減稅降費政策落實跟蹤審計問題及對策研究

李波濤

自從2018年審計署頒發了《關于進一步加強減稅降費政策措施落實情況審計監督的意見》后，提出了各級審計單位要將減稅降費政策執行落實跟蹤審計作為審計工作中的首要任務。由此可以看出，減稅降費政策落實跟蹤審計被放到了重要位置，需要有關人員在日常工作中注重研究減稅降費政策落實跟蹤審計問題和對策。本文主要闡述了目前減稅降費政策落實跟蹤審計內容和存在的問題，結合實情提供了合理的解決對策，確保減稅降費政策能夠有效落實。

相比其他審計任務而言，減稅降費政策落實跟蹤審計屬于新型審計業務，在我國實施時間較短，但是卻在審計中處于重要位置，對重大政策貫徹實施，推動國家治理進程等具有積極影響。然而目前受到部分因素影響，減稅降費政策落實跟蹤審計中存在問題，需要有關人員結合工作實情探尋科學的處理對策，力求不斷提高減稅降費政策落實跟蹤審計質量。

減稅降費政策落實跟蹤審計內容

減稅降費政策配套措施的設置情況跟蹤審計

減稅降費政策從出臺到實施，需要經過當地政府部門通過充分學習、深入討論、實地走訪調研后，才能結合該政策條例制定相應的配套措施，確保政策能夠落到實處。并且由于減稅降費政策是由國家從宏觀視角出發制定的政策，在具體實施的過程中，可能與部分地方的發展情況不協調。

因此，在減稅降費政策實施前期需要設置相應的配套措施，而審計人員在該政策落實跟蹤審計過程中，需要對相關配套措施的設置情況進行跟蹤審計，重點審計配套措施的設置情況與中央制定的政策目標是否統一，是否符合當地發展情況，通過對有關配套措施是否有無客觀實施依據支撐進行證據收集和分析，總結有關配套措施是否切實可行，確保有關政策能夠得到切實落實。

減稅降費政策及其配套措施的執行情況跟蹤審計

在該政策和配套措施開始執行后，需要審計人員著重關注有關政策的執行效果是否達標，檢驗查證減稅降費政策的優惠整體范圍是否明確，是否存在未清理的行政收費項目等。同時，審計人員需要前往有關企業和群眾中，通過調研手段了解企業和群眾是否感受到減稅降費政策及其配套措施在經濟和生活上帶來的積極影響，當審計人員在調查中發現該政策和配套措施存在不足時，應及時將具體問題反饋給相關部門，由相關部門進行整改，進一步提高該政策和配套措施的執行效果。

減稅降費政策配套措施的效益情況跟蹤審計

實踐證明，減稅降費政策在實施中會對當地政府財政支出結構造成影響，導致教育、醫療等公共支出比例出現改變，不合理的行政服務收費會降低企業和群眾在該政策中的獲得感，需要審計人員對該政策的配套措施效益情況進行跟蹤審計，注重審計有關配套從事是否能夠持續對當地經濟發展起到推動作用，審計行政部門在不同時間段的財政收支情況，并對照行政審批服務事項收費項目，審計行政單位及其下屬單位是否存在違規收費資金的項目，審計政府的財政資金預算管理是否合理，分析其對民生領域支出造成的影響，保障減稅降費政策能夠在配套措施輔助下，切實減少企業和有關群眾的稅費壓力。

減稅降費政策落實跟蹤審計中存在的問題

未能準確把握跟蹤審計重點

因為減稅降費政策中的“減稅”和“降費”政策是由不同部門負責，前者的負責主體是以稅務機關為主，后者的負責主體是以政府機關和企事業單位為主。這些責任主體之間缺乏關聯性，所以相比其他審計工作來說，減稅降費政策落實跟蹤審計內容較多，審計對象較為繁雜，審計難度較大，在審計人員和審計時間有限的情況下，無法通過有限的審計資源準確把握跟蹤審計重點，通常在跟蹤審計中出現遺漏、錯審等現象，影響了減稅降費政策落實跟蹤審計質量。

缺乏信息溝通渠道

由于減稅降費政策落實跟蹤審計對象較為復雜，被審計主體之間缺乏關聯性，導致減稅降費政策落實跟蹤審計在開展工作中需要面對大量信息和數據，給跟蹤審計工作實施和數據信息統籌協調利用帶來了極大挑戰。

但是目前被審計主體之間缺乏信息溝通渠道，有關單位沒有根據跟蹤設計工作現狀制定信息溝通聯動機制，也沒有搭建上下級和同級機關部門的信息溝通平臺，導致有關信息在被審計主體之間出現交流不暢的問題，使得審計人員無法有效統籌協調跟蹤審計工作，無法快速獲取相關跟蹤審計線索，降低了跟蹤審計工作實施效率。

缺乏跟蹤審計評價指標

目前部分地方在開展減稅降費政策落實跟蹤審計中，未能根據工作需求制定相應的定性指標和定量指標。在這種情形下，審計人員通常是運用相關政策法規和審計法等，結合個人專業知識水平和工作經歷，加上獲得的可參考的跟蹤審計資料，對該政策和配套措施執行效果進行評價。但是因為這種評價判斷方式存在較高的主觀判斷意識和個人想法，極易影響跟蹤審計結果的客觀公正性，導致審計人員出具的審計報告質量無法得到有效保證，降低了跟蹤審計工作開展效果。

跟蹤審計督促整改中存在不足

在減稅降費政策落實跟蹤審計工作中發現，部分地方仍持續存在轉嫁費用、未按規定減免費用等情況，甚至部分行業協會存在嚴重的違規收費現象。雖然審計人員在跟蹤審計中已經向有關單位提出整改意見，但是由于未能制定統一的整改結果衡量標準，導致部分單位未能切實按照整改意見糾正缺陷，弱化了跟蹤審計工作應用價值。

此外，部分單位受到現有跟蹤審計結果影響，沒有科學分配審計督促整改職責分工，通常將督促整改任務分配給審計組和主審。然而部分主審受到其他工作安排影響，無法實時督促有關單位整改不足，影響了跟蹤審計督促整改質量。

審計人員職業能力有待提升

減稅降費政策落實跟蹤審計工作對審計人員的稅務知識、法律知識和從業經驗等要求較高，但是在實際工作中發現，部分審計人員僅掌握基礎的跟蹤審計步驟和內容，對新型稅務知識和法律知識缺乏全面了解，在工作中無法結合實情靈活調整跟蹤審計方法，習慣按照原有跟蹤審計方式開展工作，導致審計質量出現高低不齊的問題。

減稅降費政策落實跟蹤審計問題的解決對策

立足政策導向明確跟蹤審計重點

由于減稅降費政策條例較多，涉及的被審計主體較為繁雜，審計人員應在開展減稅降費政策落實跟蹤審計的過程中，精心研讀各項政策條例，深究政策實施方向、落實目標和開展要求等，立足政策導向明確跟蹤審計重點，確保后續相關工作能夠順利開展。

同時，審計人員在立足政策導向明確跟蹤審計重點時，應根據政策中的條例，梳理與其有關的法律法規，按照相關法律條款找準政策實施導向，有針對性地將自身對政策的理解應用到跟蹤審計工作實踐中來。

此外，審計人員還可以通過參與相關政策研討活動，了解其他優秀審計人員對減稅降費政策導向的認知，通過對比分析的方式，找到政策切入要點，根據本地跟蹤審計工作開展需求明確審計重心，確保跟蹤審計能夠時刻圍繞減稅降費政策落實進行，提高跟蹤審計工作質量和效率。

健全信息溝通渠道

信息溝通渠道與跟蹤審計工作統籌協調效果息息相關。健全的信息溝通渠道能夠為被審計主體和審計人員提供良好的信息溝通聯動平臺，能夠將減稅降費政策跟蹤審計事項切實融入其他審計項目中來，有效運用好其他審計項目中涉及的減稅降費政策落實信息，可以切實實現減稅降費政策落實跟蹤審計與經濟責任審計等審計工作的橫向聯動目標。

因此，有關單位應在組織減稅降費政策落實跟蹤審計期間，健全信息溝通渠道，運用信息化技術搭建線上交流平臺，比如微信群和QQ群等，確保上下級和統計部門能夠順利進行信息溝通。

再者，有關單位可以運用信息化技術建設企業平臺，將被審計主體及其部門引入到該平臺中來，設計資源共享、信息共談的溝通渠道，加強各部門之間的溝通協調，使審計人員能夠從中獲取有關跟蹤審計信息，推動跟蹤審計工作順利開展。

另外，有關單位可以通過微信公眾號或網站等平臺，建設信息反饋渠道，引導被審計主體、工作人員等在該渠道反饋與減稅降費政策有關的配套措施設計、政策實施效益等信息，為后期跟蹤審計工作提供良好的信息資源，不斷強化跟蹤審計效果。

制定跟蹤審計評價指標

減稅降費政策落實跟蹤審計與傳統項目審計和專項審計工作不同，需要通過建設跟蹤審計評價指標來倒逼提升跟蹤審計質量。

因此，有關單位應在實施減稅降費政策落實跟蹤審計的過程中，制定跟蹤審計評價指標，從政策、資金、履責等方面出發設計跟蹤審計評價指標，講明各項指標與跟蹤審計評價結果之間的關系，要求審計人員通過定量和定性分析的方式，結合可參考審計報告數據，按照跟蹤審計評價指標審查減稅降費政策落實情況，防止出現人為評價判斷情況，最大限度減少跟蹤審計中由于個人判斷失誤造成的審計結果質量低的情況，不斷提高跟蹤審計質量。

同時，為了確保跟蹤審計評價指標符合審計需求，有關單位可以在建設跟蹤審計評價指標前期，向審計人員深入了解跟蹤審計工作開展過程，詢問跟蹤審計評價中遇到的難題，結合審計人員反饋找準跟蹤審計評價指標設計重心，確保跟蹤審計評價指標符合實情。

改進跟蹤審計督促整改缺陷

第一，運用規定提高跟蹤審計督促整改效率。有關單位可以根據以往跟蹤審計督促整改情況，設計相應整改規定，在規定中講明缺陷整改要求、考核標準和懲罰措施等，實施點對點整改，通過規定督促部門和有關人員注重問題整改。

第二，建設整改監督小組或辦公室，組織審計人員參與其中，要求審計人員定期由下至上報告有關問題整改進度和整改效果，再由上至下提出整改指導意見，確保跟蹤審計督促整改缺陷能夠解決。

第三，將跟蹤審計督促整改缺陷列入跟蹤調查范圍中來，重點調查有關主體是否科學規劃問題整改方案，是否理清明確整改主體責任，根據調查結果重新設計跟蹤審計督促整改方案，指明傳統責任主體中存在的問題，提出具體的改進意見，保障有關單位和部門能夠在規定期限內有效整改不足，切實發揮出跟蹤審計應用價值。

第四，調整內部分工，建設合理的內部分工負責制，將跟蹤審計督促整改職責分配到人，設計問責到人機制，形成在跟蹤審計督促整改中對各責任主體行為的管控約束。

提升審計人員職業能力

一方面，通過教育培訓的方式，完善審計人員知識體系。有關單位可以定期組織線下教育培訓活動，邀請同行專家負責講解與減稅降費政策落實跟蹤審計有關的稅務知識和法律知識，讓同行專家結合工作案例闡明有關知識應用方法，使審計人員在參與教育培訓中能夠不斷完善知識體系。

另一方面，采用對外招聘的方式，提升審計人員職業能力。有關單位可以根據人才需求制定招聘方案，通過多輪面試的方法，選拔出職業能力強且從業經驗豐富的審計人才，確保審計人才在后期工作中能夠勝任相關跟蹤審計任務。

綜上，減稅降費政策落實跟蹤審計屬于重要內容，對國家制定的減稅降費政策落實效果具有關鍵影響，審計人員應注重相關跟蹤審計任務執行。然而目前由于減稅降費政策落實跟蹤審計中存在不足，影響了有關政策貫徹落實效果，需要審計人員根據現狀設計科學的解決對策，立足政策導向明確跟蹤審計重點、健全信息溝通渠道、制定跟蹤審計評價指標、改進跟蹤審計督促整改缺陷、提升審計人員職業能力，通過多種方法不斷增強減稅降費政策落實跟蹤審計質量。

（作者單位：延長縣收費資金管理中心）