另一方面，企業要成立應收賬款催收小組，負責工程階段和工程款項的催收工作。工作人員要依據合同中訂立的款項支付時間、額度等條款準備好有關的款項支付資料，積極與建設方進行交流與溝通，督促其進行工程進度款的支付，實現企業對應收賬款的動態管理。有關人員要依據應收賬款的賬齡制定針對性的催收策略，賬齡較短的款項可以登門催收，通過面對面的交流督促其進行款項支付，賬齡較高的款項不但要及時與建筑方進行溝通，而且要準備好有關材料，必要時通過法律程序進行催收。同時，企業可以安排部署“雙清雙減”工作，針對企業存在的債務、債券、貸款等進行全面科學地清理，制定明確的責任指標，對清欠負責人的責任進行明確，通過量化考核和獎懲制度，促進應收賬款回流效率的提高。

（二）落實全面預算管理，提高預算編制和執行質量

一方面，全面預算管理是對建筑施工企業未來一段時間的經營狀況以及資金需求進行科學的預估，并進行科學有效的動態調控，因此預算范圍應當從以往的項目收入和支出規劃向著運營管理、投融資規劃等全面預算管理方向轉變，要從單一的項目統計向著企業整體層面的統籌規劃轉變。企業在投標成功以后，要對施工項目整體的資金使用計劃進行全面科學地分析，比如要對項目施工所需的材料、人工等成本進行科學的預算，并依據項目特點和企業資金狀況對工程款支付條件等選擇合理的方法進行資金預算的編制，要充分考慮可能存在的資金缺口問題，制定出針對性的措施進行解決。另一方面，全面預算管理人員要對施工項目的進度進行動態的關注，依據項目各個時期所需的資金量、急迫程度以及企業現有資金存量等進行資金使用的合理安排[5]。資金預算是需要企業所有員工共同參與的整體規劃，不但是一項管理行為，也是一種管理理念，企業領導者要加強對全面預算管理的認識，并在具體執行中發揮帶頭領導作用，將資金預算的落實情況與企業的業績考核進行對接，提高員工參與全面預算管理的積極性。

（三）拓寬融資渠道，組建業財融合管理組織負責融資管理

首先，建筑施工企業要建立科學完善的資金管理制度，加大對融資環節的管理力度，對企業的資金配置進行最大限度地調整和優化，及時進行銀行貸款的歸還，保證企業良好的信用資質，為資金籌集奠定良好的基礎。其次，建筑施工企業在承接PPP項目時，因為應收賬款具有較高的質量，在企業擁有良好信用資質的情況下，可以將應收賬款作為保理向銀行進行融資，從而使企業的資金壓力得到有效的環節。再次，建筑施工企業運營資金的主要來源是銀行貸款和工程款收入，為了促進企業外部融資渠道的拓展，企業要積極與銀行進行溝通與交流，建立良好的合作關系，促進企業授信額度的提高，通過應收賬款債券融資、資產變債券等各種方式使企業的沉淀資金得到盤活。最后，企業可以通過項目融資的方式進行資金籌集，針對基礎建設、交通運輸等資金需求量較大的項目，如果短期融資無法滿足項目所需資金，可以組建項目公司，將未來收益作為債務承擔責任，實現外部融資渠道的拓展。

（四）推動財務共享中心建設，將財務職能融合到業務前端

第一，針對基礎較為薄弱的建筑施工企業，可以利用表單法推動業財融合的實現。表單法主要是將企業經營的重要內容和流程通過表格進行模板化，便于工作人員定點按質的完成。各個部門工作人員不但要了解自身崗位職責，還要了解怎樣更好地配合其他部門人員的工作，并將其列入自身職責當中，從而使各個部門員工的合作更加的默契。在交叉業務開展過程中，要依據業務需求進行模板表格的印刷，手工進行填制，并在合理的時間高質量地進行傳達，從而使企業員工的責任心得到加強，為數據的真實性和完整性提供保障。第二，要積極推動財務共享中心的建設。作為財務、業務、信息技術融為一體的業財融合工具，財務共享中心可以將企業財務工作進行集中處理，使業務和財務更加緊密結合在一起，通過信息化系統為業務提供所需的數據，解決了同類業務流程不一致、處理較分散的問題，推動了企業投融資管理、預算管理、風險防范等環節的業財融合。第三，要利用平衡計分卡或者關鍵指標法進行績效考核。這兩種方法的指標中不但包括財務指標，也包括業務指標，要對績效考核計劃進行科學的制定，對指標體系和權重進行合理的設計，發揮考核指標的導向作用，為業財融合的推進提供助力。

五、結束語

建筑施工企業要想在激烈的市場環境中處于優勢地位，必須依據自身的業務特點進行科學的資金管理，通過應收賬款的管理、資金預算管理、融資渠道的拓展、業財融合的推進和財務共享中心的建設，促進企業資金管理水平的提高，實現財務風險問題的規避，為企業健康穩定發展提供助力。