營改增背景下企業會計核算工作分析

●袁建國

引言

在當今營改增背景下，企業所開展的會計核算管理工作應當具備針對性和側重性，現階段企業應當明確現有的工作管理形式，革新相關工作管理結構，設立體系化、標準化、全面化的會計核算管理工作機制，對相關工作進行革新完善，確保企業所開展的會計核算管理工作能夠滿足營改增改革需求。

一、營改增對企業會計核算工作的影響分析

（一）增加企業的運行成本

企業在經營過程中所結合使用到的會計核算工作也需要得到相應的優化和改善，由于不同企業、不同單位以及不同行業在經營運作過程中所開展的會計核算工作或多或少存在相應的差異，因此企業運營成本也存在相應的高低之分。除此之外，企業對勞動力以及物資具備不同的要求，其運行成本也會出現相應的差異。企業在經營運作過程中對相關物資以及資金的使用會參照相應的百分比進行增值稅繳納，同時部分增值稅也不是一次性繳清，而需要隨著工作的不斷開展和推進在不同時期繳納相應的增值稅額，最終導致重復征稅的現象出現，從而給企業帶來了較大的稅務壓力。企業不得不落實相應的稅務籌劃工作來減少企業的賦稅成本，降低企業的稅務風險。在當今營改增大環境下，企業只需要對生產物資實施等額繳稅，由此可以最大限度地減少企業在過往經營運作過程中所面臨的重復征稅問題，使得企業擁有更多的資金資源來實現自主長遠穩定地發展，實現企業正常穩定地經營運作。

（二）會計核算項目

企業在傳統的經營運作過程中所繳納的營業稅主要包含兩個環節，即計提和繳納，整個流程相對較為簡單，在會計核算工作中，企業需要對相關工作進行優化完善，在當今“營改增”的大環境下，企業內部的會計核算部門不僅需要做好原有的計提和繳納管理工作，還需要對各項業務以及產品研發、生產制造、銷售等各環節所存在的增值稅進行核算分析。除此之外，在營改增的大環境下，企業還應當細化會計核算內容，新增相應的核算科目，以此來實現對成本的有效管控。

（三）企業成本核算

由于不同性質的企業所沿用的成本核算體系存在相應的差異，從而使得企業在經營運作過程中也面臨不同的財務風險，以當前施工單位為例，通常情況下企業需要按照價稅合計額的方式來落實對成本細項的核算，具體來說，企業需要參照實際的成本與進項稅額進行有效區分考量，對不同的稅種進行分別計算，最終再繳納相應的應交稅款。在當前營改增的大環境下，能夠有效解決重復征稅的問題，企業可以結合銷項稅以及進項稅實現相互抵扣，同時還能夠落實對增值稅的有效審核和繳納管控。在此過程中，企業需要有效核對抵扣項目，管控抵扣額度，確保增值稅審核管理工作具備準確性、完整性。當前大部分企業尤其是中小企業在成本核算管理工作中還存在相應的欠缺，同時受到企業專用發票的影響制約，企業的賦稅壓力進一步增大，不利于企業長遠穩定的發展。

（四）企業票務管理

在當前營改增環境下，貿易雙方所具備的購買方稅額會借用相應的增值稅發票來進行專項抵扣，然而在此過程中會出現稅務糾紛問題，因此稅務部門需要有效管控票務問題，加大對專項發票的管理管控力度，同時有效打擊偷稅漏稅等犯罪現象。企業在經營發展過程中在不同環節、不同領域均會使用到專項發票，而為了最大限度地避免其中潛在的稅務風險，企業需要對專項發票的使用范圍進行審核、審批，確保開具的發票具備合理性、完整性、規范性，以此來最大限度地減少企業經營管理風險，提高企業稅務管理的水平。

（五）企業現金流

企業內部的現金流是企業在經營運作以及建設發展過程中的重要結構成分，當前我國大部分企業通常是借用代扣代繳的營業稅方式來落實相應的會計核算管理工作，而此類代扣代繳通常是借用驗工計價的方式來完成相關核算活動，在當前營改增的大環境下，結合此類計算方式則無法滿足企業實際的發展需求，企業在工作管理過程中更傾向于參照已經完成了工作核算其應當繳納的增值稅額，在此類工作管理模式下，企業無法完成對相關支付款項的交付，往往需要在合作生產完成之后才能夠著手開展相應的稅務核算以及后續的結算管理工作。除此之外，在驗收管理過程中，為了提高生產管控質量，企業還需要預留相應的保證金，避免企業的現金流出現危機。

二、營改增背景下企業會計核算優化路徑分析

（一）調整企業會計核算管控制度

在當前營改增的大環境下，企業所開展的會計核算工作也需要得到相應的轉變，首先相關會計核算工作應當面向明細化方向發展，將諸多細節完整全面地體現出來；其次，現有的會計核算項目也需要得到適當地增加，同時隨著相關會計核算工作持續、穩步地進行，其涉及到的會計核算項目也會變得更加繁多。因此，企業在落實會計核算管理的工作進程中需要在不同領域、不同環節結合明細化的核算方式來開展相關工作。例如部分施工企業在工作管理過程中所涉及到的項目類型相對較多，同時大部分項目往往具備較短的工期，但是卻面臨較長的結算時間。而在營改增的機制下，施工企業能夠對當前的營業稅額進行有效地核算和清理，參照現有的合同款項對收入和成本進行一一比對，在此過程中難免會出現工作量增大的狀況，因此企業需要在該過程中開展明細化的核算管理工作，明確各項核算內容，確保核算工作能夠穩定、高效地進行。

（二）實現規范化的會計核算

在當前營改增背景下，企業落實會計核算管理工作應當依托大量高素質的人才來進行，同時企業也需要對會計核算管理制度進行革新完善，規范會計核算工作開展形式，提升會計核算管理工作的精確性、完整性、全面性。具體來說，在構建會計核算制度的過程中，企業可以充分考量以下幾點。首先，企業需要完善現有的會計核算管理體系，將會計核算工作與信息技術進行有效融合，開展電算化的管理作業，提升企業會計核算工作的精確性、完整性和全面性。企業還需要進一步增強自身的財務管理能力，構建規范化、明細化的核算管理機制，相關財務人員在執行核算管理工作時需要具備基本的精益化管理思想，其工作能力、專業水平直接影響到企業會計核算工作的最終成效。因此，不同的財務人員需要對相關工作進行細化區分，明確自身的工作管理重心，同時企業也需要考量每一位財務人員的業務水平以及工作能力，向其分配特定的工作任務，最為重要的是，企業還要將財務管理工作與各部門之間所開展的常規性工作進行有效融合，開展穩定高效的業財一體化管理工作模式，打破原本在工作管理期間所存在的信息孤島現象，使會計核算、會計管理更加規范、具體。

（三）提升財務發票管理水平

在當前營改增的背景下，傳統會計核算管理工作也發生了較大的改變，在此過程中，財務發票作為企業繳稅的主要憑證，落實對財務發票的有效管理對企業長遠穩定地發展具備較大的現實意義。然而，在現階段的營改增政策框架下，專用發票在稅務部門的統一管轄下也發生了相應的改變，而企業要想提高自身的會計核算管理水平則需要合理調整會計核算中財務發票管理工作開展的形式，完成對核算科目、財務報表等相關內容的學習，提升財務發票管理水平。同時，企業還應當嚴格規范各項發票的使用范圍，推動企業會計核算工作面向更高效率、更高水平進行發展革新。

（四）供應商以及合同管理

企業是保證我國稅收完整的主要結構，同時也是經濟發展的重要來源，為了實現企業長遠穩定的發展革新，企業應當充分考量自身在經營管理過程中所面臨的實際問題，結合自身的經營特征，完成對相關稅費的抵扣管理。企業在當前營改增的大環境下應當合理調整自身的工作管理架構，實施穩定高效的稅務籌劃，以此來減輕稅務負擔，而對于規模相對較小的企業，為了有效降低賦稅，企業管理者可以結合小規模納稅人的身份合理規避掉一部分的稅款項目。除此之外，企業還需要落實高質量、高效率的供應商管理，盡可能選取資質過硬的供應商，參考當前企業發展管理的實際需求，選取特定的供應商建立完整的供應鏈，并且制定明細化、規范化的合同管理機制，使企業所開具的發票更加具備規范性、完整性、全面性，確保企業核算管理工作更加精確、合理，推動企業長遠穩定的發展革新。

（五）改革企業會計核算管理方案

營改增過程相對較為漫長，在此期間所提出的各項政策法規均會對企業所開展的會計核算工作帶來相應的影響，企業在對當前會計核算體系進行構建完善的過程中應當結合動態化的管理思想，參考新時期企業核算管理工作的實際需求，推動企業長遠穩定的發展，首先企業需要規范增值稅發票的開具，同時完成對增值稅發票的定向化管控，建立專項人才管理機制，與供應商進行有效合作交流，盡可能避免在營改增的大環境下出現相應的財務風險問題；其次，企業還需要落實對會計人員強有力的教育培訓，確保會計核算人員能夠快速適應當前稅務部門所發布的新政策、新法案，對相關政策進行學習宣傳，拓寬自身的財務知識，提升自身的核算管理能力。企業還需要側重培養相關稅務核算人員的管理意識，建立高效率的稅務管理團隊，提升企業內部會計核算管理工作的質量和效率，推動企業長遠穩定的發展。

（六）優化企業會計核算方案

傳統企業會計核算方案在當前營改增的大環境下還存在諸多問題，企業需要對相關工作進行優化、完善，具體來說，企業在對當前的收入、所得稅以及財務報表的制作管理形式上在當今營改增制度下需要得到有效革新，若企業仍然沿用傳統落后的核算方式則會導致企業會計核算方案與實際狀況相脫節，最終使得企業的會計信息出現失真的狀況。當前企業應當對現有的新稅制進行細致化研究和探討，了解當前新稅制下所開展會計工作所面臨的實際問題，理清增值稅與營業稅之間所存在的關系，在原有的工作基礎之上對會計審核方案中不合理的地方進行合理編制打造，指出明確的會計核算途徑，幫助企業完成財務核算與管理。

在當前營改增背景下，企業財務人員所開展的工作應當做到與時俱進，企業應當對營業稅落后的核算方式進行整改，改進核算方法，對當前企業應繳納的稅額如抵扣、結繳以及計算等情況進行分析，在原有的基礎之上適當增加增值稅科目，增設諸如轉出多繳納的增值稅款項，明確轉出未繳的增值稅額，對各細項如進項稅、轉入轉出進項額，以及轉免稅款等專欄進行明確。企業應當參照各種稅率以及征收率來完成相應的核算，若無需要采取分類別核算則應當采用具備適用性的稅率來對相關額度進行核算分析。

（七）優化稅務籌劃

企業落實稅務籌劃的根本目的是在既定的框架下以及現有的稅務法律法規前提下合理減少相應的賦稅額度，當前企業在營改增的大環境下所開展的會計核算工作也需要得到創新優化，企業應當做到全面統籌規劃，開展強有力的稅務籌劃管理工作，對現有的稅務籌劃結構進行合理調整，財務部門、財政部需要對自身所開展的稅務管理工作進行審核，改變傳統的管理模式，企業還應當將內部的銷售、維護以及財務部的涉稅職責進行合理分配，在現有的涉稅基礎工作管理范圍之內將其中所涉及到的增值稅法律風險以及稅務職責進行合理管控，采取由淺入深的涉稅基礎管理工作，加大對各方面的管控力度。相比較于傳統落后的會計核算方式，企業應當對現有的工作管理模式進行優化，整理流程，整頓票務信息，規范增值稅專用發票的開具業務，同時加強對各項稅務抵扣環節的檢查，將具體的職責劃分到個人，確保稅務管理工作與會計核算工作能夠得到進一步規范，使得企業所開展的稅務管理工作與當前營改增改革相適應、相符合。

三、結束語

新時期，企業在營改增的背景下落實會計核算工作應當對現有的工作管理結構、管理形式進行分析考量，制定完整的會計核算計劃、管控方案，對相關工作進行不斷調整，同時積極開展高質量、高效率的稅務籌劃管理工作，明確會計核算的重心，參照現有的法律法規，減少企業稅務風險，幫助企業合理降低相應的賦稅額度。