業財融合視角下企業財務管理模式研究

華洪濤

摘 要：在復雜多變的經濟環境下，企業實現穩健持續發展，必須充分重視財務管理的重要性，加快推動財務管理轉型，及時優化完善財務管理職能，以健全有效的財務體系強化對于經營發展的戰略支撐作用。本文針業財融合模式下的企業財務管理，首先概述了業財融合模式概念及其優勢所在，并分析了業財融合模式下財務管理所存在的共性問題，進而就業財融合模式下的財務管理模式優化，提出了系統的建議措施。

關鍵詞：業財融合；財務體系；優化策略

財務管理作為企業內部管理的核心內容，也是最為全面綜合的管理活動，對于企業的生存發展有著至關重要的作用。隨著現代企業經營管理理念的不斷發展，越來越多的企業尤其是規模化、集團化企業在自身財務管理中越發重視業財融合模式的應用，依托構建業財融合管理模式，可以對傳統財務管理體系進行系統的改進優化，進一步拓展財務工作的職能作用，強化對于企業經營業務活動以及戰略管理的支持保障作用，進而實現財務戰略轉型。然而，業財融合的具體應用需要對制度、流程以及體系等進行全方位的改進，不少企業在實踐應用方面出現一些問題。因此，對于現代企業來說，有效應用業財融合模式，需要深刻認識分析業財融合的本質，有針對性的對企業財務管理體系進行系統的優化，革新財務管理模式，促進提升企業整體經營管理效率，為戰略發展目標的實現提供有力支持保障。

一、業財融合概念、特點及其優勢分析

業財融合的實質就是財務管理和業務管理的有機融合，以信息技術的應用來實現對企業各項管理活動的整體管控，確保企業價值最大化，進而通過業財融合模式，徹底改變傳統財務管理模式下財務工作單一的核算型職能，解決財務監督事后性的弊端，將財務管理有效延伸到企業生產經營管理的各個環節之中，從戰略管理的角度進行資源的科學合理配置。業財融合其特點主要是：一是具有協同性，也就是業務財務的一體化，以業務部門和財務部門的相互配合來實現，深度參與到彼此工作之中，從業務角度對財務數據進行分析，從財務角度來對經濟活動進行決策，進而為企業經營管理策略的制定實施提供信息支持。二是具有全局性，業財融合在企業內部的應用實施涉及范圍較廣，涵蓋了企業的基礎業務管理、財務工作體系、內部制度設計等各個方面，尤其是需要財務部門和業務部門之間的深度溝通協作，財務部門需要充分了解業務活動和經營實際，以實現業財融合的全面推進。三是具有動態性，業財融合在企業內部的具體應用過程中，其途徑和方式處于不斷發展變化之中，需要根據企業所處市場行業環境的變化以及企業自身發展階段的不同等，進行動態的調整變化，對業財融合模式進行不斷的優化革新。

在現代企業管理中應用業財融合模式，其必要性主要是：第一，有利于強化企業的戰略支持。當前市場經營環境下，企業所面臨的經營壓力和內外部競爭壓力不斷增長，經營管理模式需要不斷的優化調整，強化業財融合模式在企業中的應用，能夠推動企業戰略轉型的實現，以業財融合來實現業務管理和價值管理的深度結合，通過規范的業務流程，更好的支持企業的戰略管理。第二，有利于提升經營決策的科學性，現代企業在內部管理中進行經營決策，主要是依賴于企業的財務狀況以及經營成果，強化業財融合的應用實施，可以強化業務和財務之間的信息互通力度，增強對于業務數據以及財務數據的挖掘深度和分析利用程度，進而為企業進行決策的制定實施提供有效的信息支持，確保企業經營決策的及時正確。第三，有利于提升企業的經營效益，基于業財融合模式下，企業財務管理活動的開展實施與業務活動之間聯系更加緊密，尤其是預算管理以及成本管理模式得到了系統的優化，企業可以準確的確定成本費用動因，有重點的強化預算管控和費用控制，因而可以改善成本管控實效，幫助提升企業的經營管理效率以及經濟效益。

二、業財融合模式下企業財務管理存在的問題

（一）財務業務融合深度不足。

有的企業在內部管理中雖然應用了業財融合模式，然而對于業財融合仍然缺乏準確的認識理解，在實際運作過程中財務管理和業務活動之間還未能形成深度的融合，財務部門和業務部門之間的斷層問題較為明顯，在業財融合模式應用過程中缺乏及時的溝通，財務部門對于業務數據了解掌握不夠全面，因而影響了業務管理和財務管控的整體效果，財務管理還遠未能深入參與到企業的戰略發展規劃以及經營決策體系之中，業財融合一定程度上流于形式，難以對經營管理模式的改進發揮應有作用。

（二）業財融合下的財務管理流程不夠完善。

當前一些企業財務管理流程方面仍然存在不少薄弱環節，未能緊密結合業財融合應用管理的實際需要。有的企業預算管理流程不夠完善，財務管理中還未能實現對于業務活動全過程的預算管控，預算計劃與經營計劃契合程度不高，預算項目不夠精細準確，預算約束管控力度不足，財務預算難以對業務活動起到應有的約束和控制作用。有的企業資金管理流程不夠科學，資金管理機制不健全，尤其是未能結合企業經營管理框架建立完善的資金集中管理機制，資金管理的統籌性不強，資金利用的效率和效益需要提升。有的企業成本費用管理流程不夠合理，日常運營管理過程中仍然存在較大的成本壓縮空間，不利于經濟效益的提升。

（三）基于業財融合的信息共享平臺建設不完善。

推動業財融合模式在企業內部的應用實施，需要在企業內部建立更加完善的信息化平臺，然而當前一些企業的內部信息系統建設不夠完備，尤其財務和業務活動數據共享程度較低，同時對于信息數據的歸集整合效率較低，財務部門對于企業生產經營管理相關活動的信息數據掌握具有較大的滯后性，數據的挖掘分析利用程度嚴重不足，一些業務活動數據信息掌握也不夠全面準確，數據庫平臺系統的安全性也難以得到有效的保證，由于數據支撐保障力度不足因而影響了業財融合的應用實效。

三、業財融合模式下優化企業財務管理模式的具體策略

（一）明確業財融合模式下的企業財務模式定位。

業財融合下對企業財務管理模式應該準確的界定財務工作的職能定位，對財務組織體系進行梳理優化，尤其是注重突出以下幾方面：一是突出財務共享功能，構建完善財務共享中心，在企業內部搭建完善的財務管理平臺，增強對于財務和業務數據的歸集能力，以財務共享來推動業財融合；二是突出業財一體化功能，根據業財融合數據分析結果，不斷優化企業的業務流程節點，準確把控市場發展方向，動態調整經營管理決策，確保業務發展方向的科學；三是突出戰略支持功能，積極參與企業的戰略管理，實現財務管理從事務型財務向業務財務一體化以及戰略型財務的轉變，推動財務管理職能的拓展轉型，更好的適應企業經營發展和戰略管理的實際需要。

（二）優化業財融合下的財務流程。

基于業財融合下對企業的財務管理模式進行優化，還應該突出對關鍵財務流程進行系統的優化和改進，重點應該突出以下幾方面：第一，優化預算流程，在預算目標的確立方面，企業的預算管理委員會應該統籌考慮企業的戰略目標、經營發展目標以及年度預算目標，充分分析企業所面臨內外部市場環境的發展變化，按照分級編制和逐級匯總的方式，綜合進行資金預算、收入預算、成本預算、盈利預算以及費用預算的編制，強化預算計劃對于業務活動的參與控制力度，堅持以預算計劃控制費用開支，對各項資金支出進行嚴格控制，通過全面預算管理體系的建立和實施，強化對經濟業務活動的約束控制力度。第二，優化資金流程，建立資金集中管理體系，對企業內部分子公司以及其他機構的資金進行集中管控，統一賬戶管理，強化資金的歸集力度，統籌進行資金的調撥，并進一步完善企業的投融資管理模式，根據企業經營發展以及業務需求開展投融資成本以及收益分析，科學的編制企業的投融資計劃，提高企業資金管理的系統性科學性，實現資金使用效益的最大化。第三，優化成本費用管理流程，在成本費用管理方面提高成本核算水平，科學的選擇成本核算方法，準確的進行成本費用的核算，準確的掌握成本費用數據，結合企業的生產經營管理實際，綜合運用目標成本法以及作業成本法等進行成本費用的有效控制。

（三）圍繞業財融合構建完善信息化系統平臺。

實現財務管理模式的轉型升級，在財務管理體系中還應該按照業財融合的實際要求，建立完善業財融合的信息系統和數據平臺。在系統平臺的模塊組成方面，應該注重完善以下幾方面：一是財務會計模塊，以多核算體系和多賬簿以及多準則為基礎，進行總賬、存貨、資產以及往來等財務核算以及管理核算活動，實現財務核算的數智化；二是財務共享模塊，構建智能化的財務共享中臺，充分運用大數據技術以及PRA等技術手段，實現財務和業務的深度融合，構建智能共享信息數據平臺，全面提升財務管理效率，；三是財務中臺，將財務中臺打造為進行企業財務業務集中處理的數字化平臺，以統一的會計引擎以及靈活會計事件等，構建形成多維度的企業業財數據中心，進而更好地實現業務財務的高度融合，并促進進一步深度挖掘信息數據中的管理價值；三是管理會計模塊，圍繞企業內部管控作為核心，以數據賦能管理，建立完善成本核算和管控、責任會計、盈利能力分析等體系，全方位掌握企業的經營成果，促進提升企業的經營效益；四是財務分析模塊，強化對于業財數據的整合能力，構建完善多維模型和數據模型，統籌進行指標分析、風險分析、盈利分析以及對標分析，準確掌握企業的經營狀況和財務狀況，指導經營管理決策的制定實施，提高決策管理的科學性。

（四）建立完善業財融合分析體系。

業財融合下財務管理模式最大的轉變在于分析體系的革新和完善，傳統的財務管理模式下往往主要是依賴于各類財務核算數據以及指標，在進行財務分析方面往往缺少相應的應用場景，造成分析結果脫離決策實際需求。業財融合形勢下應該注重做好分析體系的重構，在分析職能上應立足于推動業務財務一體化，在分析方法上應該注重多維業財指標的綜合應用，在分析應用上重點實現業務決策支撐功能。對于業財融合分析體系的重構，應該注重從企業的業財決策應用場景出發，財務部門應該深入了解企業的業務運營以及管理決策綜合情況，通過對企業業財數據的整合構建決策場景，系統全面的選取定性以及定量分析和評價指標，更好的滿足決策實際需求。在業財融合分析的具體實施過程中，應該注重突出重點，一方面應該做好價值分析，圍繞企業的組織戰略和管理層的決策目標，重點關注企業的業績變化，強化對于財務預算的分析，以業財融合促進實現企業的價值增值；另一方面，應該做好運營分析，對影響企業運營效益的各項關鍵指標進行識別，系統分析投入產出情況、績效表現情況以及成本構成情況等，為企業進行業務運營提供有力的決策支撐。重點通過提升分析能力水平，充分挖掘業財融合后財務管理以及業務活動的數據價值，更好地服務于經營管理和戰略管理。

（五）強化財務風險的管控。

財務風險管理是企業財務運作管理的重要內容，業財融合以后對于企業的財務風險管理體系也帶來了較大的影響。首先，應該強化對于財務業務數據的深入分析，系統全面的選擇財務風險分析指標，結合業務活動開展情況對企業的籌資風險、投資風險、營運風險、利潤分配風險等進行動態的跟蹤分析，強化財務風險預警，尤其是關注企業生產經營環節中相關的資金活動、預算管理、成本管理等環節中潛在的風險問題，強化對于風險的分析以及防范控制。其次，應該突出加強信息系統的安全風險防控，尤其是業財融合模式下的財務管理高度依賴于財務信息系統，應該結合企業財務管理信息系統運作使用的實際情況，建立系統完善的安全防護體系，做好關鍵數據和重要數據的加密以及備份處理，確保信息數據的安全可靠，防范數據信息風險問題。此外，在風險的防范和控制方面，還應該注重全面強化業財融合體系和內部控制體系之間的深度結合，突出風險評估對企業的內部控制體系進行系統性的改進和完善，注重充分發揮內部審計的作用，強化對于業財融合各個環節的內部審計監督，及時發現生產經營管理中的薄弱環節以及內部控制缺陷，促進不斷優化完善業財融合相關制度體系，確保業財融合模式下企業整體生產經營管理的規范有序。

結束語

業財融合模式的應用對于企業的財務管理產生了革新性的影響，在企業財務管理工作的具體開展實施過程中，應該深入分析業財融合模式的特點，結合企業治理架構以及管理實際，完善財務管理平臺建設，拓展財務工作職能，優化財務管理模式，創新完善企業財務管理體系，促進企業財務管理水平的整體提升。

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（作者單位：青島啤酒（棗莊）有限公司財務部）