全面預算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究

張松

（大冶有色博源環(huán)保股份有限公司，湖北 黃石 435000）

在日益激烈的商業(yè)競爭中，企業(yè)財務(wù)管理是決定企業(yè)競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵因素之一，而全面預算管理作為一種核心的管理手段，對企業(yè)財務(wù)管理起到至關(guān)重要的作用。全面預算管理涉及預算的編制、執(zhí)行、控制和評估等多個環(huán)節(jié)，旨在幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)目標，提高決策效率，并有效防范風險。

然而，在實際操作中，全面預算管理仍然面臨許多挑戰(zhàn)，如預算編制的不準確、執(zhí)行和控制的困難以及評估和調(diào)整的復雜性等。針對這些問題，本文將提出一套全面的應(yīng)對策略，旨在提高全面預算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用效果。

一、全面預算管理的基本理論框架

（一）預算編制原理

預算編制是全面預算管理的第一步，也是最基礎(chǔ)的步驟，其原理主要包括目標導向原理、參與性原理和動態(tài)平衡原理。

目標導向原理強調(diào)預算編制應(yīng)以企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標為導向，這要求管理者在編制預算時，應(yīng)充分考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，以確保預算的實現(xiàn)與企業(yè)的長期發(fā)展目標相吻合。

參與性原理則強調(diào)預算編制的過程應(yīng)廣泛地包含各級管理人員和員工的參與，以確保預算的實施更為順利，并能提高員工的工作積極性。

而動態(tài)平衡原理則要求在預算編制過程中，需要做到收支平衡，并在預算執(zhí)行過程中適時進行動態(tài)調(diào)整，以實現(xiàn)財務(wù)的平穩(wěn)運行。

（二）預算執(zhí)行與控制原理

預算執(zhí)行與控制是全面預算管理的重要環(huán)節(jié)，它的原理主要包括適應(yīng)性原理、適度控制原理和反饋調(diào)整原理。

適應(yīng)性原理強調(diào)預算執(zhí)行過程應(yīng)隨著環(huán)境的變化及時做出調(diào)整。在預算執(zhí)行過程中，企業(yè)往往會遇到諸如市場變化、經(jīng)濟環(huán)境波動等外部因素，這就要求企業(yè)能靈活調(diào)整預算，以適應(yīng)環(huán)境的變化[1]。

適度控制原理則是指在預算執(zhí)行過程中，企業(yè)需要對各個環(huán)節(jié)進行適度的控制，既不能過度干預導致運營困擾，也不能缺乏有效控制導致預算目標無法實現(xiàn)。

反饋調(diào)整原理則強調(diào)在預算執(zhí)行過程中，通過對預算執(zhí)行情況的實時監(jiān)控和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行調(diào)整。

（三）預算評估與調(diào)整原理

預算評估與調(diào)整是全面預算管理的最后一個環(huán)節(jié)，它的原理主要包括績效評估原理、持續(xù)改進原理和動態(tài)調(diào)整原理。

績效評估原理強調(diào)要對預算實施結(jié)果進行有效的績效評估，這包括評估預算目標的完成情況，評估預算的執(zhí)行效率，以及評估預算控制的有效性等。此外，還需要對預算的績效進行比較分析，包括與歷史預算的比較，以及與同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的比較，以評估企業(yè)的經(jīng)營效率和競爭力。

持續(xù)改進原理則強調(diào)在預算評估與調(diào)整過程中，應(yīng)始終保持對預算管理工作的持續(xù)改進。這包括對預算編制方法的改進，對預算執(zhí)行和控制方式的改進，以及對預算評估方式和標準的改進，從而不斷提高預算管理的科學性和效率。

動態(tài)調(diào)整原理則主張預算評估與調(diào)整應(yīng)作為一個動態(tài)的過程，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，預算目標和預算控制方式也應(yīng)適時進行調(diào)整。通過動態(tài)調(diào)整，可以使預算更好地適應(yīng)企業(yè)的實際需要，從而提高預算管理的有效性。

二、全面預算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

（一）助力企業(yè)做出有效決策

全面預算管理是一個全方位、多層次的管理活動，它通過詳細的數(shù)據(jù)分析和預測，為企業(yè)提供了可行的決策依據(jù)。通過預算編制，企業(yè)可以明確其短期和長期的經(jīng)營目標，并制定相應(yīng)的資源配置方案。同時，預算執(zhí)行和控制階段的監(jiān)控數(shù)據(jù)反饋可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決運營中的問題，對戰(zhàn)略進行微調(diào)。另外，通過預算的評估與調(diào)整，企業(yè)可以了解其經(jīng)營成果，獲取成功經(jīng)驗或教訓，為未來決策提供參考。

預算管理的全過程，從編制到執(zhí)行，再到評估與調(diào)整，都是以數(shù)據(jù)和事實為基礎(chǔ)的決策過程。這種決策方式不僅科學、客觀，而且具有前瞻性和指導性，能夠極大地提高企業(yè)決策的效率和準確性。

（二）提高企業(yè)財務(wù)預測精度

全面預算管理是企業(yè)財務(wù)預測的重要工具。在預算編制階段，需要對企業(yè)的收入、成本、利潤等關(guān)鍵財務(wù)指標進行預測。這種預測不僅基于歷史數(shù)據(jù)，還需要結(jié)合市場動態(tài)、企業(yè)戰(zhàn)略等多元信息。因此，全面預算管理能夠幫助企業(yè)更準確地預測未來的財務(wù)狀況[2]。同時，預算管理的反饋機制可以確保預測的實時性和準確性。在預算執(zhí)行過程中，通過對實際結(jié)果和預算目標的比較，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)預測的偏差，調(diào)整預測模型，提高預測精度。在這個過程中，企業(yè)能夠?qū)ξ磥淼呢攧?wù)狀況有更清晰、更準確的了解，從而做出更好的決策。

（三）提高企業(yè)財務(wù)風險防范能力

全面預算管理能夠幫助企業(yè)更好地識別、評估和管理財務(wù)風險。

首先，預算編制過程中的各種預測和假設(shè)可以幫助企業(yè)識別潛在的財務(wù)風險。例如，企業(yè)在預測未來收入時，可能會發(fā)現(xiàn)市場環(huán)境的變化、新的競爭對手的出現(xiàn)等可能對收入造成的風險。通過預算編制，企業(yè)可以提前預見這些風險，并制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。

其次，預算執(zhí)行和控制階段的監(jiān)控和反饋可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對實際發(fā)生的財務(wù)風險。比如，如果企業(yè)在執(zhí)行預算過程中發(fā)現(xiàn)成本超出預算，那么就可以立即調(diào)查原因，找出問題，防止成本進一步失控。

最后，預算評估與調(diào)整過程中的分析和總結(jié)可以幫助企業(yè)從宏觀角度理解和管理財務(wù)風險。通過對預算執(zhí)行結(jié)果的深入分析，企業(yè)可以了解其財務(wù)狀況的整體趨勢，評估可能的風險，以及制定長期的風險管理策略。

三、全面預算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的問題

（一）預算編制過程中的問題

一方面，預算編制過程中最常見的問題是預算的制定過于理想化。往往在預算編制過程中，企業(yè)會過于樂觀地評估未來的市場情況，導致預算的收入預期過高，而對成本的控制則過于保守。這樣的預算編制并不符合實際情況，會導致預算的執(zhí)行過程中出現(xiàn)大量的偏差。

另一方面，預算編制過程中的另一個常見問題是預算制定的參與度不夠。往往預算的編制是由高層管理者或財務(wù)部門單獨進行，而沒有充分聽取和考慮一線員工和中層管理者的意見。這樣的預算往往無法全面反映企業(yè)的實際情況，也無法得到一線員工和中層管理者的認同和支持，從而影響預算的執(zhí)行效果。此外，預算編制過程中的信息收集和處理也是一個重要問題。預算編制需要大量的數(shù)據(jù)支持，包括歷史數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)等。然而，在實際的預算編制過程中，企業(yè)往往難以獲取全面和準確的數(shù)據(jù)，或者在數(shù)據(jù)處理過程中出現(xiàn)錯誤，這都會影響預算的質(zhì)量和有效性。

（二）預算執(zhí)行與控制階段的挑戰(zhàn)

預算執(zhí)行與控制階段是預算管理的關(guān)鍵階段，也是面臨諸多挑戰(zhàn)的階段。

首先，預算的執(zhí)行常常受制于預算目標與實際運營目標的沖突。預算目標通常以成本控制和盈利為主導，而實際運營則更注重產(chǎn)品質(zhì)量、客戶滿意度等非財務(wù)指標。這種沖突可能導致預算的執(zhí)行偏離原有計劃，或者導致非財務(wù)目標的忽視。

其次，預算的執(zhí)行和控制過程中常常缺乏有效的反饋機制。盡管預算的執(zhí)行情況需要定期檢查和調(diào)整，但往往由于信息傳遞不暢或決策者忽視，導致預算的執(zhí)行情況不能及時反饋到?jīng)Q策者，使得預算偏差不能得到及時糾正[3]。

再次，預算執(zhí)行與控制階段常見的問題是過度強調(diào)預算的完成，而忽視了預算的質(zhì)量。有時，為了達到預算目標，管理者可能會采取短期行為，如推遲必要的支出或者過度壓縮成本，這雖然能在短期內(nèi)實現(xiàn)預算目標，但可能損害企業(yè)的長期利益。

最后，預算的執(zhí)行與控制過程中，有時會過度依賴歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，忽視了市場和環(huán)境的變化。這樣可能導致預算執(zhí)行失去靈活性和應(yīng)變能力，無法有效應(yīng)對市場和環(huán)境的變化。

（三）預算評估與調(diào)整環(huán)節(jié)的問題

預算評估與調(diào)整是預算管理的最后環(huán)節(jié)，但也存在一些問題。預算評估的標準問題是企業(yè)普遍面臨的挑戰(zhàn)。往往在實際運營中，企業(yè)會過于重視預算完成度，將其作為評估員工績效的主要標準，這可能導致員工過度關(guān)注短期的預算目標，而忽視長期的戰(zhàn)略目標和非財務(wù)的業(yè)務(wù)指標。此外，預算完成度并不能完全反映企業(yè)運營的真實狀況，過度依賴預算完成度進行評估可能會忽視其他重要信息。

預算調(diào)整的頻率和時機選擇也是一個關(guān)鍵問題。一方面，過于頻繁地預算調(diào)整可能導致企業(yè)失去穩(wěn)定性，影響員工的預期和行為。另一方面，如果調(diào)整的時機選擇不當，可能會使預算失去應(yīng)有的引導和約束作用，導致預算管理的效果大打折扣。

預算評估與調(diào)整環(huán)節(jié)中，信息反饋和傳遞的問題也不容忽視。如果預算評估的結(jié)果不能及時和準確的反饋給相關(guān)人員，或者調(diào)整的決策不能得到有效的執(zhí)行，那么預算評估與調(diào)整的效果就會大大降低。此外，如果企業(yè)的信息系統(tǒng)不完善，也可能導致預算信息的收集、處理和傳遞出現(xiàn)問題，影響預算評估與調(diào)整的效果。

四、全面預算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用策略

（一）提升預算編制的科學性和準確性

通過建立完善的預算制度，提高預算編制的參與度，以及使用適合的預算編制方法，企業(yè)可以有效提升預算編制的科學性和準確性，從而提高預算管理的效果。

首先，提升預算編制的科學性和準確性需要建立完善的預算編制流程和制度。企業(yè)應(yīng)明確預算編制的流程、時間表、參與者、職責等內(nèi)容，并將其納入企業(yè)的制度，確保每次預算編制都能按照既定的規(guī)則和程序進行。

其次，企業(yè)應(yīng)提高預算編制過程的參與度。這意味著不僅是高層管理者和財務(wù)部門，其他部門的管理者和員工也應(yīng)參與到預算編制的過程中。這樣既可以充分利用企業(yè)內(nèi)部的信息和知識，也可以提高預算的接受度和執(zhí)行效果。

最后，企業(yè)應(yīng)使用適合的預算編制方法。例如，零基礎(chǔ)預算法可以幫助企業(yè)從零開始，全面地考慮所有的收入和支出，避免歷史成本的慣性影響。滾動預算法則可以幫助企業(yè)在預算執(zhí)行過程中及時調(diào)整預算，應(yīng)對市場和環(huán)境的變化。

（二）優(yōu)化預算執(zhí)行與控制的效率

通過確立明確和實際可行的預算目標，建立有效的預算跟蹤和監(jiān)控機制，加強員工的預算教育和培訓，以及優(yōu)化預算的報告和信息系統(tǒng)，企業(yè)可以有效地優(yōu)化預算執(zhí)行與控制的效率，從而提高預算管理的效果。為此，企業(yè)需要確立明確和實際可行的預算目標。這些目標應(yīng)當結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、戰(zhàn)略目標以及市場情況來制定，既需要具有挑戰(zhàn)性，又應(yīng)保持實際可行。明確的目標能夠為預算執(zhí)行提供方向，減少執(zhí)行階段的摸索時間，提升執(zhí)行效率，同時，企業(yè)應(yīng)建立有效的預算跟蹤和監(jiān)控機制。定期進行預算與實際業(yè)績的比較，對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差進行識別和分析，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)問題，進行必要的調(diào)整，避免預算執(zhí)行過程中的累積誤差，從而提高預算執(zhí)行的效率[4]。

此外，企業(yè)需要加強對員工的預算教育和培訓。員工的行為是預算執(zhí)行效果的直接影響因素，因此，提高員工對預算的理解和認知，將有助于提升預算執(zhí)行的效率。企業(yè)可以通過定期培訓、工作指導等方式，幫助員工理解預算的目標和意義，掌握預算執(zhí)行的方法和技巧。再者，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化預算的報告和信息系統(tǒng)。一個高效的信息系統(tǒng)能夠保證信息的及時、準確傳遞，使得管理者能夠根據(jù)實時的預算執(zhí)行情況做出決策，從而提高預算執(zhí)行的效率。同時，合理的報告系統(tǒng)可以幫助管理者更好地理解預算執(zhí)行的情況，找出問題，進行調(diào)整。

（三）提高預算評估與調(diào)整的靈活性

預算評估與調(diào)整環(huán)節(jié)是預算管理的重要組成部分，提高其靈活性對企業(yè)的經(jīng)營管理具有關(guān)鍵性的影響。

第一，企業(yè)需要建立一個靈活的預算評估體系。這個體系需要包含財務(wù)和非財務(wù)兩個方面的評估指標，既要考慮到預算的完成度，也要關(guān)注到預算對企業(yè)戰(zhàn)略目標的支持程度。這種綜合的評估體系可以更全面地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，提供更多的調(diào)整空間。

第二，企業(yè)應(yīng)實施滾動預算制度。滾動預算制度是一種將預算周期分解，并持續(xù)進行預算調(diào)整的方法。這種方法能夠讓企業(yè)根據(jù)市場和環(huán)境的變化，隨時進行預算的調(diào)整，從而增強預算的靈活性。

第三，企業(yè)需要利用先進的信息技術(shù)來支持預算評估與調(diào)整。例如，企業(yè)可以使用預算管理軟件、數(shù)據(jù)分析工具等，以提高數(shù)據(jù)處理的效率和準確性。通過這些工具，企業(yè)可以快速地獲取預算執(zhí)行的情況，進行數(shù)據(jù)分析，得出評估結(jié)果，從而提高預算評估與調(diào)整的效率。

第四，企業(yè)應(yīng)該注重內(nèi)部溝通和反饋。在預算評估與調(diào)整環(huán)節(jié)，及時的溝通和反饋可以幫助企業(yè)快速地發(fā)現(xiàn)問題，獲取改進的意見，從而提高預算調(diào)整的精準度。為此，企業(yè)可以建立預算評估會議、員工反饋機制等，以提高內(nèi)部溝通的效果。

五、結(jié)束語

總而言之，全面預算管理在企業(yè)財務(wù)管理中扮演著至關(guān)重要的角色。從預算的編制，到執(zhí)行與控制，再到評估與調(diào)整，每個環(huán)節(jié)都需要企業(yè)進行精心的規(guī)劃和管理。然而，全面預算管理的實施也面臨著一系列的挑戰(zhàn)。只有不斷優(yōu)化這些問題，企業(yè)才能充分利用預算管理，以更好地推動企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。