完善醫院全面預算管理機制的探索

孔繁菲（云南省石屏縣婦幼保健計劃生育服務中心）

引言

在新醫療衛生體制改革的驅動下，醫院全面預算管理逐漸成為醫療衛生體制改革的重要內容。將預算管理工作貫穿于醫院管理的全過程，有助于提高醫院精細化管理水平以及財務管理工作效率，還有助于完善醫院財務管理體系，確保醫療保障制度建設方面均涉及到預算管理工作要求。因此，醫院需要通過完善全面預算管理體系提高醫院精細化管理與科學化管理水平，真正在醫療衛生體系改革中占據主動權。

一、醫院全面預算管理的必要性

（一）提高醫院運營管理水平

在新醫改不斷深化的背景下，自藥品耗材零加成政策實施以來，各大醫院建立的績效考核機制愈發趨于完善，醫保支付政策也隨之發生明顯變化，而醫療技術的廣泛發展也為醫院的運營機制提供了技術層面的支持。因此，醫院若想適應內外部環境變化帶來的影響，就必須朝著精細化管理的方向轉變，通過這種方式保證醫院經營活動的規范性。與此同時，開展醫院預算編制、審批、執行、控制、監督、決算、考評分析等活動時，還要將預算管理貫穿于醫院經營活動的所有環節和層次，以此為醫院內部控制體系建設奠定良好基礎，在嚴格把控醫療成本的同時，實現醫院資源的合理化配置。

（二）實現醫院戰略規劃

醫院戰略目標實現的關鍵在于加強全面預算管理，將未來戰略目標、經營規劃層層分解后，還需要保證分解目標與總體戰略目標的一致性，從而使得各機構部門、崗位人員明確自身應履行的職責，深入挖掘單位在未來發展中可能面臨的潛在機會和風險，同時引導各部門及相關工作人員嚴格執行全面預算管理要求，提高醫院資源配置的合理性，全面實現醫院總體戰略發展目標。

二、完善醫院全面預算管理機制的有效對策

（一）長期堅持戰略引領

從宏觀角度出發，醫院應結合實際情況制定中長期戰略規劃及年度工作計劃，圍繞學科建設、人才培養、醫療技術創新等角度完善發展戰略規劃。為突出醫院未來發展規劃的重點，相關管理層可以將戰略目標逐層分解為具體的年度工作計劃及預期目標，在此基礎上設立專門的預期目標責任科室，要求各科室嚴格按照預期目標計算未來預算周期內各項經濟活動可能產生的資源損耗，同時科學預測各項經濟活動的預算編制。在實踐過程中，應結合醫院未來發展趨勢，有針對性地制定中長期發展戰略規劃，科學劃分各層級應履行的權責，并在戰略引領下建立相應的全面預算組織體系。結合戰略規劃重點以及運營管理模式，醫院還需要逐一確定戰略目標實現涉及到的關鍵因素，從而確定具體的預算指標及目標。在全面預算監控機制的指引下，還需要保證各預算管理環節的規范性，充分發揮預算執行預警、報告、質詢等功能應有的作用，并對預算執行的全過程加以嚴格管控。最后，將預算績效考核工作落到實處，在加強預算執行力的同時，實現資源、資金的合理化配置，真正意義上實現醫院未來發展戰略規劃、年度計劃以及預期目標。

（二）基于業財融合完善預算管理機制

基于業財融合完善醫院全面預算管理機制時，首先要優化全面預算管理組織體系，建立集預算管理委員會、全面預算管理辦公室、預算歸口管理部門、預算科室、預算人員于一體的組織管理體系。其中，預算管理委員會主要負責審批預算管理制度、預算方案、執行報告、預決算報告等。全面預算管理辦公室則需要根據醫院中長期戰略確定具體的年度預算目標以及各科室預算目標，并傳達預算績效目標，將醫院預算編制方案進行有效整合，全面監督與管控預算執行情況，對預算績效進行考核，同時科學編制最終的預算報告等。預算歸口管理部門主要涉及收入預算歸口管理部門和費用預算歸口管理部門，其中收入預算歸口管理部門需負責財務、醫保、醫務、科教等職能部門的收入預算編制，而費用預算歸口管理部門則需要明確人事、基建、藥劑、科教、總務等職能部門的職責，全方位覆蓋醫院所有支出項目，并結合預期業務項目的進展情況科學編制項目預算支出。預算科室主要負責臨床、護理、醫技、行政后勤等預算執行單元，并在預算歸口管理部門的指導下對本部門預算進行科學編制。

近年來，醫院財務精細化管理要求越來越嚴格，越來越多醫院對預算管理組織體系建設給予了足夠重視，還成立了專門的預算管理委員會、預算管理辦公室、預算歸口管理部門。業財融合的實現需要以各部門信息系統的有效整合為基礎，目前大多醫院已涵蓋了財務、后勤、歸口管理部門、臨床、績效等多個系統，且不同部門科室代碼、項目代碼、人員信息不統一，因此醫院必須建立全面預算管理辦公室、預算歸口管理部門、預算科室共同參與的全面預算管理平臺，將財務系統、項目系統、成本系統、其他業務系統進行有效整合，充分利用預算分析平臺，保證預算編制的科學性與可行性。

項目預算作為預算編制的重要基礎，在業財融合中同樣發揮著至關重要的作用。醫院在編制預算時，應嚴格遵循以項目定預算的基本原則，并在預測項目庫建設過程中，以預算項目的形式將所有支出項目納入到項目庫，使得項目庫成為各科室預算編制的唯一途徑。依托于項目庫系統、預算系統、HRP系統實現信息互通共享的目標，確實提高預算項目管理的信息化水平，并對項目預算的全生命周期進行跟蹤與管理，重點關注醫院學科建設項目，在保證資源合理化配置的同時適當調整業務結構，從整體上提高全體科室的運營效率。在條件允許的前提下，醫院還可以分別設立基本建設項目庫、設備采購類項目庫、專項業務項目庫、學科發展項目庫等，由業務科室與預算歸口管理部門按照中長期戰略規劃與年度工作計劃確定立項依據，并完成后續的預算項目申報工作。而全面預算管理辦公室與全面預算委員會則需要針對業務科室與預算歸口管理部門申報的項目進行評審，圍繞著戰略實現、重點突出的基本原則全面考察預算項目實施的可行性、信息完整性以及預期效益性，以此選出最佳的預算項目。

（三）加強預算剛性約束

只有保證預算編制的科學性，才能加強預算剛性約束的效果。在預算編制過程中，全面預算管理辦公室、預算歸口管理部門、預算科室應加強彼此之間的溝通交流，針對預算目標、資源配置、預算時間節點等內容生成相應的預算項目進程報告，確保各部門之間的整體目標以及業務、財務數據的一致性，有效避免信息不對稱引起的預算漏報、多報等不良影響。在預算剛性約束中還需要建立完善的預算執行監督體系，并在實踐過程中以預算監督執行為主體，要求其與財務、審計、業務等部門相互配合，共同發揮監督管理體系的作用，進一步挖掘數據的深度和廣度以及數據經濟活動帶來的影響，全面落實預算分析工作，并對資金來源及使用過程進行全方位跟蹤與管控。此外，預算績效考核也為預算剛性約束提供了強有力的支撐，將預算結果與績效考核相結合，有助于為預算指標和非預算指標賦予不同的權重，促使相關工作人員更注重預算編制的準確性，并在預算執行環節有效減少各預算管理層級之間的矛盾。

（四）強化預算控制與執行

首先，積極開展全面預算執行工作。全面預算執行作為預算管理的重要環節，決定了預算管理能否實現相應的要求和標準。預算管理委員會審批合格后，即可將全面預算下發給各部門執行，督促各部門嚴格按照預算執行要求和標準分析各項指標，深入挖掘預算執行中的差異，重點關注預算進度管理，第一時間發現預算執行中存在的問題，為實現預算目標奠定良好基礎。其次，加強預算管控。盡管預算編制需要損耗大量人力、物力資源，但完成預算編制并不意味著預算管理工作徹底結束，而是需要在預算執行過程中加強預算控制，切實提高預算執行的實效性。隨著信息化時代的到來，醫院可以充分利用信息系統高效控制各項信息，依托于歸口管理的基本原則實現預算管理的事前、事中、事后控制，真正對預算管理進行全方位管控。此外，醫院還可以通過信息系統管控預算管理的重點事項，并在日常工作中積極與各科室進行溝通交流，有效督促各科室按照預算管理要求執行相關工作。最后，對預算執行過程進行調整。在全面預算管理執行過程中，應充分考慮醫院政策變化以及內外部環境的影響，有針對性地調整與優化醫院預算計劃。由于預算要求需要遵守剛性原則，當預算目標確定后應禁止隨意調整，但預算目標很可能受到政策影響，因此醫院還需要根據政策形勢變化調整預算執行過程。

（五）優化預算考核與評價

醫院預算考評作為全面預算管理的最后一個環節，科學開展預算考核工作有助于調動各層級人員參與預算工作的積極性。基于此，醫院可以采用平衡計分卡的方式確定財務指標和非財務指標，針對不同部門的工作崗位設置專門的考評指標。在此基礎上醫院還可以建立相應的激勵約束機制，將激勵約束機制與考評機制相結合，并對日常工作表現優異的員工給予物質上的獎勵與肯定，而預算執行情況相對較差的員工則作出相應的處罰，通過獎罰分明的激勵機制提高全體員工自覺參與預算管理工作的積極性。

結語

全面預算管理在醫院精細化管理中起到了不可替代的作用，這也是推動醫院運行實現規范化的重要舉措。基于此，在全面預算管理工作中，醫院必須營造良好的氛圍，采取有效措施不斷完善全面預算管理機制，并對醫院預算編制與考核工作予以高度重視，在加強全面預算管理的約束力的同時提高資源配置的合理性，真正為醫院的可持續發展創造良好的工作環境，最大限度地提高醫院管理效能及核心競爭力。