淺談強化鐵路基層單位全面預算管理

●李征崢

內部控制活動的開展對于公司治理力度的加強有著積極意義，在內部控制活動中，全面預算管理占據重要地位，影響企業發展戰略的實施。隨著現代運輸業的飛速發展，鐵路基層單位的全面預算管理工作面臨著更大的挑戰。本文即對鐵路基層單位全面預算管理問題進行具體分析，為鐵路基層單位工作效率以及管理水平的提升提供借鑒。

一、鐵路基層單位全面預算管理原則及內容

（一）全面預算管理原則

全面預算管理幫助企業統籌配置各項資源，充分協調生產經營項目。高效、規范的經營管理機制，促使企業經濟效益大幅度提升。全面預算管理工作需要嚴格遵守以下幾方面管理原則。

第一，全面性原則。單位需要將整體利益最大化視為全面預算管理的戰略目標，針對鐵路基層單位而言，需要將全部的生產經營資源融入預算管理體系之中，統籌利用各項資源，與預算目標有關聯的單位以及部門員工都需要被納入管理中，充分落實管理責任，經過預算制定、預算下達、預算執行、預算調整、預算考核這一系列環節，加強經營管理工作的全面規劃控制。

第二，目標性原則。企業在經營管理過程中將盈利作為核心目標，針對鐵路基層單位而言，生產經營預算活動需要以總公司設置的生產經營預算目標為保證，不同的預算行為都需要服務于總公司下達的盈虧目標。

第三，協調一致性原則。全面預算管理工作需要統一鐵路生產經營單位投入產出、單位穩定發展、經濟效益提升這一系列目標，平衡各項預算，并落實預算責任，明晰預算分工，鐵路基層單位部門以及員工之間需要在經營管理活動之中保持一致的目標，并充分協調配合。

第四，分級分類原則。鐵路單位全面預算管理工作的開展需要科學的內部管理體系作為支撐，預算管理權限依據權責對等這一原則充分落實，鐵路基層單位所屬站段以及各科室的員工需要根據職能劃分肩負管理職責，上級管理部門對基層單位進行考核。

第五，實事求是、效率優先原則。全面預算管理工作的開展需要保持實事求是的態度，客觀分析鐵路基層單位發展的內部環境以及外部市場形勢，充分滿足安全運輸、高質量服務的需求，保證重點，推進全局總體預算目標穩妥實現。在制定全面預算管理目標時，應當滿足高效率運用資源這一要求，促使基層單位經營管理水平進一步提升，促使鐵路基層單位生產效益進一步提升。

（二）全面預算管理內容

對于鐵路基層單位而言，全面預算管理涉及到的內容有財務、運輸、生產、固定資產、人力資源及勞動工資、物資采購等，基層單位需要依據鐵路局指示的生產預算指標編制單位內的生產經營預算，并將其下達至班組，確保預算之間實現相互銜接。

財務預算是全面預算管理的重要組成部分，由總公司下達預算指標，基層單位編制站段兩級財務預算。首先是利潤預算，涉及鐵路單位主營業務利潤、對外投資收益以及經營利潤。基層站段依據鐵路總局設置的利潤預算編制其他業務利潤預算。運輸生產經營收支預算則主要涉及運輸總收入、運輸營業收入、運輸總支出、大修理支出等。依據總公司下達的指標，考慮運輸生產、更新改造、人力資源及勞動工資等一系列因素，綜合平衡編制生產收支預算。對于其他經營收支，需要以清晰的經濟業務以及規范的管理活動為前提。依據業務預算以及利潤目標，進一步明確其它經營收支預算。而資金預算則是指依據鐵路基層單位的生產經營收支、固定資產投資以及資金市場現狀，考慮基層單位財務狀況以及風險承受水平，明確資金的流入流出量、資金籌集的總量以及資金的使用成本。依據安全質量、職工利益原則編制單位內部資金預算，并將債權清理以及其他業務收入資金充分統籌，確保資金預算與支出預算匹配。

運輸生產預算同樣是鐵路集團單位全面預算管理工作的重要內容，考慮地區發展的實際情況、鐵路建設規劃、固定資產投入、市場需求情況、運輸生產設備效率進行運輸生產工作預算，明確運輸生產工作量。針對主要設備，鐵路集團單位需要分析新投入的運輸設備情況，明確運輸生產布局，包括高鐵、動車組、機車、貨車、普速車數量、工作量以及運行效率，從而制定運輸生產設備相關運用預算，針對生產設備修理活動，依據修成規定以及修理能力做出預算統籌安排。

固定資產投資預算是全面預算管理的重要內容，包括基層項目投資、更新改造投資以及車輛購置。其中針對基層項目投資的預算，需要重點關注投資項目主體、規模以及投資進度，明確投資項目的交付時間、資產數量以及金額。針對改造投資活動的預算，主要涉及投資項目、資產數量、資產金額以及需報廢資產的類別、時間、金額及數量。

二、鐵路基層單位開展全面預算管理工作的意義

隨著交通運輸業的快速發展，鐵路基層單位的運行效率提升也需要從內部管理的角度出發，高效率的預算管理活動，能夠推動鐵路基層單位加強內部控制。而全面預算管理工作的開展，更是能夠促使鐵路基層單位的員工增強主人翁意識，積極投入到鐵路基層工作之中，有利于強化鐵路基層單位團隊意識，促使基層員工形成共同的信念，積極參與到團隊合作之中，提升單位的生產經營效率。鐵路基層單位所開展的全面績效管理工作，考慮了市場環境的快速變化，要求鐵路部門對短期的預算管理工作進行調整，在積極適應市場環境變化的過程中，努力實現單位發展戰略目標，有助于推進鐵路基層單位實現可持續發展。通過全面預算管理工作，鐵路基層單位能夠將整體的戰略目標分解至基層部門，戰略的細化使得預算管理責任劃分更加明晰，科學有效的考核機制更是能夠優化資源配置，加快戰略目標實現的步伐。

三、鐵路基層單位在全面預算管理方面存在的問題

（一）預算編制方法不科學

從鐵路基層單位的全面預算管理工作實施情況來看，單位預算編制方法不科學的問題較為突出。具體體現在基層單位預算編制過程中并未將財務預算的指標以及業務預算的指標充分融合，針對部分指標的分解，單位僅僅將預算指標落實到部門層面，而未將指標進一步分解到基層班組，這就導致鐵路單位的經營壓力未能從管理層傳遞到基層。預算目標落地與全面預算管理之間還保持著極大的差距。

（二）預算定額標準不明確

針對鐵路基層單位全面預算管理工作的開展，預算定額方法的余額十分普遍，能夠幫助鐵路基層單位進行成本預算控制。但目前鐵路計算單位在預算定額方法的應用方面，標準不明確的問題較為突出。一方面原因是預算指標具有復雜性，成本定額這一管理方法所占據的成本相對較小，費用的消耗依據指標的變化而改變，預算管理人員無法做出科學判斷。與鐵路基層單位信息相關的服務支出包括客運室、候車室、站臺、辦公室等場所運用的生產材料及耗材，客運票據、規章表格、保潔費用、網絡費用、水電費用、供暖費用、綠化費用、通訊費用、服務臺裝飾費用、告示費用等多種內容。但在具體實施核算行為的過程中，僅車站旅客服務這一項內容就包含了繁雜的科目。各類服務支出無法以整體的形式納入成本定額體系之內。而在確定預算定額標準時，各項成本明細的數據出自生產一線，鐵路部門本身生產活動較為特殊，成本的支出以及服務工作量數據的獲取并不全面，與實際的支出還存在著差距。而預算缺口的存在同樣也會導致成本定額的標準失去了效應，例如新線路新站臺的開通涉及到的費用就存在較大的不確定性，受到鐵路總公司預算的影響，鐵路集團下達的預算同樣也可能存在缺口。鐵路基層單位依據收支平衡的要求進行預算編制，存在有倒推、平均化、按比例分攤的問題，過于重視預算收支結果而忽略了預算缺口問題，導致全面預算管理工作質量受到影響。

四、強化鐵路基層單位全面預算管理的重要措施

（一）運用科學有效的預算編制方法

科學有效的預算編制方法是全面預算管理工作順利開展的重要基礎，鐵路基層單位應當逐步完善自身的預算編制方法體系。一方面應當與鐵路集團所提出的全面預算管理要求進行對接，逐步細化指標體系，并將重要的環節納入全面預算管理之中。依照科目的金額，將作業環節進一步細化，分解成為項目定額，促使預算引導經營生產活動的開展。另一方面運用有效的預算編制方法，鐵路基層單位應當深入把握全面協同的原則進行深入地測算，匹配業務預算以及財務預算，對接財務部門以及業務部門的需求。另外，可以運用評審反饋的方法進一步完善整個預算指標體系，各個鐵路基層單位應當相互借鑒預算編制方法，考慮到預算目標落地與全面預算管理之間還保持著極大的差距，成績靠下的鐵路基層部門，應加強預算管理力度，規范預算管理行為，學習其他基層單位預算管理方法，彌補自身預算管理的不足之處，提升預算編制的科學性。

（二）明晰各基層部門預算定額標準

鐵路基層單位全面預算管理工作的強化，需要各個基層部門提供支持，為了促使全面預算管理工作效率進一步提升，應當明晰各個基層部門的預算定額標準。一方面，各基層部門應當了解自身的定額管理職責，逐步規范定額管理的流程。各部門管理層應當發揮好自身在定額標準確定過程中的主體作用，制定好定額標準，維護好定額標準，并將其應用于全面預算管理工作之中。另一方面，基層部門應當轉變傳統的預算管理理念，加強定額對標，預算指標應當保持科學性和先進性，在定額標準的制定方面逐步優化成本費用定額管理，對標鐵路系統以及行業的先進管理案例，運用定量化的措施，明確成本差異信息，探究定額管理中存在的問題，加強預算定額對標。另外，各基層部門應當深入了解一線的生產流程，全面把控定額依據。預算編制工作人員應當深入生產現場，全面了解生產流程，了解生產涉及到的各項費用以及消耗，掌控第一手生產資料信息，為定額標準的制定提供科學的依據。

（三）依托信息化平臺收集預算管理信息

隨著鐵路基層單位的快速發展，內部的管理工作也朝著信息化的方向優化。為了加強鐵路建設單位的全面預算管理，單位應當依托信息化平臺收集預算管理信息。一方面，依托信息化平臺，鐵路基層單位應當把控信息共享的優勢，運用大數據提升預算管理工作的規范化水平。在進行內部預算管理工作過程中，依托信息平臺聯合業務流程、硬件設施、軟件設施以及預算標準，將生產系統以及計算機系統充分連接，將統計信息、勞資信息、財務信息充分融合。依托財會信息平臺，收集預算、收入、成本、資金、核算等數據信息，將各類信息融合至一個整體之中開展業務分析處理工作，通過信息共享為預算決策的實施提供依據。另一方面，依托信息化平臺全面預算管理工作，可以將合作供應商以及其他郵政部門、公路部門、民航部門的信息進行融合。以計算機自動化系統為基礎，將不同端口的數據進行集成分析，提升鐵路基層單位的適應能力，為全面預算管理工作的優化和完善、提供科學的信息數據支持。

五、結束語

對于鐵路基層單位而言，全面預算管理工作的開展直接影響了鐵路基層單位的運行效率。站在新的歷史階段，鐵路基層單位有必要加強全面預算管理，落實預算管理制度，并用有效的預算管理方法提升單位內部控制強度，運用科學有效的預算編制方法，提升預算編制的科學性，并明晰各基層部門預算定額標準，促使全面預算管理工作效率進一步提升，依托信息化平臺收集預算管理信息，運用大數據提升預算管理工作的規范化水平，為鐵路基層單位戰略目標的實現奠定基礎。