業財融合下企業全面預算管理優化研究

李賽學

業財融合主要是將業務與財務進行融合，融合并不僅是人員、兩部門資源的融合，還有能夠站在彼此角度理解對方的管理價值。業務部門在開展相關工作時能理清財務管理價值，并且能在財務思維的引導下規避、控制風險；財務部門主要是思考業務管理價值，在開展財務管理活動時將其延伸到業務末端，依據相關數據做好業務活動預測工作，并引導業務部門不斷優化自身管理模式、業務流程等，有效把控潛在風險。企業開展全面預算管理工作就是圍繞企業發展戰略，將內部有限的資源進行科學合理分配，并依此組織協調生產經營活動，做好后續的考核與評價工作，保障經營目標高質量完成。

業財融合、全面預算管理的相關概述

業財融合主要是指業務與財務工作相融合，在內部資源一定的情況下，有利于財務人員準確掌握企業經營狀況，促進對各項資源的合理化配置。同時，財務部門還能對業務活動進行實時管控，依據相關數據為業務部門提供相應建議。業財融合使得財務人員不僅對業務活動展開事后核算與分析，還可以將財務思維融入到業務的事前預測和過程監督中，推動業務流程優化，防范風險，創造價值。

全面預算管理是企業圍繞發展戰略，對企業生產經營活動、投資活動、財務活動進行全方位、全過程的量化安排，通過目標確定、預算編制、預算審批、預算執行、預算控制、預算調整、預算分析、預算考核等工作，發動全員參與，落實責任，將業務預算、資本預算和財務預算融于一體的管理活動。

業財融合對企業開展全面預算管理工作的重要價值

一是有利于企業提高預算編制的科學性。當前企業在編制預算時，預算編制部門所掌握的信息與企業實際情況存在差異，致使所編制的預算與實際情況相脫離，嚴重抑制全面預算管理工作的有序開展。基于此，加強業財融合，有利于內部信息的實時傳遞與共享，幫助預算編制部門及時、全面、準確地了解到與預算編制相關的信息，了解各機構、部門的真實需求，在此基礎上，開展預算編制工作，才能保障其科學性、合理性，便于根據實際需求合理配置資源。

二是有利于財務人員對業務進行全過程監控。在業財融合推動下，財務工作逐漸實時化。財務涉及的工作范圍不斷延伸，財務獲取的數據更加豐富，獲取數據的途徑更加便捷，使得財務部門能夠更加主動融入到業務中，實現對業務活動的全過程監控，真實反映企業經濟運行狀態。

三是有利于企業實現既定的預算目標。業財融合使得預算編制更加科學，為預算的執行奠定了良好的基礎。同時在業財融合背景下，便于企業實時監控預算執行過程，通過實際數據與預算數據的對比，及早發現問題，及時分析解決，保證企業實現既定目標。

企業開展全面預算管理的現狀

全面預算管理意識淡薄，業財部門協同性差

全面預算管理包括經營預算、資本預算、財務預算等內容，涉及銷售、生產、財務等各個部門，是一項綜合性、系統性的工作。但由于企業管理層級眾多，機構龐雜，很多基層員工將預算編制工作歸屬于財務部門或某一部門，認為預算編制工作與自己無關。在實際開展編制工作時，由于缺乏各部門的積極配合，致使預算數據與實際偏差較大，無法為企業戰略決策提供支持。企業管理層對全面預算管理同樣缺乏正確認識，落實全面預算管理工作時，存在重業務，輕財務，重編制，輕落實的情況。當業務需求與預算沖突時，往往優先保障業務執行，導致預算剛性作用降低。

信息化建設水平較低，缺乏全面預算管理系統

當前，信息技術不斷發展，市面上針對財務核算方面的系統層出不窮，但是專門的預算系統卻很少。這對于企業開展全面預算管理工作而言，有著不利影響。

首先，企業預算系統與業務系統之間缺乏統一銜接，內部各部門、機構信息無法實時共享，這樣的信息不對稱嚴重抑制預算編制的合理性。同時，很多預算系統里面只包含財務模塊，缺乏業務模塊，業務與財務數據之間無法互聯互通，出現信息孤島現象，使得預算在實際執行過程中，缺乏及時有效的管控和分析，最終導致預算目標無法完成。

預算管理編制體系不合理，編制流程不規范

企業全面預算編制是以銷售預算為起點，各項業務預算協同聯動，并最終體現在財務預算上的有機整體。企業在開展預算編制工作時，一般依據企業總的預算目標，結合各機構、部門實際情況開展編制工作。整個編制過程需要上下聯動、密切配合，才能保障預算編制工作的有序開展。然而，目前很多企業內部缺乏普遍適用的、統一的預算編制體系，無法使用統一標準指導各部門開展預算編制，使得各部門上報的初始數據之間缺乏邏輯性，甚至出現“拍腦門”的現象，無法為企業預算編制提供參考。總的來說，就是企業缺乏一套切實可行、科學合理的全面預算管理編制體系，無法使業務與財務有機融合，無法為企業預算編制工作提供制度保障。

缺乏完善的預算評價體系，抑制業財融合的深度

首先，企業尚未制定明確的考評方向，缺乏對“為什么進行考核”的清晰認識。在考核評價時，過于強調“量”或者“質”都是不合理的，必須將二者結合起來。同時很多考評因素無法量化，得不到統一的考核標準，必須單獨考量，只有綜合考慮上述因素才能將企業引入良性循環。

其次，各部門對預算評價的參與度較低。企業的全面預算管理大多圍繞財務部門展開，久而久之，讓其他部門形成了“預算與我無關”的錯誤意識。并且，很多企業更注重財務指標考核，忽視了對業務部門預算執行情況的評價，導致全面預算管理工作在業務部門無法有效開展，嚴重抑制員工參與考評的積極性。

優化業財融合背景下企業全面預算管理的有效路徑

強化全面預算管理意識，提高業財部門協同性

企業需加大宣傳力度，將全面預算管理理念根植到企業文化中，潛移默化地影響全員樹立正確的預算管理意識。

一是要加強頂層設計，不斷深化全員對業財融合、全面預算管理的認識與理解。領導層要發揮帶頭作用，引導全員積極地參與到預算管理工作中，使員工充分認識到預算對企業發展的重要性。

二是要設置獨立的預算管理部門與委員會。該部門人員由各個部門的負責人擔任，發揮部門負責人的帶頭作用，保障各部門工作人員積極地參與到預算管理工作中。

三是要定期組織召開預算執行情況分析會，加強各部門溝通與交流，提高業務與財務部門的協同性。

四是要加大培訓力度，定期對財務人員展開培訓，提高其管理水平。利用培訓，革新財務人員的思維方式，盡可能地熟悉業務工作。可在不同部門設置財務BP崗位，主動將財務管理的觸覺前置到業務活動中，深入了解業務模式，追蹤業務動態，積極促進業務、財務的信息流動，并能利用自己的財務思維，指導業務部門全面理解預算編制方法、預算管理流程、預算標準、相關財務數據邏輯等。由財務部門對業務部門的預算工作展開指導，將一部分業財融合的壓力轉移到業務部門，一方面保障預算編制數據的精確性，另一方面加快業財融合的速度，更快、更高效地完成上級所下達的業財融合任務。財務部門可將全面預算管理作為與業務部門深入交流的切入點，通過不斷深入了解，加強彼此溝通，強化業務與財務部門的協同性。

五是要強化業務部門工作人員的財務意識，使得該部門人員在日常工作中，能夠利用財務思維去開展相關業務活動。利用財務思維去甄別所開展的業務活動是否具有價值，能否為企業帶來更大的利潤，積極聽取財務部門的相關建議，保障業務工作更加高效地完成。

加強信息化建設，搭建完善的全面預算管理系統

雖然很多企業的預算管理信息框架比較完善，但是在信息系統中未能凸顯出業財融合的理念，業務與財務部門依然處于相對獨立的狀態，系統之間無法實現有效銜接。基于此，企業需依據內部實際情況，搭建貫穿預算編制、下達、執行、調整、考核、分析等全過程的預算管理系統。利用該系統重新梳理和優化各項工作環節，逐漸去除不合理的流程節點，優化低效節點，使數據在系統中高效傳遞。在預算管理的全過程引入業務數據，做到編制有依據，執行有監督、考核有標準、分析有參照。通過搭建數據中臺，建立統一標準的企業數據交互中心，促進業財數據的互聯互通，互為應用，加深業務與財務部門的深度融合，有效規避信息孤島現象的發生。同時，數據中心的建立還能有效降低人工對數據收集、整理的工作量，讓財務人員將更多的精力放在管理會計上，更好地為企業戰略決策提供相應服務。

優化全面預算管理編制體系，規范預算編制流程

一是制定一套切實可行的預算管理編制體系。由公司管理層統一制定預算總目標，然后進行逐級分解，分級落實。在編制過程中也要充分聽取下屬單位、部門的意見和建議，充分實行上下結合的編制原則，防止預算編制與實際脫節。預算的編制既要讓管理團隊“夠得著”有動力，又要“踮起腳”有壓力。

二是制定全面預算管理綱領性文件，詳細闡述不同預算指標的編制方法和相關邏輯。各機構在此基礎上制定全面預算管理實施細則，結合自身職能定位和經營實際，細化流程。

三是在預算編制工作完成后，當企業戰略或部門職能定位發生改變或遇重大突發情況時，允許預算調整，根據企業實際動態優化調整預算方案。

制定完善的預算評價體系，加強業財融合深度

目前，企業開展全面預算管理考評運用的主流方法多是KPI指標法。然而，企業要想發揮全面預算管理的導向作用，需依據企業內部實際情況和戰略規劃，綜合考量財務指標與業務指標，開展評價工作。

一是健全預算評價體系。將預算管理工作在業務部門的具體落實情況，與KPI體系、目標實現情況相結合，開展業績考核。這不僅要對預算執行結果進行評價，也要對預算編制、預算監督等環節進行評價，更要對業務活動進行評價，將考評理念滲透到業財全過程，引導全員參與預算評價工作，樹立“預算與我息息相關”的理念。

二是設定科學合理的評價指標。在制定預算考評指標時，需堅持業財目標相統一的原則，業務部門的指標要依據該部門的職能定位進行制定，指標的設定要兼顧“量”與“質”的統一，還要綜合考慮非量化指標的影響。

三是深入分析預算執行差異。尋找造成差異的原因，及時分析糾偏，制定整改措施，動態優化調整企業預算，不斷提高全面預算管理效能。

總而言之，在業財融合背景下開展全面預算管理，有利于增強全面預算管理的科學性、戰略性，優化企業業務流程，實現價值創造。業財融合不單單是融合某項業務或者某個活動，而是融合業務鏈與價值鏈，保障內部所有業務活動都伴隨著價值出現。而在業財融合基礎上推行全面預算管理有助于彌補傳統預算管理模式的缺陷，滿足現代化企業發展需求。將該項管理工作的重點放在企業經營管理層面，推動企業實現經濟效益最大化目標。雖然現在很多企業已經意識到業財融合的重要性，但是卻忽略其對全面預算管理的推動作用。因此，企業需將業財融合理念滲透到全面預算管理的各個環節，保證兩者之間相輔相成，利用先進的融合理念有效解決傳統預算管理工作中存在的諸多問題，充分發揮全面預算管理引領和剛性作用。

（作者單位：中鐵電氣化局集團有限公司）