基于大數據背景下企業審計面臨的挑戰及對策

葉玉珍

摘 要：審計機構肩負著企業審計的責任，依法依規對企業的財政、財務及經濟業務等進行全面深入的審計，形成對企業經濟業務活動過程的監督，揭露企業經濟資料中的錯誤及舞弊行為，提出審計整改的建議，以改善企業經營管理，維護財經紀律。在大數據背景下，基于企業的財務數據、業務數據、及其他的內部與外部數據對企業開展大數據審計，突顯出審計管理中的問題，使企業審計面臨著諸多的挑戰。本文基于大數據背景下，對企業大數據審計特征及審計管理存在的問題進行了分析，提出了企業審計面臨的各項挑戰，并給出了具體的應對措施。

關鍵詞：大數據技術；企業審計；企業財務；大數據審計

大數據時代帶來了技術的變革，推動各行各業的數字化發展，衍生出了眾多的新興理念。在大數據背景下企業審計提出了大數據審計理念，依托于大數據采集技術、清洗技術、分析技術、存儲技術、挖掘技術等，打造審計大數據分析平臺，全面覆蓋企業審計業務各個環節，實現企業審計數據的實時采集、實時分析與處理，全面提高企業審計工作的效率與水平。但同時也給企業審計帶來了一些挑戰，需要企業審計深入的剖析自身面臨的挑戰，并積極的應對化解挑戰，以實現大數據技術驅動企業大數據審計轉型的目的。

一、大數據背景下企業大數據審計特征及審計管理存在的問題

（一）大數據審計特征

大數據審計是指采用數據分析技術對收集到的企業內部數據、外部數據、財務數據、業務數據等進行分析，檢測企業財務報表、經濟業務運行等是否存在問題及潛在的風險隱患，及時發現對企業運營產生不利影響的惡意行為與安全威脅。大數據審計整合了傳統審計方法及大數據分析、整理、挖掘等技術，對企業多維度數據進行關聯、檢測，以及深入、復雜和綜合的分析，檢驗企業數據的真實性、完整性、合規與合法性等。與傳統的數據審計相比，大數據審計具有如下特征，一是審計的范圍廣，審計的大數據涵蓋了企業內部、外部所有數據，包括企業經營業務、企業所在行業與市場、合作企業、競爭對手等相關的數據信息，增加了審計揭示問題的深度；二是增強審計機構的監控力度，基于大數據技術、互聯網技術、計算機技術等，審計機構實時預測、檢測、稽核企業經濟業務數據信息，準確把握企業經濟運行狀況，并通過大數據采集、分析，及時發現異常數據，加快審計機構審計反應的速度；三是全面提升審計技術水平，大數據審計采用了新一代的信息技術，打造審計大數據分析平臺，具有審計數據分析與綜合管理功能，集中存儲、管理、使用審計數據，拓展審計數據范圍，解決信息孤島，提高審計數據資源的利用率。

（二）審計管理存在的問題

企業審計在大數據背景下，面臨著審計數據范圍不夠、海量數據分析及數據資源利用率低、數據安全存在隱患等方面的問題，增加了企業審計工作的風險性，進而突顯出審計管理上存在的問題。一是傳統審計機構業務單一、服務集中，不同的審計部門承擔著不同的審計職責，而在大數據審計下，進一步的拓寬了企業審計的范圍，增加審計的數據量，提升了審計業務的復雜性與綜合性，單一的審計業務難以滿足大數據背景下企業審計的需要；二是傳統的數據稽核管理模式審計數據未能實現集中存儲與共享，分散在各個審計部門，采用因果關系分析的方法去發現差錯。大數據背景下數據統一集中存儲、管理、共享，需要審計稽核管理海量及存在關聯關系的數據，對于審計管理的信息化、數字化提出了更高的要求；三是受到審計企業財務信息化建設水平的影響，企業內部審計與審計機構之間未能建立暢通的數據信息交互渠道，致使審計數據采集、分析、利用等出現偏差，難以實現大數據審計的深入、綜合的分析，限制審計提出建議的高度；四是審計機構與企業之間缺少數據平臺的支撐，審計數據信息傳遞、反饋的時效性較差，降低數據分析結果的可用性，易引起審計管理決策上的失誤。再者，審計機構面對著不同類型、管理水平、財務信息化水平及生產經營規模各不相同的企業，形成對審計機構職能發揮的掣肘。

二、基于大數據背景下企業審計面臨的挑戰

（一）面臨審計運營的挑戰

在大數據背景下企業審計全面深度的融入大數據技術，需要進一步的完善企業信息化建設，構建企業內部審計與外部審計之間的信息交互渠道，為企業大數據審計的順利推進提供基礎支撐。大數據審計依托于互聯網運行，面臨著互聯網潛在安全隱患的威脅，如計算機病毒、非法訪問、黑客攻擊等，威脅著審計數據存儲、傳輸、利用等安全。但在大數據審計運營過程中，網絡安全管理不到位，增加審計數據失真、丟失、篡改等風險，從而對審計工作產生不良的影響。企業方面在大數據時代，內外部數據量持續增加，部分企業加大了數據管理力度，通過數據的匯集以挖掘利用數據價值。但部分企業對于大數據審計的認識與了解較為淺顯，仍然固守傳統審計，企業財務數據、業務數據與其他的內部及外部數據信息等，未能得到充分的利用，導致企業審計的數據信息不夠全面，降低審計結果的利用價值，直接影響到審計建議提出的高度與可用性。

（二）面臨審計工具的挑戰

審計機構為了適應大數據時代的發展，積極探索應用計算機技術、大數據技術開展審計工作，甚至是專門打造了自身的大數據審計平臺，統一數據來源、統一數據定義，實現對審計企業的全面覆蓋。企業內部審計方面受到財務信息化的積極影響，部分企業引進運用審計信息化工具，但企業審計工具與審計機構平臺之間，采用不同的技術規范標準，不同的編程語言及系統架構，影響到企業審計工具與審計機構平臺之間的數據信息交互共享，難以保證審計平臺獲取審計數據的時效性、完整性與真實性，影響審計結果的準確性。在審計機構方面，其在企業審計大數據分析平臺建設中，未能有效整合審計機構內部的信息化系統，系統之間的協同性、共享性、兼容性不足，致使審計工作受到審計工具的限制，審計人員無法根據自身的審計業務去選擇工具，而只能根據自己選擇的工具去開展業務。此外，審計人員受到傳統審計工作思維、工作模式等影響，在大數據背景下企業審計工作中一時難以做出改變，降低審計信息化工具的利用率，導致企業審計數據資源利用率低下。

（三）面臨審計報告的挑戰

在傳統的審計工作中，審計人員在企業審計工作中對審計內容進行整理匯總，運用自身的審計工作經驗、審計專業知識與技能等，獲取審計結果，編制審計報告后上交給審計機構。審計報告編制的質量受到審計人員主觀意識、審計專業水平及外在客觀因素等的影響，致使審計報告不夠客觀、精確，難以保證審計的深度及提出問題的高度。在大數據背景下，數據成為了企業資產，對于企業經營發展有著非常好的利用價值，運用審計大數據分析平臺，對企業審計數據進行全面、實時、完整收集，通過數據分析與挖掘，發現其中的可疑點，進行分散核實與系統研究，更加準確的揭示企業經濟業務、經濟運行等中存在的安全隱患、潛在風險、隱藏的問題等，以實現企業審計工作的價值與意義。但從當下企業審計的現狀來看，審計報告還在延續傳統的編制方法，與計算機技術結合不夠，審計工具無法自動生成審計報告，影響到大數據審計成果的利用及轉化。

三、基于大數據背景下企業審計面臨挑戰的解決對策

（一）專門搭建審計大數據分析平臺

為了確保大數據企業審計工作的質量與效率，審計機構專門搭建審計大數據分析平臺，集約化、共享化、實時化管理企業審計數據，以保障審計數據的存儲與傳輸安全。借助大數據分析平臺全面覆蓋企業審計的各個環節，精準收集及分析企業經濟業務數據，集中存儲及管理數據，解決審計信息孤島問題。平臺提供的數據分析功能有數據查詢分析、財務數據分析、圖表分析、業務數據關聯分析、專題分析等，實現企業審計數據的縱橫向對比分析，并生成相應的分析圖表，為審計管理決策提供依據。還需注意分析平臺的標準化建設，實現不同企業不同類型數據的標準化處理，提高審計數據的可利用性，保證大數據分析技術全面覆蓋企業所有的審計項目，積極有效的應對企業審計的各項挑戰。

（二）增強數據采集與分析能力

大數據時代為企業審計工作的創新升級提供了良好的技術支撐，整合運用大數據技術、云計算、計算機技術、信息技術等，專門構建審計大數據分析平臺，并嵌入審計機構所有的審計工具，為企業大數據審計扎實基礎。借助審計平臺采集企業的財務數據與非財務數據，匯總企業的審計數據后，作為審計的稽核資料。同時運用審計大數據分析平臺，積累審計數據，按照清洗規則自動清洗數據，生成標準表，審計人員借助預設的分析模型對數據進行深度分析，以及完成模型的積累，數據分析后生成數據疑點，審計人員參照數據疑點進行現場落實，最后生成取證單，作為提出審計建議的依據。

（三）統一更新企業審計工具

企業采用統一的審計工具，以統一數據來源、數據定義，保持企業審計工具與審計機構審計平臺數據的一致性，建立兩者之間良好的數據交互機制，真正實現審計大數據分析平臺全面覆蓋企業審計的目標。審計人員在推進企業更新統一審計工具過程中，應細致講解工具的操作方法、操作注意事項，講解明白審計工具對于企業審計工作的重要性與發揮出的各項作用，以提高企業大數據審計的意識及配合度。同時做好企業方面審計人員或財務人員的培訓工作，包括了大數據審計基礎、數據庫應用技術、計算機審計基礎知識、會計電算化等，保證企業方面人員具備基礎的大數據審計知識與技能，促使審計工具在企業審計工作中得到充分的利用。

（四）提升審計報告質量

在審計大數據分析平臺中專門設計審計報表，經過審計大數據分析后，根據數據分析結果自動生成征求意見稿，經過審計人員調整優化后，生成最終版的審計報告。為了保證審計報告的可用性，在原始審計報告報表的基礎上，進一步的增加審計報告成果。首先要確立審計人員大數據審計理念，隨著審計數據量的增加，審計報告的成果必然增加，并呈現出多樣性的特點，為審計管理決策提供更加全面的審計信息數據支撐，提升審計整改建議的高度，獲取良好的整改效果；其次針對審計報告進行深入的綜合分析，從中挖掘出有利用價值的數據信息；最后審計報告成果與企業審計業務進行關聯，作為預警數據疑點、數據分析、數據價值挖掘等的底層數據支撐。

（五）提升企業大數據審計技術水平

審計工作質量與效率的提升，需要企業方面的密切配合與大力支持，具備條件的企業可以構建自身的大數據處理平臺，完成企業內外部信息數據的收集，以及清洗、處理、存儲等工作，為大數據審計工作的開展做好信息數據的管理工作。首先基于大數據平臺，以財務部門為核心，建立企業內部各個部門之間的數據交互渠道，將企業內部數據匯集至大數據平臺，實現企業審計數據實時傳遞，確保企業審計數據收集的質量與時效性；其次企業大數據平臺具備分析、清洗、存儲、挖掘數據功能，自動完成數據的凈化，準確的提取疑點數據，預警企業經濟業務中可能存在的問題，加快企業處理的反應速度；再次大數據平臺可視化展示數據分析成果，根據企業經營業務的類型進行數據分類，將數據導入平臺的審計模型，模型自動生成分析結果，并將分析結果以圖表的形式呈現出來，企業內部審計人員根據分析結果，查找發現審計項目的數據疑點，提高企業內部審計工作的效率與效果；最后加大企業內部審計隊伍建設的力度，積極引進大數據審計人才，優化隊伍結構，并對原有審計人員開展系統性的培訓工作，提高審計人員大數據審計能力及信息技術水平。

結束語

企業審計在大數據的背景下，即面臨著審計運營、審計工具、審計報告上的挑戰，也面臨著審計信息化、數字化升級的機遇。企業審計充分利用大數據技術、計算機技術、云計算與信息技術等，構筑審計大數據分析平臺，積極推行大數據審計，實現企業審計數據更加廣泛的收集、深度的分析、綜合性的利用，最終實現企業傳統審計至大數據審計的轉型，全面提高企業審計工作的成效，保障企業的可持續發展。

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