加強行政事業單位財務內控管理的對策分析

孫馨

行政事業單位財務內控管理中風險管理與內部控制能力直接關系到我國國家治理體系與能力的現代化發展?？茖W有效的財務內控管理將會控制好財務支出，規范與監督單位的經濟業務活動，促使財務報表信息更加真實、完善。隨著社會的不斷發展，大部分行政事業單位都已經認識到了財務內控管理的重要性，制定了相關的管理制度與業務流程。通過實踐后發現，當前的管理理念與模式比較落后，存在著許多問題，并沒有真正發揮出自身的價值。為了優化這一現象，還需要采取科學有效的措施，做好財務內控環境建設工作，提升監督與管理的力度。

財務內控管理相關概述

財務內控管理主要就是靈活運用控制理論相關想法與措施，做好行政事業單位財務活動的規范、約束以及管控、評價，這一系列活動總稱為財務內控管理。財務內控管理的主要目的就是控制好行政事業單位財務活動，進而實現最終的戰略目標。與其他管控模式相比，財務內控管理工作主要具有以下幾個特征：

首先，財務內控管理作為一種抽象化的管理理念，在財務活動的實際應用中也需要詳細的思考。雖然有具體的規章制度作為實際約束方法，但是這一規章制度并不屬于理念類型，只能單純的體現在財務程序相關進程中。其次，財務內控工作管理目標比較明確，其中的目的清晰明了，主要就是為了實現行政事業單位財務活動目標所開展的。最后，財務內控管理工作并不是突然開展與結束的，是一個需要長期堅持的過程，使行政事業單位的工作人員全體參與到其中，在財務部門的帶領下，保證行政事業單位所有的工作人員都能夠貢獻出自己的力量。

行政事業單位進行財務內控管理的重要意義

促使財政資金使用更加規范

行政事業單位作為非盈利性的國家職能機構，資金基本都是依靠財政撥款，對應的資金使用是否合理也將會得到更多人的關注，行政事業單位只有做好財務內控管理，才能夠保證整個財政資金使用呈現出規范化特點，將這些資金投入到具有價值的社會建設中。在財務內控管理背景下，行政事業單位的資金管理能力將會顯著提升，尤其是財政專項資金使用，能夠有效避免資金浪費現象，保證整個財務資金呈現出透明化的特點。

促使財政資金的利用率顯著提升

財務內控管理除了可以規范資金的使用之外，還需要科學有效的規劃，提升財政資金的利用率，做好財政專項資金的分配工作。行政事業單位應當圍繞著具體的業務提前規劃好資金規模，并且在使用的過程中做好監督與資金配置工作，在達到業務需求的基礎上，使資金的使用率顯著提升，整個財政支出呈現出科學化與有效化的特點。

促使單位收支平衡

通過財務內控管理，使整個行政事業單位資金使用變得更加規范，嚴格按照量入為出的基本原則，優化行政事業單位在業務方面所造成的資金浪費使收支失衡。在實際開展業務工作的過程中，需要做好每筆收入的管理，并且科學配置好資金的實際用途，保證整個財政收支更加平衡，減少一些不必要的支出，為行政事業單位良好的發展奠定堅實基礎。

促使單位資金統籌規劃

行政事業單位在進行資金管理的過程中，如果單純的按照自己以往工作經驗進行決策，將會導致整個資金管理缺少統籌性，財務內控管理的融入將會促使資金的使用監督力度顯著提升，實現對資金的全面統籌規劃。行政事業單位內部在職能規劃方面看起來比較復雜，但是各個部門的工作職責有著明顯的區別，所以在資金需求量方面也有著較大的差異性，財務內控管理則是可以根據不同部門的職能去分配對應的管理資金，使其在達到各個部門工作要求的基礎上，實現資金統籌規劃與發展，為行政事業單位發展提供全面的保障。

目前行政事業單位財務內部控制現狀分析

缺少良好的財務內控環境

財務內控環境的好壞直接關系到行政事業單位內控實施的具體效果。因此需要根據單位實際情況，去改善與優化內控環境，才能夠為各項活動的順利開展奠定堅實基礎，發揮出財務內控的作用與價值，使單位健康發展。根據目前大部分事業單位的財務內控現狀分析，對應的環境都需要進一步完善，財務內控管理的效果并不理想。而追究其主要原因包括了以下幾個方面：首先，財務內控組織機構還需要進一步完善，因為該項工作本身具有較強的專業性與復雜性，需要交給專業的機構來負責，在此過程中還需要劃分好員工的職責與義務，進而才能夠為內控活動順利開展奠定堅實基礎。但是根據當前實際情況分析，行政事業單位并沒有考慮自身實際情況，建立符合自己的內控組織管理機構，并且工作人員的職責也不夠明確，單位領導認為財務內部控制是財務部門負責的內容，其他部門互相推卸責任，并沒有執行，影響了最終的財務內控實施成效。除此之外，行政事業單位在財務內控管理方面意識比較薄弱，這一工作需要全體行政事業單位人員參與到其中，否則無法取得良好的內控管理效果。而當前單位內部缺少宣傳與教育，導致人員無法掌握財務內控實施的最終目的、方法以及內容，財務內控管理意識并沒有得到培養。

財務內控風險管控體系缺失

財務內控風險評估與防范工作至關重要，是行政事業單位各項活動開展的重要基礎，在實際開展工作中存在許多安全隱患，如果不能及時的評估與應對，將會影響最終的工作效果與質量，限制了行政事業單位的良好發展。根據目前調查結果分析，行政事業單位財務內控風險管理的效果并不理想，主要是因為內控風險管控體系有待完善，無法客觀且全面的分析單位經營內外部環境，形成完善的風險預警應對體系，針對財務內控活動實施中的風險，過于注重事后反饋，忽視了事前與事中控制，無法做到按過程監督與把控，導致最終的管理效果受到影響。并且，財務內控風險控制不能準確的辨識各類風險，缺少風險清單，埋下了財務內控風險隱患。

財務內控信息化水平有待提升

當前大部分行政事業單位并沒有認識到內控信息化建設的重要性，無法實現對信息技術的靈活運用，整個財務內控信息系統比較落后，不能做到信息互通與共享。只有各個部門之間互相協調才能夠為財務內控管理提供科學可靠的支持。但是因為財務內控信息系統缺位，不能動態化跟蹤財務內控的執行情況，也無法準確發現財務內控在實際發展中問題。除此之外，安全性也需要進一步提升，財務內控信息系統的構建與運行作為主要核心，因為互聯網本身具有較強的共享性與開放性，所以在使用信息或者共享的過程中可能會出現泄漏的風險，行政事業單位需要認識到這一問題重要性，采取有效的措施去解決。

強化行政事業單位財務內控管理的有效措施分析

構建良好的財務內控環境

只有構建科學良好的財務內控環境，才能夠為財務內控管理的開展奠定堅實基礎。為了實現這一目標，可以從以下幾個方面出發：首先，應當完善財務內控組織機構，保證行政事業單位內部的各個部門分工更加明確，優化財務內控組織機構，使其可以承擔起自身的職責與義務，以免出現職責不清晰的現象，無法發揮出各個職能機構的功能。并且，各個部門之間也需要互相協調溝通，形成一種合力，才能夠為財務內容的實施提供全面保障，為順利且有序的開展工作奠定堅實基礎。除此之外，還需要強化人員財務內控意識，行政事業單位財務內控管理的復雜性與專業性較強，需要全體員工積極參與到其中，發揮出自身的優勢與價值，強化財務內控管理水平。所以行政事業單位可以做好宣傳與教育工作，定期舉辦座談會，向員工傳遞財務內控實施目標、方法以及內容，保證單位內部全體員工都樹立良好的財務內控意識，將先進的財務內控理念融入到其中，發揮出自身的內控職責與義務。

構建內控風險管理體系

行政事業單位財務內控活動在具體實施的過程中，將會面臨著許多風險，只有正確的識別與評估出風險，實現對風險事前、事中與事后的把控，才能夠為財務內控活動的順利開展提供良好的環境。為了實現這一目標，行政事業單位可以圍繞著各個業務開展的實際情況，制定科學有效的財務內控風險管理體系，準確識別各類風險，生成對應的風險清單，并且按照不同風險特征與影響程度制定科學有效的應對措施，減少對行政事業單位運行的影響。在實踐過程中也需要持續性的優化財務內控管理體系，預估風險發生概率以及產生的影響，結合情況選擇有效的手段，做好風險預警，從根本上控制好風險的發生。

做好內控信息化建設工作

在現代化社會背景下，先進技術手段在各個領域都得到了廣泛應用。因此行政事業單位應當利用信息技術進行財務內控，保證整個工作具有一定的科學性，并且跟上時代發展的腳步。行政事業單位目前已經在內部成立了財務內控信息系統，實現信息共享，保證信息的傳輸效率顯著提升。在此過程中各個部門與人員之間緊密配合，參與到財務內控信息化建設中，提升財務內控的標準，與單位現有的辦公平臺、公文系統聯系到一起，實現數據的聯通與共享。在內控信息系統的輔助下，實現對財務系統運行中的各項運行軌跡自動化記錄，監督財務信息，掌握財務內控執行中存在的問題，進而制定科學有效的措施與手段，從以往財務內控執行中脫離出來，整個財務內控活動將會達到標準化與規范化的特點，為各項工作的開展奠定堅實基礎。

提升內控執行力

財務內控執行力直接關系到財務內控管理的效果與質量，只有各個部門都認清自身的職責，按照要求與流程執行，才能夠取得良好的工作效果。因此，行政事業單位需要站在宏觀角度去分析，發揮出內控執行監督檢查與考核作用，持續性的創新與優化工作模式與方法，實現對內控執行成果的監督與考核，發揮出財務內控執行的重要價值與作用，使內控執行力顯著提升。首先，行政事業單位可定期進行財務內控執行監督檢查，看其是否監督到位，并且根據實際情況制定完善的財務內控監督機制，為其配置對應的監督人員，按照對應的工作規范與要求，掌握財務內控執行中存在的問題，提出解決措施，強化內控管理水平。其次，還需要做好財務內控考核工作，客觀且全面的分析責任部門以及人員執行財務內控成果，調動員工參與財務內控的積極性與主動性，采取有效的方式考核，根據員工工作實際情況以及存在的問題提出科學可靠的建議，在這一基礎上整改，為行政事業單位持續穩定的發展奠定堅實基礎。

根據上述文章敘述，在當前社會不斷發展背景下，行政事業單位為了持續健康的發展，已經認識到了財務內控管理的重要意義與價值。然而當前行政事業單位內部缺少良好的財務內控管理環境，風險監督體系還需要進一步完善，技術手段也比較落后。行政事業單位管理人員需要認識到這些問題，在這一基礎上采取有效的措施去解決，提升財務內控執行力，實現全面的監督與管理，促使各項工作有序的開展，發揮出財務內控作用與價值。

（作者單位：淄博市財政綜合服務中心）