企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險防范策略

張啟佳

（七臺河富興電力工程有限責任公司，黑龍江 七臺河 154600）

一、企業(yè)稅收籌劃的相關概述

（一）企業(yè)的涉稅風險類型

1.法律層面上的風險

企業(yè)在制定稅收籌劃方案過程中，極易產生相應的涉稅風險，為企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。企業(yè)必須按照國家有關的法律法規(guī)來進行稅務籌劃，以及在國家、地方政府出臺的稅收政策約束下進行納稅籌劃。而若是由于戰(zhàn)略發(fā)展或者區(qū)域規(guī)劃調整需要，導致相關的稅收政策發(fā)生變化，則會導致企業(yè)原先制定的稅收籌劃計劃無法執(zhí)行，或者在執(zhí)行過程中與原來的籌劃方向偏差較大，進而使得企業(yè)陷入較大的稅收風險威脅[1]。

2.執(zhí)法方面的風險

由于稅務行政管理部門具有很強的自身特點，因此，它所做出的執(zhí)法判斷對企業(yè)納稅籌劃的風險有很大的影響，有些稅務部門在執(zhí)行時對企業(yè)的稅收計劃進行了評價，其與企業(yè)的真實稅收計劃有很大的不同，稅務執(zhí)法上的諸多不確定性也會對企業(yè)的內部管理，乃至于對整體發(fā)展產生不良影響，甚至導致企業(yè)面臨更為嚴峻的經營風險。因此，企業(yè)在進行稅務籌劃過程中，必須對涉稅的各種風險因素進行全面的調查、分析，以及結合企業(yè)經營特點，對稅收籌劃方案進行合理制定與調整，提高企業(yè)稅收籌劃的適應性。

3.地域差異帶來的涉稅風險

我國地域較為遼闊，受到經濟發(fā)展的影響，以及地區(qū)招商引資等政策實施需要，不同的城市在稅收政策制定實施方面有著一定的差異性。在企業(yè)規(guī)模日益擴張的同時，也產生了跨地區(qū)運營，從而提高了企業(yè)運營效率，同時，也給企業(yè)帶來了更大的困難。不同的城市，不同的地區(qū)，在稅收政策、稅率、計稅項目劃分方面也有一定的不同、如果企業(yè)稅務策劃者不能充分理解不同地區(qū)的政策和法規(guī)，仍然按照慣例進行稅收籌劃，則必然會對企業(yè)整體稅收籌劃帶來不良影響，導致企業(yè)涉稅風險。

4.政策法規(guī)變動風險

取之于民，用之于民是我國稅法與稅收政策制定實施的重要原則。政府部門為更好地為企業(yè)提供良好稅收服務，會結合國家經濟發(fā)展、地方產業(yè)結構轉型，以及城市規(guī)劃建設等，對稅收相關的政策法規(guī)進行合理的調整、優(yōu)化。而若是企業(yè)的稅收籌劃人員對于政策法規(guī)的變化了解不及時、掌握不全面，極易在實施稅收籌劃過程中出現(xiàn)許多違法違規(guī)的涉稅行為，降低稅收籌劃工作質量的同時，提高企業(yè)的涉稅風險[2]。除此之外，在跨區(qū)域經營的企業(yè)，尤其是跨國集團的稅收籌劃，在政策法規(guī)及相關變動信息方面出現(xiàn)不對稱現(xiàn)象，也是企業(yè)面臨涉稅風險的重要原因。

（二）企業(yè)實施稅收籌劃的必要性

企業(yè)進行稅務規(guī)劃，就是預先分析、預測和計劃企業(yè)的稅務行為，通過制定相應的規(guī)章制度、工作方案來降低企業(yè)的納稅負擔，促進企業(yè)經營效益最大化。企業(yè)的稅收籌劃涉及諸多內容，以及與企業(yè)經營管理的方方面面息息相關，稅收籌劃工作也因此具備較強的復雜性，使得企業(yè)的稅收籌劃面臨較高風險。

就企業(yè)成本而言，成本含括了內部成本與外部成本等較為廣泛的內容。當前企業(yè)管理人員普遍認為企業(yè)經營效益的最大化關鍵在于如何降低企業(yè)的內部成本，對于企業(yè)外部成本的重要性認識不足。顯然，這樣的成本控制缺乏必要的全面性。只有通過對企業(yè)內外的成本進行有效的調節(jié)和控制，才能使企業(yè)獲得最大的經濟效益，對于企業(yè)而言，稅收籌劃是企業(yè)減少外在成本的一種主要手段，企業(yè)的稅負不僅在納稅主體、納稅時期等方面存在差異性，還在經營行業(yè)以及地區(qū)方面存在一定差異性，這也就導致了企業(yè)稅收籌劃方式、方法的多樣性。

隨著我國稅收相關法律法規(guī)的不斷完善，以及國家、地方稅收政策的不斷調整、優(yōu)化，也給企業(yè)帶來了更高的稅務籌劃需求，怎樣才能更好地發(fā)揮企業(yè)的稅務籌劃效能，避免企業(yè)稅務風險，降低企業(yè)稅負，成為當前企業(yè)實施納稅籌劃的重要方向。

（五）構建生態(tài)環(huán)境保護社會行動體系。把生態(tài)環(huán)境保護納入國民教育體系和黨政領導干部培訓體系，推進國家及各地生態(tài)環(huán)境教育設施和場所建設，培育普及生態(tài)文化。公共機構尤其是黨政機關帶頭使用節(jié)能環(huán)保產品，推行綠色辦公，創(chuàng)建節(jié)約型機關。

（三）企業(yè)納稅籌劃風險管理需要遵循的基本原則

首先，合法性的原則。在企業(yè)進行稅務籌劃時，不可避免地會產生一些稅務籌劃的風險，隨著企業(yè)稅務規(guī)劃水平的不斷提高，企業(yè)所面對的稅務籌劃風險也越來越大，遵守有關法律法規(guī)和有關的政策要求是企業(yè)進行稅務籌劃的一個主要條件。凡是不符合我國相關法律、規(guī)章和政策要求的，均屬不合法的稅務籌劃，如果企業(yè)的稅務策劃違背了法律，就會給企業(yè)的生產和經營帶來很大的負面影響，因此，在實施稅務籌劃時，一定要遵守相應的原則。

其次，成本效益原則。企業(yè)生產經營是以盈利為目的。企業(yè)稅收籌劃的較高復雜性決定了企業(yè)的稅收籌劃具備較高的風險。成本效益也是企業(yè)在進行風險防控過程中需要考慮的重要因素。企業(yè)只有盈利才能立足于市場，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。尤其是能夠將風險管理進行簡化的稅收籌劃可以有效降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經營總體經濟效益。成本效益原則是企業(yè)進行稅收籌劃風險管理的核心原則。企業(yè)需確保制定的稅收籌劃方案與風險防控措施能夠全面提高企業(yè)經營管理的價值，促進企業(yè)實現(xiàn)經濟效益最大化。

二、企業(yè)稅收籌劃風險成因分析

（一）人員專業(yè)能力與綜合素質不高

在進行企業(yè)稅收籌劃時，必須依賴于稅收籌劃者來進行特定的稅務策劃工作，而且稅務籌劃者的專業(yè)和綜合能力會直接地影響到企業(yè)的稅負水平，從而對企業(yè)的涉稅風險也會有一定的影響，最終會反映到企業(yè)的資本運作上。

然而，從目前的情況來看，很多企業(yè)都沒有為稅收籌劃工作設立一個專業(yè)的管理機構，也沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，他們的稅收籌劃工作都是由企業(yè)的財務人員來完成的，但由于缺乏深入的稅收籌劃方式、方法和有關的法律法規(guī)，因此，在使用財務管理的思想來進行稅收籌劃時，企業(yè)稅收籌劃的合理性無法得到很好的保證，從而加大了企業(yè)的涉稅風險，同時也會給企業(yè)的財務管理帶來一些風險。

（二）涉稅風險管理意識不強

企業(yè)的稅收籌劃人員的稅收籌劃風險意識不足，對于稅收相關的政策、法規(guī)了解不深，在涉稅風險防控方面的意識較為薄弱，或者在納稅過程中不夠自覺、主動，被動地納稅行為導致了企業(yè)面臨漏稅風險，甚至有些稅收籌劃人員的相關行為導致企業(yè)的稅務工作與相關稅務法規(guī)相悖，進而引發(fā)企業(yè)的涉稅風險，企業(yè)將因此而面臨稅務處罰。

除此之外，稅收籌劃人員缺乏對稅收相關政策法規(guī)的敏感性，不能及時掌握、全面解讀最新的稅收政策，未按政策要求進行稅收籌劃，不但導致企業(yè)未能享受應有的稅費抵扣與稅收優(yōu)惠，反而可能會增加了企業(yè)的納稅總額，造成企業(yè)經濟利潤上的較大損失。

（三）稅收籌劃方法不夠先進

企業(yè)進行稅務籌劃，最重要的目的就是減少稅款，實現(xiàn)合理的避稅和免稅，這就需要稅務策劃工作者采取適當?shù)亩悇栈I劃方式，進行有效的稅務籌劃，以達到這個目的，從而減輕企業(yè)的稅務負擔。

未能與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相結合，稅收籌劃的戰(zhàn)略性不足也影響了稅收籌劃效益的發(fā)揮。許多企業(yè)通過對稅法、政策的分析來實施避稅、減稅的納稅籌劃，雖然能夠在短期內獲得一定的減稅效果，但是會使得企業(yè)的涉稅風險增加，不利于企業(yè)的健康、長期、穩(wěn)定發(fā)展。

（四）缺乏合理的合同管理

在企業(yè)生產與業(yè)務開展過程中，往往需要簽訂合同進行權益約束與保障，同時，在合同中對付款金額、付款方式和時間等與財政有關的條款也要加以注意。然而，在很多企業(yè)中，對合同的管理卻存在著不合理的地方，比如，稅務策劃部門對合同審查不嚴，導致了企業(yè)在簽訂合同時存在很大的稅務風險，合同的條款對企業(yè)的生產成本、業(yè)務收入、費用核算等都有很大的影響，而且還關系到納稅義務的時間和收入的確認時間。企業(yè)簽訂的合同中敏感條款不夠清晰，極易產生納稅確認的爭議。稅收籌劃人員必須全面參與到企業(yè)合同的簽訂過程，嚴格合同條款審核，才能及時發(fā)現(xiàn)合同存在的涉稅風險，進而進行有效規(guī)避與防控。

三、企業(yè)稅收籌劃涉稅風險防范策略

（一）強化涉稅風險管理意識

企業(yè)涉稅風險的有效防控，關鍵是要加強對企業(yè)稅收籌劃理念的積極轉變，加強稅務籌劃工作中的風險控制和稅務風險防范的思路，提高對企業(yè)涉稅風險的及時、準確預測。尤其是要結合企業(yè)發(fā)展的內外環(huán)境變化情況對企業(yè)的稅收工作進行合理籌劃，提高企業(yè)稅務管理的前瞻性，及時發(fā)現(xiàn)并確認可能存在的稅收風險，把稅收問題消滅于萌芽之中，并對企業(yè)的稅收風險進行有效防范。

首先，企業(yè)的稅收籌劃者要增強風險管理的意識，要根據(jù)企業(yè)的資金、資產等因素的變化，做好計劃，建立一個完善的稅收風險管理與防控體系，并且要有一個清晰目標。其次，稅務籌劃人員應進一步學習國家及各區(qū)域的有關政策、法規(guī)，針對企業(yè)的實際情況，進行差別化的稅收籌劃，增強稅收籌劃與有關法律法規(guī)、政策的銜接，以此盡量降低稅收風險。再次，企業(yè)還需要構建完善的稅收風險管理預警與評價系統(tǒng)，并與企業(yè)的成本收益進行對比分析，對企業(yè)的稅務籌劃方案進行合理評價與優(yōu)化，綜合分析低于成本的稅務風險因素。最后，根據(jù)上述分析結果，對稅務籌劃方案進行相應的調整和優(yōu)化，使稅務風險隱患最小化。

（二）創(chuàng)新稅收籌劃方法

保證企業(yè)稅務籌劃方式的合理，是提升企業(yè)稅務策劃工作質量的關鍵，防控涉稅風險的重要保障。對此企業(yè)稅收籌劃人員需基于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略構建合理的稅收籌劃模式與方法，有效規(guī)避稅收籌劃漏洞。同時加強對減稅政策的合理利用，達到節(jié)稅效果。稅收籌劃工作人員需結合企業(yè)業(yè)務發(fā)展實際對稅收籌劃方法進行綜合利用，結合不同稅收籌劃方法的應用優(yōu)勢，建立一個恰當?shù)募{稅計劃實施方案，充分發(fā)揮不同稅收籌劃方法的應用優(yōu)勢。

除此之外，企業(yè)還需結合地區(qū)政策特殊性，對企業(yè)涉稅項目進行合理劃分，針對涉稅項目的特殊性，創(chuàng)新合理、有效的稅收籌劃方法提高企業(yè)稅收籌劃工作效益。如合理運行投融資模式降低企業(yè)稅基，采用獨立籌劃與核算機制，減輕企業(yè)稅負，加強與勞務公司合作，合理開具增值稅專用發(fā)票以實現(xiàn)稅收減免，減輕企業(yè)負擔。

（三）對合同管理力度進行加大

為了預防和解決因不合理的合同管理而產生的涉稅風險，企業(yè)的稅務籌劃者需要與企業(yè)的業(yè)務部門進行定期的交流，并將合同簽訂的協(xié)調審核制度執(zhí)行到位，且根據(jù)企業(yè)的經營狀況，不斷地完善和優(yōu)化企業(yè)的會計核算體系，特別是在對合同條款進行審核的時候，需要反復地審查和確認所描述的商業(yè)經濟和交易活動的真實性和完整性，從而對合同的交易數(shù)額進行精確的核算。對相應的稅款進行足額、及時申報，避免出現(xiàn)多繳稅、少納稅、漏稅等現(xiàn)象，降低企業(yè)涉稅風險。

（四）加強地域差異的稅收籌劃統(tǒng)籌

針對地域差異產生的涉稅風險，企業(yè)需結合業(yè)務實際，充分考慮市場經濟形勢發(fā)展特點，實施統(tǒng)一的稅收籌劃管理、分級的籌劃模式，進行統(tǒng)籌的稅收籌劃。如果有必要，可以成立子公司，實行單獨的稅務計劃，總公司負責各子公司的稅務計劃。這樣，就可以在保證企業(yè)稅收策劃整體目的不發(fā)生變化的同時，對稅收策劃工作進行科學的分解，使之更好地滿足各地的稅務管理需要，從而達到合理的避稅目的。同時還可以采用加強與當?shù)貙I(yè)機構的合作，實施異地稅收籌劃，或者實施稅收籌劃服務外包，提高企業(yè)稅收籌劃工作質量，降低企業(yè)涉稅風險。

（五）加強稅務信息的共享

為了解決由于企業(yè)之間的稅收信息不對稱而產生的涉稅風險，國家和政府有關部門都需要建立一個健全的稅務信息分享體系和平臺，推動各地之間的稅務信息的交流，以便企業(yè)能夠實時了解、掌握不同地區(qū)的稅收相關法規(guī)政策，進而對自身的稅收籌劃方案進行統(tǒng)籌管理，及時發(fā)現(xiàn)和防控涉稅風險。此外，企業(yè)也需加強對稅務信息共享服務機制的完善，加強對現(xiàn)代信息技術的應用，提高涉稅業(yè)務的管理水平，改進企業(yè)稅務籌劃的工作效率，并有效地防范稅務風險。

四、結束語

綜上所述，稅收籌劃是企業(yè)經營管理中比較重要的一項工作，它會直接影響到企業(yè)的稅負水平和企業(yè)的資本運作，從而對企業(yè)的正常生產和發(fā)展產生一定的影響，從目前我國企業(yè)的稅收籌劃狀況來看，存在不規(guī)范和不合理的稅收籌劃，且稅收籌劃工作的質量不高，這增加了企業(yè)的涉稅風險，進而對企業(yè)的正常運行與聲譽形象產生不良影響，甚至影響社會的穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)必須規(guī)范自身的稅收籌劃工作，針對企業(yè)經營發(fā)展的實際實施合理的稅收籌劃方案，盡可能地降低涉稅風險的同時，提高企業(yè)的稅收籌劃效益，保障企業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。