提高行政事業單位預算績效的策略

和清

為優化行政事業單位的資金管理，要形成以績效目標實現為導向，績效評價為手段，績效應用為保障，充分挖掘財政資金效益，達到節約公共支出，優化資源配置的目標。在當前我國不斷推進行政事業單位的預算績效考核工作建設，要求通過預算績效管理發揮財政資金使用的效益，提高管理規范性。

行政事業單位預算績效管理的問題

第一，績效管理意識不強。單位要形成規范的基礎管理流程，明確工作要求，自上而下加強績效管理意識。但是很多單位預算績效管理過程中，人員職責權責不合理，管理要求落實不細致。

第二，預算績效目標設置不嚴謹。部分單位執行預算管理存在明顯的盲目性，沒有結合單位發展實際建立可量化的管理目標。部分單位即便設置管理目標，但是目標不夠科學，產生績效目標過高難以實現或者目標太低無法達到資金效益的問題。

第三，預算編制不細致。部分單位的預算編制不關注基層實際，對單位長期發展目標的跟進力度不足，預算編制還按照自上而下的方式直接下達，所編制的預算無法全面、完整、科學地反映單位資金用途。

第四，預算執行監督不到位。部分單位沒有針對預算執行的情況監控管理流程，對績效目標完成情況、重點政策和重大項目績效未進行延伸監控，嚴重影響預算績效管理工作的開展。

第五，預算分析不到位。部分單位預算分析不合理，未針對預算工作形成詳細的分析方案，局限于事后分析，無法動態分析預算狀態，當預算出現問題時無法第一時間進行整改。

第六，預算績效評價不完善。事業單位開展預算績效評價，要針對人員工作情況形成合理的評價措施。但是部分單位預算績效評價體系不完善，未形成可量化的評價指標體系。

提高行政事業單位預算績效的策略

明確人員責任，重視培訓

第一，形成對預算績效管理的重視。單位要求全員充分參與到預算中。在行政事業單位改革力度不斷提高的背景下，單位財政資金管理要求不斷提高，單位要以最少資金最大限度提高管理效果，通過形成完善的預算績效理念及意識，強化管理流程。

第二，落實人員具體的職責。行政事業單位開展預算績效管理，要明確具體的責任。在我國對行政事業單位財政監督力度不斷加大的背景下，單位開展各項工作的資源配置要充分認識到預算績效的價值，明確不同層級人員資金控制的具體要求。首先，建立預算管理委員會，形成統一領導、分級管理的機制，強化各部門開展資金控制的責任。其次，在預算編制、執行過程中，要通過形成完善的規章制度，規范資金使用流程，明確各層級人員的權責，確保預算績效管理工作更加科學、高效，讓全員參與到預算績效管理流程中，形成對資金的科學分配，并以此強化行政事業單位在社會公共環節的調控能力，讓單位實現可持續發展目標。在此過程中，不同層級人員要明確自身工作要求，落實職責。

第三，強化對行政事業單位財務人員的培訓。單位要強化對人員培訓，讓人員能夠在日常工作中積極溝通。在行政事業單位的工作中，財務人員要主動培養專業能力，確保掌握預算相關知識。另一方面，單位財務人員要能夠實現轉型，讓財務人員從傳統僅參與核算，轉為參與單位的管理一線，在工作中要了解、熟悉單位業務。

第四，健全單位信息化系統。隨著行政事業單位不斷發展，單位預算績效管理要發揮應有的作用，要求單位全面提高信息化管理水平，詳細分析預算情況及資金使用的情況，對各環節工作影響因素進行分析，精確掌握資源配置的流程以及工作環節的要求，大幅提高資金管理效率，確保各環節資源得到科學配置，使單位在實現整體預算績效目標的同時，借助信息技術第一時間分析資金支出的效果。

分析單位發展方向，明確績效目標

單位將確保預算績效目標實現作為單位整體的工作方向，讓預算績效目標形成對單位科學的指引。應該注意到，不同單位的工作任務有較大差異，單位要形成以單位發展為導向的績效目標體系，讓預算績效目標得到有序執行。在單位確定預算績效目標的環節，通過全面提高單位工作水平，促使單位達到預期的社會效益以及工作任務目標。通常而言，單位的預算績效目標合理分解為決策指標、過程指標、產出指標、效益指標等方面。通過全方位關注預算績效環節各維度情況，并進一步細分為具體的工作指標，確保預算績效目標的設定更加清晰。

合理安排資金，細致編制預算

第一，優化預算編制的內容。行政事業單位在編制預算過程中，要針對資金管理情況進行分析，確保全體人員掌握工作要點，主動分析單位實際情況和管理要求，重點檢查各項項目編制的合理性，判斷相關收支是否符合單位實際情況。

第二，選擇合適的預算編制方法。單位要結合零基預算、增量預算等方式，提高編制規范性。首先，積極使用零基預算。為確保行政事業單位的預算編制更加符合單位的實際特點，要按照零基預算的方法合理確定預算方案。零基預算作為現代行政事業單位預算編制工作中的重要方法，能夠有效解決資金支出額度只增不減的問題。其次，合理使用增量預算。增量預算適用于變動不大的指標，結合上一年度資金支出的情況按照一定變動幅度測算需求，確定資金支出方案，提高預算編制的效率，降低編制成本。

第三，優化預算編制流程。單位要形成完善的編制程序，要形成全員配合的機制，各部門要結合本部門的工作情況分析預算績效的工作任務，由財務部門或預算管理委員會進行匯總。結合單位整體的資金控制要求分析各部門所編制的預算是否符合各部門實際情況，并對預算相關信息作出詳盡規定，確保預算數據完整。預算績效確認無誤之后，由單位的財務部門或預算管理委員會上報管理層進行審核。

強化監督管理機制，優化預算執行

第一，強化經費支出管理機制。單位應提高資金使用效益，充分發揮預算績效管理的作用，要合理分析各業務流程的風險點，制定并不斷完善相應內控制度，針對各環節形成科學的監控措施，確保資金支出得到合理控制。按照一事一議的原則，針對每筆支出資金的用途，金額，分析資金支出的必要性。另一方面，單位要針對預算執行環節完善授權審批程序。單位在執行授權審批流程中，要建立恰當的程序，確保資金得到規范管理。人員在有資金需求時，提出申請，在申請中明確資金用途、支付方式等方面的基本信息，并提交管理領導審核，對資金支出事項進行核實，檢查相關資金支出是否合理以及是否有必要，分析資金支出是否在預算范圍以及支出合理性。在經過審核之后，由會計人員進一步對相關事項的情況進行復核，復核好后由出納開展報銷。單位在審批過程中要重點針對預算內的項目進行檢查，對于預算外的項目還要經過預算調整后才能執行。在此過程中，單位要強化對原始憑證的管理，可以通過設置原始憑證的方式，有效規避賬外賬，確保單位資金嚴格按照收支兩條線的原則進行管理。同時單位在開展結算環節，要盡可能避免現金結算，在結算過程中要盡可能通過轉賬方式進行結算。若單位在管理中存在現金，要將現金及時存入銀行，避免資金被挪用的問題。

第二，強化內部監督措施。科學的內部監督有利于防范在預算管理流程中工作機制不細致所產生的風險。在預算指標下達之后，單位要針對預算情況進行監控，關注資金撥付率、項目推進率等相關指標，形成標準化的預算管理體系。

第三，形成全員參與預算監督的機制。首先，單位管理層要定期對預算執行的情況進行巡視，包括分析資金使用的效果以及資金管理的狀態，并根據相關情況對預算執行進行動態優化，對預算中所存在的問題進行堅決查處，落實預算控制的要求。其次，財務部門起到對資金使用環節的監督作用，從資金劃撥、使用的各環節，對資金用途、方向進行分析，重視資金的效率，推動資金按照預期的目標得到管理。再次，為推動預算績效管理體系的要求能夠順利實現，單位的基層人員要全面參與到其中，對預算工作流程進行分析，避免預算管理工作走過場的問題。通過形成相互監督、相互約束的工作機制，對預算起到有效控制的作用。

執行預算分析，找出偏差成因

第一，建立完善的預算分析機制。為確保行政事業單位預算執行得到嚴肅控制，要建立完善的分析機制。各單位應定期組織預算分析會，財務部門匯報預算執行情況，業務處室匯報績效目標完成情況，針對發現的問題落實整改機制，確保預算執行規范化、精細化，滿足預算控制的要求。若績效目標存在偏離，要針對績效目標偏離情況及時分析原因，及時解決存在的問題。在執行預算過程中，要確保分析內容明確、流程清晰，形成具體的預算優化標準，確保各項經濟業務事項的工作流程都得到規范控制，有效降低管理流程中產生的風險。

第二，優化預算分析的方法。行政事業單位在開展預算分析時，傳統的分析方法是比較分析，比較分析僅能簡單體現出預算和執行之間的差異，不能幫助單位發現差異的成因。為確保預算分析更加高效，要根據預算特點選擇恰當的分析方法，例如單位對于費用支出的指標，可以采用因素分析法分析相關因素變動具體的成因，找到具體偏差的問題；對于判斷支出的趨勢，可以采用趨勢分析法，分析支出是否存在問題并制定策略。通過對具體成因進行細致分析的方式，幫助單位優化預算管理方法。

評價預算績效，應用評價結果

第一，建立科學預算績效評價指標。為確保預算績效評價指標合理，要讓評價指標和預算績效目標銜接，確保預算績效評價的內容更加科學。單位在設置預算績效評價指標時，要求能夠充分反映出單位的工作情況，按照定量或定量和定性指標相結合的機制，對預算績效帶來更有效的評價，合理評價單位工作實際，重點關注各項工作標準與要求，反映出單位人員工作的情況。績效評價指標應該符合單位預算績效的各項效益情況，準確衡量單位工作情況及管理的效果，形成更為科學的評價機制。同時單位要量化評價方案，評價作為對單位預算績效管理要求進行細致分析的機制，單位在設置預算績效評價指標時，要設置量化的權重，根據各項指標達成情況分析預算，判斷預算工作達成效益。

第二，強化對預算績效評價結果的應用。預算績效評價機制，能夠體現出行政事業單位預算管理工作中存在的不足，并為未來改善工作，提高預算管理規范性具有一定價值。單位在預算績效管理中，對于發現的各類問題進行全方位分析，對于所發生的問題要判斷責任人，并針對存在的問題不斷改進單位管理流程，同時為未來年度預算編制提供依據。另一方面，為了讓人員能夠及時解決預算績效管理中的問題，要針對預算績效考核的結果建立反饋機制。在開展反饋中包括當面反饋、網絡反饋。當面反饋是將預算績效的結果通過組織召開會議、一對一面談等方式，讓單位人員參與其中，針對預算績效管理工作中的不足提出相應的整改意見。網絡反饋是單位通過社交工具等相關渠道，將預算績效評價的結果傳達給人員，讓人員掌握自身的不足，并主動改進工作流程。通過建立有效的反饋措施，能夠讓人員第一時間了解自身的問題，并結合所存在的問題形成相應的整改方案，避免由于信息不對稱問題導致預算績效評價的結果無法得到人員注意的可能性，形成全員參與預算的管理模式。

本文認為預算績效管理是一項系統性的工作，單位在執行預算績效管理的過程中，要從方方面面制定科學的措施，確保預算績效管理中不同環節工作要求都能夠得到嚴格執行，提高單位管理的規范性。單位在未來發展中，除了本文所探討的相關要點，還要進一步結合單位實際情況完善預算績效管理流程，為單位形成更為規范、科學的預算績效管理體系提供支持。

（作者單位：青海夏都會計師事務所有限公司）