事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)實施中的問題與對策分析

周穎

（公主嶺鉆探機械廠，吉林 公主嶺 136100）

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指通過一系列規(guī)章制度和操作程序，對事業(yè)單位的各項活動進行監(jiān)督和控制的一種管理方式。良好的內(nèi)部控制能夠有效地提高單位工作質(zhì)量，保護事業(yè)單位的財產(chǎn)安全和公信力。同時，內(nèi)部控制制度的完善是保障單位資產(chǎn)安全、促進單位穩(wěn)健發(fā)展的重要措施。事業(yè)單位應該充分考慮自身實際情況和特點，制定完善的內(nèi)部控制管理制度。所以，結(jié)合當下內(nèi)控實施的實際情況展開分析，并進一步提出科學的應對措施，能夠起到較強的意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

（一）提升會計信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量

首先，通過內(nèi)控的方式，單位能夠讓會計工作更加準確，使相關(guān)信息數(shù)據(jù)能夠得到保障，單位可以有效地避免會計信息的錯誤和誤差，保證會計信息的準確性。此外，內(nèi)部控制還可以通過限制會計人員的權(quán)限和責任范圍，防止會計人員的錯誤和疏漏，進一步提高會計信息的準確性。

其次，單位內(nèi)控可以保證會計信息的完整性。通過建立健全的會計檔案管理制度和會計信息披露制度，單位可以有效地保護會計信息的完整性，避免會計信息的遺漏和刪除，保證會計信息的完整性和真實性。此外，事業(yè)單位內(nèi)部控制還可以進一步完善相關(guān)的監(jiān)管機制，重視審計工作，更好地對相關(guān)工作進行監(jiān)控，以免出現(xiàn)會計數(shù)據(jù)被錯誤更改的狀況。

最后，事業(yè)單位的內(nèi)控工作能夠保障信息數(shù)據(jù)的可使用性，在完善具體的控制制度和風險管理制度，事業(yè)單位可以有效地識別、評估和控制風險，從而提高會計信息的可靠性。

（二）避免產(chǎn)生違規(guī)現(xiàn)象

首先，內(nèi)部控制能夠規(guī)范人員行為，防止違規(guī)行為的發(fā)生。事業(yè)單位內(nèi)部控制應該包括明確的職責分工、審批制度、資金管控、人員考核等方面。通過制定科學合理的制度和規(guī)章，可以讓人員知曉自己的職責范圍，遵守規(guī)章制度，不會出現(xiàn)超越職權(quán)、違規(guī)操作等行為，從而減少違規(guī)風險。

其次，內(nèi)部控制能夠提高財務(wù)管理的透明度和準確性，減少違規(guī)行為的發(fā)生。事業(yè)單位的財務(wù)管理涉及資金的流入和流出，如果財務(wù)管理不規(guī)范，容易產(chǎn)生違規(guī)行為。內(nèi)部控制應該包括完善的預算編制、財務(wù)報告、審計制度等方面，通過制度的規(guī)范，能夠使財務(wù)管理更加透明、準確、規(guī)范，降低違規(guī)風險[1]。

最后，內(nèi)部控制能夠促進事業(yè)單位的健康發(fā)展，減少違規(guī)行為的發(fā)生。事業(yè)單位的健康運轉(zhuǎn)應當建立在良好的大環(huán)境之上，為此項工作提供有效的支撐，當相關(guān)工作規(guī)范性增強，才能夠保障事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)。

（三）推動事業(yè)單位改革

首先，內(nèi)控工作可以提高管理效率。事業(yè)單位內(nèi)部控制可以規(guī)范管理流程，明確職責分工，避免決策失誤和資源浪費，從而提高管理效率。

其次，單位加強內(nèi)控能夠防范風險。事業(yè)單位內(nèi)部控制可以識別和評估各類風險，采取相應措施控制和應對風險，避免損失和影響，提高事業(yè)單位的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。

再次，通過內(nèi)控的方式，可以改善財務(wù)狀況。事業(yè)單位內(nèi)部控制可以提高財務(wù)管理水平，規(guī)范財務(wù)流程，加強預算控制和財務(wù)監(jiān)督，避免財務(wù)違規(guī)和財務(wù)風險，從而改善財務(wù)狀況，提高財務(wù)透明度和公信力。

最后，內(nèi)控工作可以推動改革。事業(yè)單位內(nèi)部控制可以促進改革，推動事業(yè)單位轉(zhuǎn)變管理理念和方式，加強規(guī)范化管理，提高效率和服務(wù)水平，適應市場需求和發(fā)展趨勢，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（四）保障單位資金完整

首先，在內(nèi)部控制支持下，事業(yè)單位可以建立完善的財務(wù)制度，確保資金的收支、管理、使用等方面的合法性、規(guī)范性和安全性。此外，可以完善財務(wù)核算、審計、監(jiān)督等機制，對資金的流向和使用情況進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。

其次，事業(yè)單位可以在內(nèi)控基礎(chǔ)上建立內(nèi)部審計機制，對單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、內(nèi)部控制等進行全面審計，發(fā)現(xiàn)和糾正問題，提高財務(wù)管理的透明度和效率。

再次，事業(yè)單位可以進一步建立健全的資產(chǎn)管理制度，確保資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。同時，還應當加強對資產(chǎn)的監(jiān)控和管理，及時發(fā)現(xiàn)和處理資產(chǎn)損失、滯銷等問題[2]。

最后，事業(yè)單位能夠通過內(nèi)控的支持，及時建立健全的人員管理制度，確保人員的合法性、規(guī)范性和安全性。此外，還應當加強對人員的監(jiān)控和管理，及時發(fā)現(xiàn)和處理人員違規(guī)行為、職務(wù)侵占等問題。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）事業(yè)單位控制理念不夠先進

內(nèi)控工作在單位之中開展面臨理念較為落后的困難。首先，部分事業(yè)單位的管理層忽視這項工作，相關(guān)人員更加重視日常的各項內(nèi)容，缺乏對制度建設(shè)和執(zhí)行缺乏重視。這導致內(nèi)部控制制度的不完善，事業(yè)單位的管理處于無序狀態(tài)，影響其正常運作。其次，一些事業(yè)單位的理論學習與理解不足。內(nèi)部控制是一項復雜的管理工作，需要具備一定的理論知識和實踐經(jīng)驗。但是，一些事業(yè)單位的管理人員缺乏對內(nèi)部控制理論的深入學習和理解，導致其對內(nèi)部控制制度的認識不夠清晰，從而無法科學的制定和執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)劃。最后，一些事業(yè)單位的基層工作人員缺乏內(nèi)控意識。基層工作人員是內(nèi)部控制的執(zhí)行者，但是，由于缺乏內(nèi)控意識，基層人員無法主動發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制問題，影響內(nèi)部控制的有效性。

（二）事業(yè)單位管理制度不夠健全

事業(yè)單位作為公共機構(gòu)，其內(nèi)部控制管理制度的健全性直接關(guān)系到其管理效率和公共信任度。然而，在實際工作中，單位并沒有真正將內(nèi)控工作放在首位，相關(guān)管理制度的建設(shè)面臨較多問題。事業(yè)單位的內(nèi)控現(xiàn)下存在制度有所欠缺的不足，影響此項工作的高質(zhì)量開展，不利于工作進行，有些事業(yè)單位存在照搬照抄其他單位內(nèi)控制度的情況。

這種情況下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理制度可能與其實際情況不符，無法真正發(fā)揮作用。因此，事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制管理制度時應該充分考慮自身特點和實際情況，避免盲目照搬。同時，在內(nèi)部控制管理制度不夠完善的情況下，單位可能存在較多潛在的風險和問題，容易產(chǎn)生資金管理不規(guī)范、人員管理不到位、信息安全風險等不足。因此，事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制管理制度時應該充分考慮各種風險和問題，制定完善的內(nèi)部控制管理制度，以保障單位的正常運轉(zhuǎn)和管理效率。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督考核力度不足

首先，事業(yè)單位缺乏監(jiān)督機制。由于缺乏有效的監(jiān)督機制，事業(yè)單位的內(nèi)部控制往往難以得到有效的監(jiān)督和管理，難以及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制存在的問題，影響事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)。

其次，考核機制不夠完善。目前，許多事業(yè)單位的考核機制仍然停留在表面上，缺乏對內(nèi)部控制的全面考核和評估。這導致單位的內(nèi)控考核監(jiān)管工作十分松散，難以第一時間明確當下內(nèi)存在的問題，從而影響事業(yè)單位各項工作開展。

最后，工作人員績效與內(nèi)部控制的掛鉤程度不高也是導致內(nèi)部控制監(jiān)督考核力度不足的重要原因之一。在許多事業(yè)單位中，工作人員的績效評估與內(nèi)部控制的建設(shè)和實施并沒有直接相關(guān)性，這導致工作人員對內(nèi)部控制的重視程度不高，降低內(nèi)部控制的實施效果。

（四）內(nèi)部控制執(zhí)行效果較差

目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行效果較差的問題比較普遍。首先，內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏過程管理。事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，并沒有建設(shè)健全的流程以及相關(guān)管控機制，使得內(nèi)控工作的執(zhí)行與管理成果較差。例如，一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，缺乏有效的監(jiān)督和檢查，導致內(nèi)部控制制度無法得到有效執(zhí)行。此外，一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，缺乏標準化的工作流程，導致相關(guān)人員無法真正了解工作具體要求，不利于此項工作產(chǎn)生積極效果。

其次，工作人員對內(nèi)控執(zhí)行不重視。在一些事業(yè)單位中，由于工作量大、壓力大等原因，工作人員對內(nèi)部控制執(zhí)行的重要性認識不足，執(zhí)行效果較差。例如，一些工作人員在完成這一工作時，并未以正確的心態(tài)與態(tài)度為基礎(chǔ)，使得制度的作用發(fā)揮不明顯，執(zhí)行工作較難開展。而且部分人員缺乏對制度的了解，無法準確把握內(nèi)部控制的執(zhí)行要求，從而影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的有效措施

（一）引進先進的內(nèi)部控制理念

事業(yè)單位應該采取引進先進的內(nèi)部控制理念的措施，來提高內(nèi)部控制的水平。首先，事業(yè)單位可以加強內(nèi)部控制理念的宣傳和普及，讓全體員工了解內(nèi)部控制的重要性和必要性，加深工作人員對內(nèi)部控制的認識和理解。單位可以采取組織內(nèi)部控制知識培訓、發(fā)布內(nèi)部控制制度和規(guī)章制度的方式，提高內(nèi)控實施的效果。

其次，事業(yè)單位應該提高管理層對內(nèi)部控制的重視程度，讓管理層認識到內(nèi)部控制對于事業(yè)單位的重要性，并將其納入事業(yè)單位的戰(zhàn)略規(guī)劃和管理體系中。對此，可以通過制定內(nèi)部控制管理制度、設(shè)立內(nèi)部控制管理崗位等方式來實現(xiàn)。

最后，事業(yè)單位還應該加強基層工作人員的內(nèi)控意識培養(yǎng)，讓每個員工都能夠意識到內(nèi)部控制的重要性，并在工作中積極參與到這一工作之中，采取這種措施，單位能夠加強相關(guān)觀念的傳播，可以有效地提高內(nèi)部控制的水平，從而保障其運作的合法性、合規(guī)性和高效性[3]。

（二）完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制是保障單位資產(chǎn)安全、促進單位穩(wěn)健發(fā)展的重要保障措施。為了確保工作的整體質(zhì)量，單位應當采取合理有效的方法。

首先，事業(yè)單位應該充分考慮自身的實際情況和特點，避免盲目照搬其他單位的制度。每個事業(yè)單位的運營模式、管理結(jié)構(gòu)、人員配置等都存在差異，因此制定內(nèi)部控制制度時應該結(jié)合自身的實際情況，量身定制適合自身的機制方案。

其次，單位需要對現(xiàn)行的制度進行升級與優(yōu)化，以此作為內(nèi)控工作開展的中心，其中需要包括制度編制、審批、實施、監(jiān)督等環(huán)節(jié)。結(jié)合單位的發(fā)展情況優(yōu)化內(nèi)部控制管理制度，可以保證內(nèi)部控制的有效性和可持續(xù)性，避免因為制度不完善而導致的管理漏洞和風險。

除此之外，事業(yè)單位還可以采取其他措施來完善內(nèi)部控制制度。例如，加強內(nèi)部審計、風險管理、信息化建設(shè)等方面的工作，提高內(nèi)部控制的科學性和精細化水平。

（三）加大內(nèi)部控制監(jiān)督考核力度

事業(yè)單位內(nèi)部控制是保障機構(gòu)運作正常的重要保障，而加大內(nèi)部控制監(jiān)督考核力度則是進一步提升內(nèi)部控制水平和保障機構(gòu)運作的有效手段。

首先，建立完善的監(jiān)督機制和考核機制。事業(yè)單位需要將與之相對應的監(jiān)督機制完善，并進一步建立起合理的考核機制，明確職責和權(quán)限，并制定相應的考核指標和評價標準。監(jiān)督機制應當包括內(nèi)部審計、風險管理、合規(guī)性審查等多個方面，確保內(nèi)部控制的全面性和有效性[4]。

其次，將工作人員的績效與內(nèi)部控制的建設(shè)和實施掛鉤。事業(yè)單位可以將內(nèi)部控制建設(shè)和實施情況納入工作人員的績效考核體系，對內(nèi)部控制建設(shè)和實施不力的工作人員進行問責和獎懲。這樣可以增強工作人員對內(nèi)部控制的重視程度，促進這一工作的高質(zhì)量展開，讓相關(guān)人員能夠更加重視，發(fā)揮集體的積極性。

（四）提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果

首先，事業(yè)單位應當更加注重工作流程的完善以及相關(guān)工作制度規(guī)范的建立。立足于單位的視角，流程與制度的建設(shè)十分關(guān)鍵，可以通過完善相關(guān)標準工作流程的方式，提高工作的規(guī)范性，讓內(nèi)控能夠更加規(guī)范，具有一致性。此外，還可以加強內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，確保這一工作開展的整體質(zhì)量。

其次，單位應當更加注重提高工作人員對內(nèi)控的關(guān)注度。內(nèi)部控制的有效性不僅僅依賴于制度和流程，更需要有工作人員的積極參與和執(zhí)行。對此，可以通過加強理念宣傳的方式，讓相關(guān)人員可以更加重視。而且，也能夠采取激勵措施，鼓勵工作人員積極參與內(nèi)部控制執(zhí)行，提高其主動性和責任感。

最后，加強對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查。監(jiān)督和檢查是內(nèi)部控制執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，可以通過制定監(jiān)督和檢查機制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題，確保內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

單位還可以加大內(nèi)部審計的力度，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行全面審計，發(fā)現(xiàn)和糾正問題，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。這樣可以及時發(fā)現(xiàn)和解決在實際執(zhí)行工作之中面臨的困境，讓制度的落實更加高效，促使相關(guān)工作更具規(guī)范性、科學化、高效化運作[5]。想要提高單位內(nèi)控工作的具體執(zhí)行落實效果，可以從多個方面采取措施，從而確保其運作穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，只有這樣，相關(guān)工作才能夠更高質(zhì)量的展開，提高單位的發(fā)展活力，實現(xiàn)單位的運轉(zhuǎn)目標。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制是保障單位資金完整的重要手段，能夠產(chǎn)生推動作用，促使單位能夠積極健康地發(fā)展。只有建立完善的內(nèi)部控制機制，才能確保單位的財務(wù)安全和正常運轉(zhuǎn)，促使單位能夠提高競爭力，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。對此，事業(yè)單位可以采取引進先進的內(nèi)部控制理念、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度、加大內(nèi)部控制監(jiān)督考核力度、提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果的措施，推動事業(yè)單位的健康發(fā)展，全面提升內(nèi)部控制水平，確保機構(gòu)運作正常、高效和穩(wěn)定。