事業單位內部控制存在的問題及對策探究

沈揚

摘 要：我國事業單位內部控制還存在較為嚴峻的問題，這些問題不僅導致我國事業單位在內部控制上存在較為嚴重的質量問題，還間接導致人民群眾與事業單位的關系惡化。因此，針對上述問題進行針對性分析不僅是幫助相關部門解決當前問題的重要途徑，更是幫助相關部門拉近“政、民關系”的重要手段。本文則針對以上問題進行分析，并根據上述問題給出強化意識、加強監督、推動信息化建設以及夯實人才基礎等建議，僅供相關學者參考。

關鍵詞：事業單位；內部控制；問題；對策

隨著我國政務單位內控制度的不斷改革以及人民群眾對其服務質量的要求越來越高，越來越多的事業單位都開始結合單位自身的實際情況對其政務展開了相應的內控制度改革活動。對內控制度進行改革不僅能夠幫助事業單位更好的為人民服務，還能響應國家對其內部控制制度的改革戰略。以下則針對我國事業單位內部控制改革中存在的問題以及對策進行探究，以期為我國事業單位內控改革提供相應參考。

一、事業單位內部控制概述

（一）內部控制概念

事業單位內部控制技術是通過合理、合法、合規的流程對單位內大小事宜進行管控，從而保障單位各項管理活動都控制在事業單位領導層視野下。事業單位通過內部控制的形式不僅能幫助其單位實現發展目標、經營目標、改革目標，更能幫助單位以其專業手段提升經濟效益、數據真實性及社會效益等。

（二）內部控制的重要性

1.有助于保障單位的資產安全

內部控制不僅僅是單位大小制度的管理，更涉及到針對單位資產進行的經濟管理。對事業單位進行對應的經濟管理不僅能促進單位領導層管控單位的實際發展方向，更能幫助單位領導層了解單位的實際基礎能力及情況，從而幫助相關領導對單位發展做出正確決策。

2.有助于幫助提升單位的服務質量以及工作效率

事業單位進行內部控制活動不僅僅局限于制度以及經濟管理層面，其對單位人員的工作流程以及工作效果等也會產生影響。工作人員會“顧及”相關內控制度對其的約束，從而在自身實際工作能力的基礎上促進個人工作質量以及工作效果的提升。

3.有助于幫助事業單位提升其公共服務效能

內部控制提升單位的公共服務效能，與上述內部控制提升工作人員的工作質量以及工作效率存在直接關系，在一定程度上也可理解為，工作人員提升工作質量以及工作效率會直接促進單位公共服務效能的提升，故而，促進工作人員工作質量以及工作效率的提升就是促進單位公共服務效能提升的直接途徑[1]。

二、事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識薄弱，內控制度不健全

事業單位內部控制意識薄弱是導致其內控制度不健全的“直接原因”。由于事業單位內部控制意識薄弱而導致內控制度不健全主要體現在兩個方面，分別是管理人員內控意識薄弱導致的內部控制制度建設不健全以及內部控制基層人員意識薄弱而導致的內控制度“反饋”情況差。就管理人員內控意識薄弱而言，管理人員內控意識薄弱會直接在其制定內控制度時體現出來，當制度制定的不科學并脫離單位實際情況以及存在嚴重的“漏洞”時，單位的內控制度便會隨著上述原因脫離實際，由此內控制度的控制力度以及落實力度也會更加“差”。就內部控制基層人員意識薄弱而言，內部控制基層人員控制意識薄弱不僅會導致其在工作過程中存在較為嚴重的“操作錯誤”以及“流程錯誤”等情況，人員在其工作過程中也不會留意因制度缺陷而導致的工作效率“受損”情況。當事業單位的工作質量以及工作效率因制度原因遭受沖擊時，基層人員由于其內部控制意識的薄弱也不會使其將實際情況報告給管理部門，因此，事業單位的內控制度便在“不健全、不完善”的怪圈中循環[2]。

（二）內部控制缺乏考核機制，執行不到位

缺乏相應的考核機制也是導致事業單位內部控制出現問題、事業單位制度執行不到位的重要原因。事實上，考核機構以及考核制度的設立與上述事業單位內部控制意識薄弱問題有直接聯系。就考核制度而言，考核制度的設立不僅可以督促相關工作人員嚴格按照工作要求進行“處事”，還可以對工作人員的工作效率以及工作質量進行相應監督。而考核機構的設立即可以對單位人員在實際工作過程中是否嚴格執行工作要求等進行嚴格監督，還可以針對單位人員在工作過程中出現的問題以及在工作過程中出現問題的原因進行“核查與補救”。但上述兩者考核機制的缺失不僅導致基層工作人員在工作過程中缺少制度依據，還導致基層工作人員在工作過程中出現了較為嚴重的“質量錯誤”以及其他“硬性錯誤”等[3]。長此以往，事業單位的內部制度落實程度以及執行力度都會相應下降，而事業單位對外的社會聲譽以及“事、民關系”也會遭受到惡性打擊。

（三）內部控制缺乏資金，信息化建設滯后

事業單位內部控制因資金支持不足而導致單位信息化建設滯后也是較為嚴重的問題。事業單位內部控制信息化建設滯后導致的問題大致存在于兩個方面，分別是單位內部人員的交流滯后、信息更新慢以及巨大的信息差屢屢導致工作出現“可避免的錯誤”。就單位內部人員交流滯后、信息更新慢而言，當事業單位長期面臨此情況時，事業單位工作人員則可能因為交流不足而導致其工作氛圍變差，與此同時，單位工作人員的工作壓力也會相應增大。就巨大的信息差導致的工作屢屢出錯而言，由于單位內部交流滯后、信息差頻出，單位的工作質量以及工作效率也必然會受到影響。例如，當監督機構人員利用單位信息系統將單位當下在內部控制制度上存在的“漏洞”問題匯報給高層管理時，則有可能因為信息系統的落后導致其信息傳遞過程變慢。一旦出現這種問題不僅會導致監督機構人員重復工作，還會在其問題被發現的基礎上為“問題再生”創造空間。

（四）內部控制人才缺口大，缺乏智力保障

事業單位內部控制因人才缺口大而導致當前事業單位發展缺乏“智囊”保障，也是較為“棘手”的問題。就人才缺乏而言，其所帶來的問題是多方面的，不僅是單位的工作效率、工作質量、工作規范等方面會受到影響，嚴重的還會導致單位與人民群眾的關系受到影響。例如，若事業單位聘用的人才專業程度較差，則可能導致工作人員在工作過程中面臨較為棘手的問題，這些棘手的問題不僅會在工作人員的工作質量上有所體現，還會在因工作人員專業素質能力差導致的“事、民”關系上有所體現。

三、事業單位內部控制優化對策

（一）強化內部控制意識，完善內控制度

強化內部控制意識，完善單位內控制度不僅是保障單位工作質量的重要方法，更是保障單位工作人員工作程序“合法、合規”的重要手段。就強化單位內部控制意識而言，主要從兩個方面入手，分別是加強事業單位領導人員的內部控制意識以及加強單位基層內部控制人員的內部控制意識。就加強事業單位領導人員的內部控制意識而言，加強領導人員的控制意識大致可以從兩方面入手，分別是先進理論知識學習層面以及先進“實踐”知識學習層面。就先進理論知識學習而言，領導人員要加強對自我內控的科學意識學習，可以通過考取相關知識合格證書以及參加相關知識等級考試的方式檢驗自身的學習成果；就先進“實踐”知識學習層面而言，領導人員可通過到先進事業單位對其內部控制制度的設立、完善以及調整等方面進行實踐知識學習，再將自身學習的實踐知識結合自身單位的實際情況進行整理，如此便能在“理論和實踐”中為單位內部控制制度的完善“保駕護航”。就加強基層內部控制人員的內部控制意識而言，不僅是領導人員需要對其進行加大督促力度，基層內部控制人員更需要加強自我學習的部分。基層人員在其實際工作過程中不僅要加強對理論知識的學習，更要加強對“操作知識”的學習，加強操作知識的學習不僅要求基層內部控制人員加強對自身工作流程及工作問題的反思，還要加強觀察先進工作人員的工作流程以及工作方法。

（二）完善監督考核機制，實行全過程管理

以完善監督考核機制的方式對事業單位工作人員的工作流程進行“全過程”管理不僅是幫助單位領導解決內部控制問題的重要措施，更是幫助單位領導提升治理效率以及治理質量的主要途徑之一。就完善監督考核機制而言，事業單位領導應當結合單位工作實際運轉狀況設立專門的監督制度以及監督機構。例如，若單位工作人員在工作過程中存在著較為嚴重的“工作質量”問題，則領導人員應當結合此狀況對工作人員的工作流程以及工作手段等進行嚴格限制，從制度上為其工作程序提供依據，如此便可有效保障工作人員的工作質量。再例如，若單位工作人員存在著較為嚴重的“違規操作”問題，則單位應當設立專門的監督機構對工作人員的工作流程以及工作方法等進行檢查，重點預防事業單位人員利用單位的“制度漏洞”以權謀私，同時，檢查監督機構人員還應當重點檢查單位制度存在的“漏洞”，并將其匯報至管理部門加以整改以避免后續問題。

（三）加強內控預算管理，推動信息化建設

推動事業單位信息化建設必然涉及到加強事業單位內控預算管理等方面的內容，而加強事業單位內部控制預算管理又必然涉及到推動單位信息化建設等問題。因此，事業單位在解決內控預算管理問題中，一定要加強對單位內部信息化建設工作的“看管”。就推動事業單位信息化建設而言，可以從三個方面進行“入手”。首先，單位要加強對信息化系統建設的“撥款”，以物質的基礎供應推動單位預算管理信息化系統的升級。其次，單位要加大對當代信息技術全能型人才的聘用范圍，所謂信息技術全能型人才是指此類人才在掌握事業單位的工作技術以及經驗的基礎上還具有較強的信息技術應用能力。最后，單位要加強對單位內部人員的信息化技術操作能力教學。以信息化建設推動單位加強內控預算管理不僅是促進單位進行“效率升級”的重要手段，更是促進單位實現“職能升級”的重要手段。除此之外，單位在進行信息化建設的過程中仍需要注意結合自身實際需求對單位信息化設備進行更新升級，例如聘用專業技術人才對單位內部信息化設備進行“保護”，設置安全防火墻、登入權限、修改權限等安全“密鑰”，以此達到保障事業單位內控數據的安全目的。

（四）加大內控人才培養力度，夯實基礎

加大事業單位對內控人才的培養力度以達到夯實事業單位基礎的目的，不僅是促進事業單位工作提質增效的重要方法，更是單位突破當前工作困境的主要途徑。事業單位要加大對內控人才的培養，可以從兩個方面進行入手，分別是加大對單位內控人才的“再教育”以及加強對單位新聘人才的“審核”。就加大對內控人才的培養而言，事業單位應當結合單位工作人員的實際情況對人員“能力薄弱”方面提供相應的培訓機會，若單位工作人員的科學理論知識掌握方面存在明顯問題，則事業單位應當就此現象為工作人員提供專業知識講座、專業知識教學等培訓機會，若單位人員在技能操作方面存在明顯缺陷，則事業單位應當為工作人員提供相應的技能培訓機會以及技能考核學習等機會。就加強對單位新聘人才的“審核”而言，單位在面向市場進行招聘時應當結合自身的實際需求設定招聘門檻，若該事業單位在內部控制操作方面存在普遍落后等情況，則單位在聘用人才時就應當充分考慮單位的實際情況從而對人才的實操能力以及實操教學能力等做出要求。

結束語

總而言之，事業單位在其內部設立專門的服務機構不僅能夠幫助事業單位更為全面的對其內部進行控制，還能幫助相關政務部門更為全面的對其進行管控。隨著新會計準則的不斷落實，無論是企業還是事業單位都應當對自身內部控制以及財務預算管理等進行相應改革，如此才能適應社會以及市場的發展，從而促進事業單位以及企業的進步。但就實際情況而言，我國大部分事業單位在其內控工作開展過程中還存在著較為明顯的意識問題、機制問題、信息化建設問題以及人才“智囊”缺陷等問題，以上則針對事業單位出現的問題進行了相關分析，并針對其問題給出了相應意見及建議，希望能為相關學者的研究提供一定參考。有關我國事業單位內部控制的改革之路，不僅是事業單位領導層需要注意的方面，更是事業單位從業人員需要發現問題以及反思的方面，只有“雙管齊下”，我國事業單位的工作效率以及工作質量才會得到相應進步。

參考文獻：

[1]王秋.試論行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2022（20）：52-54.

[2]何長城.芻議行政事業單位內部控制制度的建立與完善[J].財富生活，2022（20）：196-198.

[3]高凡凡.行政事業單位內部控制問題與對策研究[J].行政事業資產與財務，2022（19）：48-50.

（作者單位：安徽省無為大堤長江河道管理局）