全面預算管理在事業單位財務管理中的應用

宋楊

對于事業單位而言，全面預算管理是一種高效、系統、規范、科學的內部管控模式，由此結合事業單位的內部運行實際情況，實施合理、合規的全面預算管控，確保將單位現有的資源使用率最大化，由此產生更大的利用價值。而事業單位則需要實施精準、全面的預算管理，幫助其進一步清晰地了解事業單位的發展優勢，由此精準地制定科學、規范的發展規劃，有助于事業單位財務管理的可持續性綜合發展。全面預算管理旨在合理安排單位的年度經費使用、日常收支等，確保事業單位的運作順暢。通過合理、合規的全面預算管理，則能夠有效監督事業單位的整體運行情況。基于上述背景，此次研究主要探討全面預算管理對事業單位財務管理的影響情況，由此分析目前事業單位全面預算管理常見的問題，并針對性提出解決措施，希望對事業單位提高財務管理工作質量及效率有所幫助。

全面預算管理問題理論概述

全面預算管理的含義

全面預算管理，主要就是通過年初的資金預算規劃，針對單位的業務特點，充分應用相關的財務資源，并合理、合規地進行科學分配、審計考核和監督控制，旨在有效協調事業單位的各項中心工作，由此達成事業單位的總體運行目標。

全面預算管理的特點

結合事業單位全面預算管理的實際情況，全面預算管理的工作特點具體如下：

一是全面性特點。全面預算管理主要涉及事業單位各個部門、人事崗位的綜合化職能聯動，由此充分融入到單位日常生產運營當中，并將預算管理貫穿于單位業務部門、財務部門和行政部門等各個職能部門以及運行環節。由此針對單位的日常業務運營、資金使用和年中追加等工作展開全面預算管理。

二是戰略性特點。對于事業單位而言，實施全面預算管理能夠有效構建可行性、實效性的綜合運行機制，由此進一步優化事業單位內部管理機制，形成以人為本、高效健康的發展戰略，切實推動事業單位的可持續性發展。

三是系統性特點。事業單位運行過程中，全面預算管理通常分為橫向管理以及縱向管理兩類體系，結合不同運行環節來分析，事業單位可以組織開展全面化、科學化、合理化的預算管控。

四是科學性特點。通過全面預算管控體系的推進，充分融合了現代化、科學化、創新化管控理念，遵循事業單位的發展趨勢，全面開展規范化、精細化的預算管控。

事業單位全面預算管理現狀分析

結合部分事業單位的全面預算管理現狀，為進一步提升內部控制質量，有些事業單位逐步建立健全了全面預算管理制度，并結合單位實際情況，設計了專門的預算管理機制，由此結合單位的基層管控到管理層規劃，從業務規劃、職能分層到財務管控、專項投入等。通過全面預算控制管理，科學設計全單位的綜合預算機制，由此加強推動全面預算管控機制，真正達到以人為本、降本增效的管理目的。

但結合部分事業單位的實際情況來看，有些事業單位還缺乏全面預算管理的關注度，忽略了全面預算管理在事業單位財務管理中的重要性。尚未構建全面、系統的管控機制，因此在事業單位內部控制管理當中，仍然存在較多的運行問題。但對于事業單位而言，為了謀求更為規范、全面、系統的運行發展，則需要有效完善單位全面預算管理機制，真正認識到全面預算管理工作的關鍵價值。

事業單位全面預算管理的問題

內部缺乏完善的全面預算管理制度和系統

對于事業單位而言，在內部控制管理過程中需要科學地展開全面預算管理工作，但結合現如今部分事業單位的運行特點，由于缺乏對全面預算管理的重視度，所以在內部控制體系中尚未完善全面預算管理制度和系統，致使事業單位缺乏科學化、規范化的全面預算管理工作。

與此同時，部分事業單位之所以沒有建立完善、規范的全面預算管理制度及系統，主要原因是將年初的工作計劃都作為單位的預算管理，并設立相關的工作指標，直接明確職能、分解任務后，將其作為各部門的年度績效考核目標。并要求各部門逐月、逐季、逐年進行績效指標完成情況的匯報反饋，形成部門績效指標工作報告。而針對相關部門的實際匯報情況，部分單位則將其作為年度總體規劃，并以此替代單位全面預算管理，從而忽略了全面預算管理的重要性。

管理人員對全面預算管理認識不足

現如今，很多事業單位的管理人員對全面預算管理的功能性、認知不足，關注度也不夠，甚至個別人員認為全面預算管理對于事業單位的內部控制管理的積極作用不大，因此即便設立了預算管理制度，也未按時執行落地，而是將全面預算管理流于形式，存在“應付”管理的情況。而針對上級部門提出的全面預算管理文件的要求，部分事業單位也是“照本宣科”，照搬上級文件的內容，造成全面預算管理浮于形式、缺乏實效，從而造成全面預算管理體系的可操作性下降，無法發揮其預算管理的真實作用，令部分人員對于全面預算管理工作的“誤解”。

不僅如此，部分事業單位即便推行了全面預算管理，但因個別基層部門人員的執行意愿不高，加之個別單位對于全面預算管理的宣講、傳達不到位，從而使一些基層部門人員對于全面預算管理工作缺乏認真了解，造成基層部門人員不愿共同參與。最終導致全面預算管理變為事業單位財務部門單獨的工作任務，致使全面預算管理工作變得片面化和單一化，由此削弱了全面預算管理的實際價值，同時也無法形成科學、規范、標準的全面預算管理評價報告，難以為單位的重要決策提供可行性和實踐性的參考信息，同時也影響了事業單位對全面預算管理的初期目標和影響性。

全面預算管理決策缺乏科學性

由于事業單位部分管理人員對于全面預算管理的認識不到位，由此造成部分單位的全面預算管理缺乏系統性、科學性，最終形成的預算管理工作報告也難以為事業單位的業務決策提供科學參考。

舉例說明：現如今，很多單位的全面預算體系主要包含了成本管控以及資金使用管理，因此造成部分單位容易出現“輕預算、重資金”的錯誤認識，甚至也有部分管理人員認為全面預算管理就是資金使用管理或者財務預算管理，實際上這是非常錯誤的理念。

而有些事業單位因為其職能、職責的需求，在日常生產業務運營中還需要申請部分專項資金，因此在日常資金管控當中容易出現城維資金、財政資金與專項資金混用等問題，致使個別事業單位無法有效保障單位剛性支出的需求，因此影響單位整體戰略實施及生產運營規劃的推進落實。

事業單位全面預算管理組織結構不合理

當前，很多事業單位沒有建構全面預算管理組織結構，致使單位全面預算管理體系較為粗放，并且忽視了全流程監管的重要性，所以造成其全面預算管理制度的最終執行不到位。由此原因，部分基層部門將上級下達的相關預算指標和中心任務則視為主要績效目標，因此造成工作人員在業務執行過程中，忽視了源頭治理、成本控制等方面的重要性。同時很多事業單位在組織結構層級、部門、崗位設計上，也未充分考慮全面預算管理組織結構的合理性、科學性，因此缺乏專業的預算管理部門實施監督管控，并造成單位業務執行全流程缺乏嚴格的管控，存在較大的運行風險。

事業單位全面預算管理優化措施

改變并完善預算管理理念和機構

為了有效提升事業單位全面預算管理質量，單位需要提高對全面預算管理的重視度，并在財務管理過程中建構全面、科學、規范的預算管理機制，嚴格組織開展全面預算管理，最終進一步完善全面預算管理制度和運行系統，實現科學化、規范化的全面預算管理機制。

與此同時，強調全面預算管理對事業單位戰略布局發展的重要作用，明確全面預算管理的關鍵屬性，凸顯全面預算管理在事業單位整體戰略的定位和目標設置過程中的中心定位，由此推動事業單位全面預算管理實現縱深發展。并結合作業成本法、目標管理法、契約管理法等現代化管理模式，將其全面預算管理的工作成果作為事業單位的目標考核、內部控制管理、監督考核等方面工作的重要參考依據，由此推動各項科學、規范、創新的內部控制管理方式的融合應用，確保事業單位全面預算管理執行落地，保證單位內部控制管理工作的有效性和可持續性。

提升全面預算管理人員隊伍素質

一是強化管理人員的關注度，科學推進全員參與模式。在事業單位全面預算管理過程中，必須形成“主管領導一手抓，分管領導具體抓，基層部門各負其責”的管理格局，并定期組織相關業務職能部門人員開展全面預算管理的專項培訓及講座，切實提升管理人員、基層人員的綜合執行能力，形成單位重視、齊抓共管、積極參與的和諧氛圍。同時還要推動事業單位全面預算管理工作呈現縱深延伸、多維度的科學發展，進一步強化管理人員參與全面預算管理的主觀能動性。

二是強化基層部門對全面預算管理的功能性認知，嚴格按照預算管理制度執行落地，確保全面預算管理工作落到實處。而針對上級部門提出的全面預算管理文件要求，事業單位也應結合自身實際及基層需求，多層級討論和研討，并搜集相關佐證信息，最終形成獨具單位個性化特色的全面預算管理制度及工作方案，切實保障全面預算管理體系的可操作性，真正發揮預算管理的作用價值。

三是強化對全面預算管理的宣講、傳達工作，增強基層部門人員對于全面預算管理的綜合了解，提升人員的執行意愿，調動基層部門人員的參與積極性和主動性。由此形成多部門聯動機制，真正從單位的整體結構、業務體系、職能職責等多角度全面出發，著力實現全面預算管理的實際價值，最終形成科學、規范的評價報告，為事業單位的各項重要決策提供具有價值性、可行性、實操性的參考依據，確保全面預算成果的持續性和全局性。

制定嚴格的預算執行激勵機制

事業單位可以將全面預算管理融入到年度績效考核機制，由此將其全面預算管理的實際推進情況納入全年考核及評價指標當中，并設立相關的獎懲體系，制定公平、公正、公開、嚴格的預算執行激勵機制。而在全面預算管理執行階段，為了凸顯正向激勵的重要性，事業單位需要將業務成績與實際需求導向相融合，由此將激勵體系與獎懲體系有機結合，科學提升單位人員參與全面預算管理的積極性。

不僅如此，事業單位還需要明確全面預算管理的中心地位，嚴格落實“專款專用”的運行模式，避免出現多類型資金混用等問題。科學規劃年度預算管理方案，明確各業務口、剛需口、公用經費、專項資金等分配比例，有效保障單位剛性支出的綜合需求，切實保障單位整體戰略實施及生產運營規劃的有序推進。

健全全面預算管理內部管理制度

事業單位應建構全面預算管理組織結構，健全全面預算管理內部管理制度，并從粗放型管理模式轉換為集約型管理模式，并強調全流程監管的重要性，確保全面預算管理制度的執行落實到位。結合相關預算指標、中心任務等績效目標，引導事業單位各部門在全面預算管理中重視源頭治理、成本控制工作，并在組織結構層級、部門、崗位設計上，充分考慮全面預算管理組織結構的科學性，并對業務執行全流程進行嚴格的監督管控，有效防控運行風險。

綜上所述，全面預算管理是事業單位整體運行的基礎，將直接影響到事業單位整體戰略布局。基于此背景，此次研究則對全面預算管理在事業單位財務管理中的應用展開深入分析，由此針對事業單位內部缺乏完善的全面預算管理制度和系統、管理人員對全面預算管理認識不足、全面預算管理決策缺乏科學性、全面預算管理組織結構不合理等方面問題進行全方位討論，并科學提出事業單位還需要改變并完善預算管理理念和機構，同時提升全面預算管理人員隊伍的素質、制定嚴格的預算執行激勵機制、健全全面預算管理內部管理制度等方面的解決對策，從而促使事業單位財務管理的可持續健康發展。

（作者單位：江蘇省徐州市公園管理服務中心）