疾控中心會計核算與內部控制的相關思考

劉星

（內蒙古自治區綜合疾病預防控制中心，內蒙古 呼和浩特 010000）

隨著國家對公共事業單位財務管理的重視，越來越多的關注被放在了這些單位的會計核算和內部控制上。而疾控中心作為一個涉及人民群眾健康的公共事業單位，其財務管理的重要性更加凸顯。疾控中心需要遵守國家有關財務管理的法律法規，同時還需要針對自身的特點進行針對性的財務管理。會計核算和內部控制是疾控中心財務管理的核心環節，直接關系到其財務狀況的真實性和穩定性。在當前國家加強公共事業單位財務管理的背景下，疾控中心需要不斷改進和完善其會計核算和內部控制制度，提高財務管理的透明度和規范性。只有這樣，才能更好地履行疾控中心的使命，保障人民群眾的健康和安全。

一、疾控中心會計核算與內部控制重要性

疾控中心的會計核算與內部控制對于保證疾控工作的科學性、規范性、透明度和有效性具有重要的意義。具體來說，疾控中心加強會計核算內部控制的重要性表現在以下幾個方面。

第一，確保疾控經費的合理使用。作為一個公共事業單位，疾控中心的經費來源主要是政府撥款，這就要求其必須對經費的使用進行規范和監管，確保經費的合理使用、不被揮霍浪費或濫用。

第二，保證疾控工作的科學性和規范性。疾控中心是國家衛生健康委員會下屬的一個重要機構，其承擔著預防疾病、控制傳染病等重要任務。科學的會計核算和規范的內部控制可以確保疾控工作的科學性和規范性，提高其工作效率和質量。

第三，防范和減少經費管理中的失誤和風險。在經費管理中，容易出現一些失誤和風險，例如經費使用過程中存在的浪費、超支等問題。通過加強會計核算和內部控制，可以有效防范和減少這些風險，維護經費管理的安全性和穩定性。

第四，提升疾控中心的管理水平和形象。一個科學、規范、透明、高效的會計核算和內部控制體系可以提升疾控中心的管理水平和形象，增強其在社會上的公信力和形象。

二、疾控中心會計核算與內部控制現狀

（一）內部控制意識薄弱

疾控中心的業務范圍涉及公共衛生領域的各個方面，例如疾病預防控制、流行病學調查，業務指導等，這些業務的特殊性決定了疾控中心的會計核算需要具備一定的專業性和靈活性。同時，疾控中心的業務規模和組織架構較為復雜，財務數據的收集、整合和匯報也面臨著一定的挑戰。

但實踐中，一方面，疾控中心工作人員普遍存在著財務管理薄弱、財務管理專業素養不高的問題，對會計核算和內部控制的重要性認識不夠，缺乏足夠的內控意識。另一方面，由于疾控中心的工作特點，內部控制的工作難度較大，不同部門之間數據共享和信息溝通存在困難，進一步加劇了內控意識的缺失。同時，疾控中心的財務管理主要面向國家和地方政府，財務數據的真實性、準確性和合法性對于國家和地方政府的決策具有重要影響，因此，會計核算和內部控制的重要性不容忽視。但是，由于疾控中心的工作強度大、任務繁重、業務種類多等導致財務管理工作被迫放到了次要位置，容易出現管理意識薄弱、內部控制缺失等問題。

（二）內控制度有待健全

由于疾控中心的特殊性質，其財務活動相對較為特殊，因此需要建立相應的會計核算和內控制度來保障財務活動的合規性、合法性和準確性。但事實上，疾控中心的會計核算和內控制度還有待完善，具體表現在以下幾個方面。

第一，制度設計不夠科學合理。疾控中心的會計核算內控制度在設計上存在不合理之處，例如一些重要的財務流程缺乏明確的規定，制度條款過于籠統等。第二，制度執行不夠規范嚴格。疾控中心的內控制度在執行上存在較大的問題，例如一些重要的流程操作并未按照制度規定執行，財務人員對制度內容的認識和理解存在偏差。第三，制度更新不及時。疾控中心的財務活動面臨著不斷變化的外部環境和內部業務需求，但其會計核算內控制度更新較為緩慢，無法及時適應新的業務需求和市場變化，影響了財務管理的效率和準確性。

（三）會計核算內控活動不完善

疾控中心會計核算控制活動不完善的表現主要有以下幾點：第一，缺乏完善的會計核算流程和操作規程。在會計核算中，流程和規程是非常重要的。缺乏完善的會計核算流程和操作規程容易導致錯誤和遺漏，增加內部控制風險。

第二，未進行合理的授權和審批。疾控中心在會計核算中，未進行充分的授權和審批容易導致數據操作的失控和錯誤，增加了內部控制風險。

第三，缺乏有效的會計核算監督和檢查機制。缺乏有效的會計核算監督和檢查機制，容易導致錯誤和遺漏，增加內部控制風險。

第四，資產管理不嚴謹。資產管理制度是保證資產安全的重要保障，缺乏完善的資產管理制度容易導致資產損失和財務風險。

第五，預算控制執行不力。部分疾控中心還未能全面高效地應用全面預算管理，預算編制不夠科學，預算執行不夠嚴謹，進而弱化預算控制，影響內控工作的實施。

（四）內部控制監管不到位，內部約束機制缺失

內控審計監督是指由內部審計、外部審計等部門對企業內部控制制度、流程以及執行情況等進行審計和監督，以保障企業內部控制體系的有效性和完整性。在疾控中心，還存在審計監督缺位的情況，使得會計核算內部約束機制不健全，具體表現如下。

第一，缺乏有效的內部審計制度和流程。疾控中心內部審計體系建設不完善，審計人員數量、專業水平和管理水平有限，無法對企業內部控制制度和流程進行全面和有效的審計監督，從而導致內部約束機制的缺失。

第二，外部審計監管不到位。疾控中心的外部審計機構審計水平和專業水平參差不齊，審計結果的真實性、準確性和客觀性受到一定的影響，無法有效地監督企業的內部控制制度和流程，導致內部約束機制不健全。

第三，對內部控制制度的監管不嚴格。在疾控中心，對內部控制制度的監管存在盲區和不嚴格的情況，企業部門之間信息共享不暢，導致內部控制制度和流程執行效果無法得到及時的監督和糾正，會計核算中存在的問題也得不到有效約束。

三、疾控中心會計核算與內部控制優化思路

（一）明確崗位權責，加快理念轉變

首先，疾控中心需要明確每個崗位的職責和權限，建立健全的崗位職責清單和授權審批制度，明確崗位之間的責任和協作關系，以及對應的內部控制措施。同時，還需要落實崗位分工和責任落實，將內控制度制定的職責和權限落實到具體崗位和人員。

其次，需要加強內部控制理念的宣傳和普及。疾控中心需要在會計核算中樹立以內部控制為核心的管理理念，加強對內部控制的認識，樹立“內控是責任、控制就是效能”的管理思想，將內部控制納入管理工作的全過程中。除了制定會計核算內控制度和內部控制政策外，還需要加強內控培訓和學習，增強全員的內部控制意識，并對內控實施情況監督和考核，確保內部控制的有效實施，為會計核算工作的開展奠定良好的基礎。

（二）完善會計核算內控制度

一方面，需要針對疾控中心的特點，完善會計核算內控制度。具體包括建立完善的制度框架，包括會計核算內控制度、資產管理制度、財務報告制度等；制定合理的內部控制政策，包括會計核算、內部審計、內部監督等方面的制度和政策；制定科學的內部控制措施，包括風險評估、內部控制操作手冊、內部控制流程等。

另一方面，加強制度執行力，確保內控制度可以有效落地。一是建立制度落實責任制。疾控中心應制定制度落實責任清單，明確各部門、崗位在制度執行中的具體職責和任務，并將責任制納入績效考核體系，對制度執行不到位的人員進行問責；二是思想層面強調制度執行的必要性。通過培訓、會議等形式加強員工內控意識的普及和培訓，提高員工對內控制度的認知和理解，使其在工作中自覺地遵守內部控制制度；三是建立信息化平臺。建立內控信息化平臺，實現對內部控制的全流程管理、實時監控、數據分析和風險預警，提高內控制度的科學性和有效性。

（三）強化控制活動

1.加強核算管控

疾控中心需結合實踐，建立完善的會計核算流程和操作規程，確保會計核算的每一個環節都有明確的操作規范和流程，從而減少錯誤和遺漏，降低內部控制風險。同時，加強授權和審批管理，制定明確的授權和審批程序，嚴格執行授權和審批制度，確保數據的準確性和完整性，減少失誤和遺漏，降低內部控制風險。另外，還需建立有效的會計核算監督和檢查機制，制定明確的監督和檢查程序，定期進行會計核算的監督和檢查，及時發現和糾正問題，保證財務信息的準確性和完整性，降低內部控制風險。

2.健全資產管理體系，提高財務管理質量

首先，建立完善的資產登記和清查制度，對所有的固定資產和無形資產進行清查和登記，并且要對其進行定期盤點，確保資產信息的準確性和完整性。其次，加強資產監管和使用管理，加強對資產的保管和使用情況進行監督和管理，規范資產的領用和歸還流程，防范資產的濫用和浪費，提高資產的使用效率。最后，加強資產處置管理，規范資產的處置流程，確保處置程序合法、透明、公正，并及時更新和完善資產臺賬和賬務記錄，避免資產處置過程中出現漏洞或遺漏。

3.加強預算管控，提高資金使用合理性

加強預算管控可以提高資金使用的合理性和效益，具體可從以下幾個方面進行：第一，制定科學合理的預算。疾控中心應當制定科學合理的預算，明確各項支出和收入，合理安排資金使用計劃。預算編制過程應當嚴格按照程序進行，并加強預算執行的監控和考核。

第二，落實預算執行責任制。明確預算執行責任，落實各部門、各人員的預算執行任務，建立預算執行考核機制，確保預算執行的及時、準確、規范。

第三，加強對預算的監控。加強對預算的監控，及時發現預算執行中的問題，并采取相應的糾正措施。可通過建立預算執行監控平臺、設立預算執行監察小組等方式來實現。

第四，優化預算流程。疾控中心可以通過簡化預算編制流程、推行電子化預算管理等方式，提高預算編制和執行的效率和準確性，從而提高資金使用的合理性和效益。

（四）完善內部控制監管體系，提升對會計核算工作的監督效果

為了完善疾控中心的內部控制審計監管體系，強化對會計核算工作的監督效果，可以采取以下措施。

第一，建立健全內部控制審計制度。根據內部控制要素和實際情況，建立完善的內部控制審計制度，明確內部控制審計的工作目標、范圍、程序和責任。制定內部控制審計計劃，按照計劃對疾控中心的會計核算工作進行定期檢查，及時發現和糾正問題。

第二，加強內部控制審計人員的培訓。內部控制審計人員應該具備較強的專業素養和內部控制知識，能夠熟練掌握內部控制審計的方法和技巧。因此，應加強內部控制審計人員的培訓，提高其審計能力和水平。

第三，采用現代化審計工具和技術。內部控制審計應充分利用現代化審計工具和技術，如數據挖掘、人工智能、審計軟件等，提高審計效率和準確性。同時，也能更好地對疾控中心的會計核算工作進行全面、系統、深入的審計。

第四，強化內部控制審計結果的跟蹤和監督。內部控制審計結果應及時上報相關部門，對存在的問題和缺陷進行整改和改進。對于重要問題應設立專門的整改小組，明確整改責任人和時間節點，并對整改進展進行跟蹤和監督。

第五，定期開展內部控制審計評估。定期對內部控制審計工作進行評估，總結經驗和教訓，發現并解決存在的問題，提高內部控制審計工作的水平和質量。

四、結束語

在疾控中心這樣的機構中，會計核算和內部控制的重要性不言而喻。完善的會計核算和內部控制體系可以保障機構的財務穩健，提高資源配置效率。然而，當前疾控中心的會計核算和內部控制工作存在不足之處，需要采取一系列措施加以改進和完善。這包括明確崗位權責，完善會計核算內控制度，強化會計核算控制活動，加強預算管控，優化資源配置，以及完善財務報告制度等方面。此外，內部控制審計監管體系也需要進一步完善，以確保內部控制制度的落地和執行效果。只有這樣，才能為疾控中心的發展提供強有力的財務支持，實現更好的公共衛生服務目標。