關于完善國有林業企業全面預算管理的幾點思考

廉德偉

（內蒙古森工集團伊圖里河林業有限公司，呼倫貝爾 022169）

引 言

在當前全球經濟環境下，全面預算管理已成為企業管理的核心之一。作為一種全面且系統的企業管理工具，全面預算管理不僅有助于企業實現戰略目標，還可以優化資源配置、提高運營效率。尤其在國有林業企業中，由于其特殊的行業性質和復雜的業務流程，完善全面預算管理顯得尤為重要。國有林業企業在我國經濟體系中占據重要地位，其經營范圍涵蓋了森林資源培育、保護、利用等多個環節。然而，隨著市場經濟的發展和全球化的加速，企業仍需要不斷提高管理水平和效率。為了應對千變萬化的市場環境，全面預算管理這種先進的管理方法應運而生，其能夠幫助企業實現這一目標。因此，本文研究國有林業企業全面預算管理具有重要的現實意義和理論價值。

一、國有林業企業全面預算管理的相關概述

（一）全面預算管理的定義

全面預算管理是一種現代化的企業管理模式，它以實現企業戰略目標為導向，通過對企業未來一定期間內的經營活動進行全面預測、規劃、控制和評價，以實現企業資源的優化配置，提高企業經濟效益，促進企業的可持續發展。

（二）國有林業企業全面預算管理的特點

國有林業企業作為國家重要的基礎產業之一，其全面預算管理具有以下特點：第一，強調戰略導向。國有林業企業的全面預算管理應以企業戰略目標為指引，通過預算的編制和執行，確保各項經營活動與戰略目標保持一致，促進企業實現可持續發展。第二，關注多元化目標。國有林業企業的全面預算管理不僅要關注企業的經濟效益，還要關注生態環保、社會效益等多元化目標。第三，強調資源整合。國有林業企業的全面預算管理需要整合企業內部的各種資源，包括人力、物力、財力等，以實現資源的優化配置。第四，強調控制與監督。國有林業企業的全面預算管理應通過一系列的控制與監督機制，確保預算的執行與預定目標一致，并及時發現和糾正預算執行過程中的偏差。

二、國有林業企業全面預算管理的重要意義

第一，有利于企業資源的合理配置。全面預算管理能對國有林業企業的各項資源進行合理配置，使企業資源得到最大化的利用。通過全面預算的編制和執行，企業可以清晰地掌握各項資源的實際需求，避免資源的浪費和不足，從而實現資源的優化配置[1]。第二，有助于提高企業的經濟效益。全面預算管理是實現企業經濟效益的重要手段。通過對成本、收入等關鍵指標的預算控制，企業可以有效地降低成本，提高收入，從而實現經濟效益的最大化。同時，全面預算管理還能幫助企業及時發現和解決經營中的問題，減少不必要的損失。第三，有利于增強企業的戰略管理能力。全面預算管理是實現企業戰略目標的重要工具。通過對戰略目標的細化和分解，全面預算能將企業的戰略目標轉化為具體的經濟指標，從而使企業戰略更具可操作性。同時，通過全面預算的執行和監控，企業可以及時調整戰略方向，以適應市場的變化[2]。第四，有助于提升企業的風險防控能力。全面預算管理可以幫助國有林業企業更好地應對和防范各種風險。通過對風險的預測和評估，全面預算能為企業提供風險預警機制，使企業提前采取應對措施，降低風險帶來的損失。

三、國有林業企業全面預算管理的主要問題

（一）全面預算管理制度不夠完善，降低整體管理效率

國有林業企業的全面預算管理制度往往不夠完善，這主要體現在以下兩個方面：一是全面預算管理制度的覆蓋面不全。企業的全面預算管理往往只停留在財務層面，忽視了對非財務指標的預算和監控。對于企業森林資源的增長、林產品產量的提高等關鍵非財務指標，往往缺乏有效的預算和監控機制，在追求經濟效益的同時，忽略了生態效益和社會責任。二是全面預算管理制度的靈活性不足。企業的全面預算管理往往缺乏足夠的靈活性，無法及時應對外部環境的變化和滿足企業自身發展的需要。在面對國家政策調整、市場變化等不可抗力因素時，企業往往無法及時調整預算，使預算與實際運營情況嚴重脫節。

（二）業財融合聯系程度不夠緊密，制約全面預算管理

業財融合聯系程度不夠緊密成了國有林業企業全面預算管理的主要問題，具體表現在以下三個方面：一是業務部門與財務部門的目標缺乏共通性。業務部門主要關注業務指標的實現，如銷售量、生產量等，而財務部門則更側重于財務數據的表現，如利潤、成本等，由于二者關注點不同，在全面預算管理中難以形成合力，無法共同為企業的發展目標服務。二是業務部門與財務部門之間的信息傳遞不暢。由于信息傳遞不及時、不準確，全面預算編制的準確性受到影響，業務部門在編制預算時，未能及時將市場變化情況告知財務部門，出現預算編制偏離實際的情況。三是業務部門與財務部門之間缺乏有效的溝通機制。在全面預算管理的過程中，雙方無法及時溝通解決，問題得不到及時解決，影響全面預算管理的效果[3]。

（三）全面預算編制執行方法匱乏，降低預算結果準確

國有林業企業全面預算編制執行方法匱乏表現在以下兩個方面：一是企業在預算編制過程中缺乏對市場變化的敏銳洞察。在現實中，市場環境時刻都在發生變化，這就需要企業具備敏銳的市場洞察力，及時調整和優化預算方案，確保預算與實際業務運營的緊密聯系。然而，企業在這方面表現不佳，出現預算與實際業務運營脫節的情形。二是企業仍然沿用傳統的預算編制方法。比如，基于歷史數據的增量預算法，雖然操作簡單，但卻容易忽略企業未來的發展目標和市場變化。這樣的預算編制方式往往使預算結果與實際運營情況產生較大的偏差，從而影響企業的整體發展。

（四）監控考評機制健全程度不足，削弱預算管理成效

國有林業企業監控考評機制健全程度不足主要表現在以下兩個方面：一是監控考評機制不健全。在實施全面預算管理的過程中，企業往往只注重預算的編制和執行，而忽視了預算的監控和考評，導致在預算執行過程中出現的問題無法及時發現和解決，嚴重影響了全面預算管理的成效。這主要是因為企業沒有建立起完善的監控考評機制，缺乏有效的監控手段和考評機制，無法對預算執行情況進行實時監控和評估，無法及時發現和解決問題。二是缺乏有效的激勵機制。在企業中，往往存在著“大鍋飯”的思想，員工的工作積極性不高。在全面預算管理中，缺乏有效的激勵機制，無法激發員工的工作熱情和創造力，嚴重制約全面預算管理的實施效果。主要是因為企業沒有建立起完善的激勵機制，無法對員工進行有效的激勵和約束，無法激發員工的工作積極性和創造力。

四、完善國有林業企業全面預算管理的有效對策

（一）不斷完善全面預算管理制度，助力企業持續發展

國有林業企業需要從以下兩個方面完善全面預算管理制度：一方面，建立全面的預算管理體系。國有林業企業應建立全面的預算管理體系，將企業的財務、業務、人力資源等各個方面納入預算管理中。除了財務指標外，企業還應關注森林資源增長、林產品產量提高等關鍵非財務指標，建立有效的監控機制，實現對這些指標的實時跟蹤和評估，以便及時發現問題，并采取相應的措施。在制定預算時，企業應充分考慮企業的實際情況和未來發展方向，確保預算的科學性和可操作性。具體來說，企業可以通過市場調研、分析競爭對手、預測未來趨勢等方式，制定符合自身發展需求的預算。另一方面，提高全面預算管理制度的靈活性。首先，加強外部環境分析。在制定預算前，企業應加強對外部環境的分析，包括國家政策、市場趨勢、行業發展等，深入了解外部環境的變化，更好地制定適應實際運營情況的預算。其次，提高預算制定參與度。鼓勵全員參與預算制定，讓各個部門和員工更加了解預算的細節和目標，以便在發生變化時能夠迅速調整。再次，引入彈性預算。根據企業實際情況和市場變化，定期更新預算數據，使預算更具真實性和指導性。最后，建立快速響應機制。設立專門的預算管理部門或工作組，明確其職責和權力，使其能夠在國家政策調整、市場變化等不可抗力因素發生時，迅速做出反應，合理調整預算[4]。

（二）深化業財融合、促進溝通協作，促進企業穩定發展

為了深化業財融合、促進溝通協作，主要從以下三個方面入手：首先，建立共同的目標體系。為了使業務部門和財務部門的目標統一，企業需要建立一套共同的目標體系，將業務部門和財務部門的目標整合到一個共同的框架下。此過程中企業高層領導應進行協調，根據企業的整體戰略目標，制定出業務部門和財務部門的具體目標，并在全面預算管理中落實這些目標。其次，加強信息傳遞。其一，建立有效的信息傳遞機制。企業應該建立一套完善的信息傳遞機制，確保業務部門和財務部門之間的信息交流暢通無阻。具體措施包括：建立信息共享平臺，業務部門和財務部門隨時查看所需的信息，提高決策效率；建立緊急響應機制，在遇到緊急情況時，迅速召開跨部門協調會議，共同商討應對措施。其二，加強業務數據與財務數據的整合與分析。為了提高全面預算編制的準確性，業務部門需要及時將市場變化情況告知財務部門，同時財務部門也要加強對業務數據的了解和分析。具體措施包括：建立數據整合流程，確保業務數據和財務數據能夠及時、準確地傳遞到相應的部門；加強數據分析能力，財務部門應深入挖掘業務數據背后的信息，為決策提供有力支持；定期進行數據核對，業務部門和財務部門應定期進行數據核對，確保數據的準確性[5]。最后，建立有效的溝通機制。在全面預算管理過程中，業務部門和財務部門之間需要及時溝通解決出現的問題，企業要建立定期的溝通會議制度，在會議上匯報預算執行情況，討論存在的問題，并尋求解決方案。此外，企業還要通過培訓、講座等方式，提高業務部門和財務部門人員的綜合素質和溝通技巧，促進雙方的有效溝通。

（三）更新全面預算編制執行方式，提升預算實施效果

針對企業全面預算編制執行方法匱乏的問題，應從以下兩個方面加以改進：一方面，提高市場洞察力，建立預算調整機制。國有林業企業應提高對市場變化的敏感度，特別是在預算編制過程中，企業需要培養專業的市場分析團隊，對市場動態、競爭對手、政策法規等進行實時監控和分析，以確保預算方案與市場變化和企業發展目標保持一致。同時，企業應建立靈活的預算調整機制，根據市場變化和企業發展需要，及時調整和優化預算方案，確保預算與實際業務運營的緊密聯系。另一方面，創新預算編制方法，引入現代預算管理理念。國有林業企業應摒棄傳統的基于歷史數據的增量預算法等固定預算編制方式，引入現代預算管理理念和先進方法，如零基預算、滾動預算、彈性預算等，根據企業實際情況選擇適合的預算編制方法。同時，企業應加強對財務、業務等部門人員的培訓，提高其對新型預算編制方法的認識和應用能力，以確保預算方案的科學性和可行性[6]。

（四）建設動態監控機制落實考評，激發員工工作熱情

建設動態監控機制落實考評主要從以下兩個方面入手：一方面，建立健全監控考評機制。針對國有林業企業監控考評機制不健全的問題，企業需要建立完善的監控考評機制，以確保全面預算管理的有效實施。具體措施包括：首先，制定預算執行監控計劃。企業應明確監控的時間、內容、方式等，以確保預算執行情況的實時監控和評估。其次，建立預算執行預警機制。企業應對超出預算控制范圍的支出進行預警，以便及時發現和解決問題。最后，完善預算考評制度。企業應明確考評的標準、方法、程序等，對預算執行情況進行全面、客觀、公正的評估，并根據考評結果進行獎懲。另一方面，建立有效的激勵機制。針對國有林業企業員工工作積極性不高的問題，企業需要建立有效的激勵機制，以激發員工的工作熱情和創造力。具體措施包括：首先，制定激勵政策。企業應明確激勵的標準、方式、程序等，以激發員工的工作積極性和創造力。其次，實施員工培訓。企業應提高員工的專業技能和管理水平，使員工更好地適應工作環境和工作要求。最后，推行績效管理。企業應將員工的工作表現與薪酬、晉升等掛鉤，以激發員工的工作積極性和創造力。

結 語

綜上所述，在國有林業企業的運營與發展中，全面預算管理扮演著舉足輕重的角色，它既是企業決策的重要依據，也是實施戰略管控的重要手段，完善全面預算管理對于提高企業的經濟效益和管理水平具有重要意義。然而，國有林業企業全面預算管理是一項長期而艱巨的任務，只有不斷探索、實踐和完善，才能更好地發揮全面預算管理的作用。展望未來，隨著信息化技術的發展和國企改革的深入，國有林業企業應更加注重戰略導向性、業財融合、精細化管理，以及績效考核與激勵等方面的發展趨勢，以適應不斷變化的市場環境。