試析行政事業單位預算績效管理的難點及策略

陳小嬌

行政事業單位負責各項社會公共事務的開展，在近年來我國針對行政事業單位執行預算績效管理體系不斷改革，有效節約了政府的支出，提高了預算效率。通過將預算績效管理的理念應用到單位管理的全環節，建立適合我國特色的管理機制。在當前事業單位通過建立科學、完善的管理制度以及有效的預算績效控制措施，達到規范財政資金使用體系，提升單位社會公共服務水平的目標。在我國預算績效管理體系被不斷重視的背景下，單位要優化管理流程，通過科學的體系有效防控資金在環節中浪費的風險，并針對各環節工作形成規范控制機制。本文通過對單位預算績效管理工作開展研究，對于提高工作規范性具有一定價值，能夠為單位形成科學的預算管理機制提供參考。

行政事業單位預算績效管理的難點

第一，人員參與預算績效管理工作積極性不足。長期以來很多單位開展預算績效管理工作，未形成全員配合的工作機制，人員參與預算績效管理的積極性較低，再加上財務部門未全面控制預算績效管理流程，使預算績效管理的嚴肅性受到一定影響。

第二，未根據發展要求確定預算績效目標。單位開展預算績效管理，要結合單位發展方向形成科學的預算績效目標。但是部分單位的預算績效目標確定不夠細致，預算績效的分解不科學，容易導致預算績效目標確定存在問題。

第三，預算編制流程不科學。單位開展預算編制，要合理確定詳細的預算績效指標。但是部分單位開展預算編制方式還較為粗糙，僅按照增量預算的方法開展預算編制，編制流程不夠科學。

第四，預算執行與監督不到位。部分單位在開展預算執行過程中，未落實監控要求，當預算執行發生偏差時，未結合偏差分析成因并執行相應的整改措施，容易導致偏差不斷擴大，最終導致預算偏離預期的目標。

第五，預算考核工作不完善。單位開展預算考核，要分析預算績效目標達成情況，但是部分單位的考核工作不嚴謹，未根據預算工作情況形成相應的考慮與分析機制，也未落實責任追究機制。

行政事業單位預算績效管理的策略

全員參與管理，落實財務部門職責

第一，明確人員的責任，形成全員參與預算管理的機制。在執行預算績效管理的流程中，要求全體員工全面參與到其中，落實各部門預算績效管理工作的具體職責。事業單位要確保預算績效管理工作得到全員參與，就要形成規范的績效管理流程，明確不同層級人員具體的工作任務要求，在預算管理各環節中，都要明確具體人員的工作任務情況，形成對人員工作體系的長效管理機制，明確預算管理工作中不同層級人員的工作要求以及管理方法。

第二，提高財務人員的專業素養。執行預算績效管理涉及單位內部的全體成員，但是財務部門作為預算績效管理工作的核心，只有財務部門的人員具備專業能力以及工作素養，才能確保執行預算績效管理的工作流程更加科學。企業要明確財務人員的工作要求，確保財務部門的人員組織領導預算績效管理工作不同環節的任務。單位要配備一批業務能力強、素養高的財務人員，確保財務人員能夠按照預算績效目標的要求執行預算管理，形成對預算管理全環節的控制。由財務人員對預算績效流程進行分析，發現管理的問題并處理問題，確保預算績效管理工作流程中各類問題能夠得到妥善解決，為單位的發展提供必要支持。

合理分析發展要求，確定預算績效目標

第一，明確預算績效目標的構成要素。單位要按照實事求是的原則，充分考慮單位的長期發展規劃，并聽取基層員工對預算工作的意見，結合單位長期發展和基層實際確定預算績效目標。不同行政事業單位的工作任務有一定差異，單位在確定預算績效目標環節，要確保績效目標能夠和單位整體發展方向保持一致、單位在確定預算績效目標的要素環節，要形成可量化的指標體系，讓績效目標和單位的總體發展目標保持一致。通過全面優化單位管理流程，重視單位的社會效益及發展要求，確保單位的預算績效目標符合長期工作方向以及單位政策導向。

第二，對預算績效目標的合理性進行審核。為確保單位預算績效目標符合實際，在確定預算績效目標環節，要針對預算績效目標的情況進行分析。單位應該召開員工大會等形式，對預算績效目標的合理性進行評價，也可以聘請外部專家或學者對單位預算績效目標的合理性進行評價，以確保預算績效目標的設定更加科學，保障管理措施更加規范。

優化預算編制，細致確定預算指標

第一，全方位優化預算編制的內容。行政事業單位在開展預算編制過程中，要將預算管理的理念落實到編制環節，強調績效導向的要求。在對各項工作進行科學分析的基礎預算，確保單位預算編制盡可能細致，避免科目之間相互擠占或合并的問題。通過對于不同類別的收入和支出形成科學的整理及分類，確保單位的預算內容盡可能細致。

第二，優化預算編制流程。為確保單位的預算編制更加精細化、科學化，要形成上下結合的預算編程模式，由基層員工參與到其中，將以往自上而下直接制定預算指標的模式，轉變為以基層為主體的預算編制模式。其中財務部門要負責對各基層部門所編制的預算進行審查，由基層部門根據自身工作任務以及資金使用需求形成預算草案。各部門形成預算草案之后，提交財務部門分析預算工作的情況，并由財務部門結合單位整體發展情況分析預算是否基本符合單位的發展要求，之后提交單位的管理層進行審批。通過全員參與預算編制的機制，確保預算編制工作得到全員的配合，確保預算指標盡可能科學。

第三，改進預算編制的方法。傳統單位開展預算編制，主要是采用增量預算的方法。為確保預算的內容詳細合理，在當前要積極使用零基預算等先進的預算編制方法，確保編制方法更加科學。在預算編制環節，財務人員要和各業務部門的人員進行溝通，向業務部門人員傳達預算編制理念，讓人員認識到預算績效重要性的基礎上，總結和學習不同預算編制方法的優缺點，因地制宜地設置最佳的預算編制方法，為各項經費的控制提供必要依據，確保單位在管理流程中各項工作更加細致、科學。

嚴格開展預算執行，監控預算進度

第一，針對經費支出形成控制措施。首先，所有的資金在支出之前都要形成嚴肅的審批以及匯報機制，對于大規模的資金使用還要形成詳盡的資金使用計劃，確保資金按照預期的工作要求得到撥付。其次，在憑證管理環節，要針對每筆資金使用的用途以及具體的承辦人進行分析，確保各項資金的支出更具有規范性。再次，單位要針對資金使用的情況進行分析，并由財務部門與單位各主體針對資金使用的流程開展座談會等方式，對資金使用情況進行討論和總結，分析資金管理流程中存在的問題，以此不斷改進資金管理規劃，確保資金管理目標按照要求順利達成。

第二，提高對預算執行的分析能力。單位在開展預算執行的過程中，要針對資金執行形成科學的分析模型，全方位收集預算執行的數據，并針對預算執行的情況進行系統性梳理，包括分析投入產出比、支出進度差異、支出效益與預期偏差等。通過建立科學的分析機制，對存在的問題進行動態調整。在此過程中，財務部門要做到對各項預算的分析，通過全方位分析預算事項的特點，判斷各項工作流程的控制要求。例如對于內容明確、金額可事先預計的物業費等相關事項，按照預算要求直接執行；對于事項明確但金額無法預計的事項，要對異常情況進行跟蹤，包括水電費等相關支出要執行跟蹤機制；對于總額控制的事項，例如差旅費、培訓費要設置嚴格的審批程序，分析是否存在支出超總額的問題，避免資金超支的可能性；對于金額和內容無法事先明確的事項，例如偶發事項，應該采用一事一議的原則形成嚴肅的控制機制。

第三，形成全過程監督機制。行政事業單位要分析各項資源使用的情況，并針對預算績效目標的效果進行動態監督。通過分析資金使用的情況，達到提高資金使用效益的目標。為此單位在預算執行的階段形成全方位、多層次的監控機制，重點把控資金支出過程中的各類問題情況，并通過全方位關注資金支出流程的工作措施，切實落實監督的要求，形成各層級人員之間全面參與以及監控的機制。首先，單位管理層要對各項工作進行統籌領導，由管理層根據預算執行的情況及各項經費使用的情況進行定期巡視，包括檢查資金使用是否達到預期效果、在資金使用過程中是存在資金濫用等問題，堅決打擊資金使用過程中違法違規的問題，形成對資金使用過程嚴格的控制機制。其次，財務部門要明確自身在資金使用過程中監督要求，針對預算資金的使用形成嚴肅的控制措施，從資金劃撥、使用等各環節形成完善的監督方案，確保資金能夠按照預期要求使用，防范資金挪用、浪費等問題。通過形成合規、高效的資金使用方案，達到提高資金使用水平的目標。再次，在單位內部要形成全員配合的監督氛圍，通過充分調動各層級人員參與資金管理工作的積極性，明確不同層級人員工作要求，分析人員是否在資金管理過程中嚴格落實控制要求。

合理開展績效考核，落實責任追究機制

第一，構建完善的預算績效評價指標體系。行政事業單位要確保評價指標具有科學性和合理性，根據單位發展規劃分析績效目標實現難易程度等方面要求，并關注各類指標數據獲取難易程度以及評價效果。具體而言，在設置評價指標環節，要全方位關注各項資金達到的社會效益及經濟效益情況，全方位關注指標支出的科學性，并將評價指標進行細化，判斷預算目標完成情況。通過找到預算目標開展過程中存在的問題及問題的具體成因，針對預算有序開展考評。

第二，強化對績效評價結果的應用。在單位開展預算績效評價過程中，要針對預算考核的效果落實結果應用機制。首先，針對預算績效結果落實通報機制。單位要在預算績效考核完成之后，針對考核過程中發現的各類問題建立相應反饋機制，要求各部門查找問題的成因，并針對問題落實整改，確保各類工作的問題及時得到優化，達到提高資金使用效益的目標。其次，在開展預算績效評價環節，要將評價結果和預算安排形成銜接機制，對于預算績效達成評價較好的項目，來年進一步安排；對于完成較差的項目，在來年謹慎考慮。再次，建立獎懲并重的管理機制。在完成預算績效考核之后，要針對工作情況形成降重并重的措施。對預算績效目標完成較好的主體予以獎勵，對于完成效果較差的主體予以懲罰，形成對人員的科學考核。

在我國財稅體系不斷改革的背景下，行政事業單位預算績效管理要求不斷提高。在當前科學的預算績效管理機制能夠有效解決資金管理工作中的問題，提高政府的公信力，并促使各類資金得到科學和規范配置，達到改善單位服務效率的目標。預算績效管理在當前受到越來越多單位重視，同時我國各地也出臺了一系列文件對單位預算績效管理體系予以指導。但是單位在執行預算績效管理的過程中仍然存在一定問題，本文結合所存在的問題進行分析，認為單位在未來還要進一步形成更為規范的預算績效管理措施，才能切實解決傳統管理環節中的風險，確保單位的工作流程更加完善，提高單位管理的規范性。

（作者單位：贛州市民政局）