國有企業內部控制及風險管理問題探討

桑明麗

隨著市場經濟的不斷發展和全球化的持續推進，國有企業所面臨的經營環境越來越復雜，企業風險也隨之增加。在這種環境下，內部控制和風險管理成為國有企業持續健康發展的重要支撐和保障。內部控制可以幫助國有企業防范各種風險，提升運營效率，實現戰略目標。風險管理則有助于國有企業保持穩定運營，實現可持續發展。綜合運用內部控制和風險管理，國有企業可以有效應對風險挑戰，增強抵御能力，并在競爭激烈的市場環境中取得成功。文章深入探討了國有企業內部控制及風險管理存在的問題，并提出了具體的應對策略，以期為相關從業人員提供一些有益的參考和借鑒。

國有企業作為國家經濟的重要組成部分，在促進經濟發展、保障國家利益和社會穩定方面扮演著關鍵角色。在當今動態、復雜的經濟環境中，國有企業面臨著前所未有的風險和挑戰，如何有效管理這些風險，保障企業的穩定、持續發展，是國有企業亟須解決的一個重要問題。

在這一背景下，國有企業內部控制及風險管理的重要性不斷凸顯。內部控制可以幫助國有企業建立一套完善的運行機制，保障企業的財產安全，防止錯誤和欺詐，提高企業的運行效率，風險管理則可以通過識別、評估和控制風險，減少風險對國有企業的負面影響，增強國有企業的可持續發展能力。

國有企業內部控制與風險管理相關概述

內部控制概述

內部控制是企業為了實現其業務目標而采用的一種系統性的方法，涵蓋了控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監控五大組成部分。由于國有企業在社會和經濟生活中的重要角色，其經營效果直接關系到國家經濟安全和社會穩定，這就要求國有企業必須通過有效的內部控制來降低業務風險，確保業務的正常運行。此外，國有企業往往涉及大量的公共資源和國家資產，因此，需要嚴格的內部控制來防止資產的損失和濫用。

風險管理內涵

風險管理是指企業通過系統的方法識別、評估和控制可能影響其實現業務目標的各種風險。國有企業所面臨的風險既包括內部的風險，如員工行為、管理決策等，也包括外部的風險，如市場變化、政策變動等，因此，國有企業需要通過有效的風險管理來識別和評估這些風險，并采取適當的措施對其進行防范與控制。

國有企業內部控制與風險管理的關系

國有企業內部控制與風險管理是相輔相成的，共同構成了國有企業風險管理的重要體系。

首先，內部控制是風險管理的重要組成部分。有效的內部控制能夠幫助企業識別和評估潛在的風險，設計和實施相應的控制措施，以及定期對控制活動進行監督和審計，這些都是風險管理過程中的關鍵環節，有助于企業發現、糾正可能存在的問題，降低風險的影響。

其次，風險管理為內部控制提供了理論和方法支持。風險管理的理念和方法可以幫助企業更準確地識別和評估風險，更有效地設計和實施控制措施，以及更科學地進行風險監控和審計，這對于提高內部控制的效率和效果具有重要的意義。

國有企業主要地風險問題

決策風險主要來源于企業的決策過程和決策結果，如果企業在決策過程中缺乏充分的信息收集和分析，或者在決策結果中存在誤判或偏差，都有可能帶來決策風險，對于國有企業而言，決策風險通常以政策誤判、投資失敗、業務延誤等形式出現，會對企業的經營效果以及社會聲譽產生不利的影響。

戰略風險主要涉及企業的長期規劃和發展方向，如果企業的戰略選擇與市場環境、企業資源或企業能力不匹配，極可能會產生戰略風險，對于國有企業來說，戰略風險會導致企業出現發展滯后、資本浪費、競爭力下降等問題，從而對企業的長遠發展構成威脅。

財務風險主要關注企業的財務狀況和財務管理，包括資金流動性風險、信用風險、市場風險、操作風險等，財務風險會導致資金鏈斷裂、債務危機、利潤下滑等問題，對國有企業的經營穩定性和持續性產生不利影響。

市場風險主要源于市場環境的變化，包括需求變化、價格波動、競爭加劇等，這些變化會對企業的銷售、利潤、市場份額等產生負面影響，進而破壞企業的業務計劃，影響企業的市場表現和競爭力。

法律風險主要涉及企業的法律遵守和合規問題，對于國有企業來說，法律風險會導致罰款、訴訟、業務禁止等后果，對企業的聲譽產生嚴重影響，同時也會給生產經營活動造成重大損失。

國有企業內部控制及風險管理存在的問題

內控風險意識不強

內部控制是確保國有企業經營管理活動高效、規范并符合法律法規要求的重要機制，如果國有企業對此缺乏足夠的重視，就會導致內部控制體系的缺失或不完善，進而在決策、執行、審計等環節中出現問題，對企業的穩定經營構成極大的威脅。

風險管理是一個動態的、持續的過程，需要國有企業有清晰的風險意識，能夠主動識別、評估和控制風險，如果企業在這方面的意識不強，就無法做到對各種風險進行有效的管理，從而使企業面臨風險的威脅。

風險文化是國有企業風險管理的重要基礎，影響著員工對風險的認知、態度和行為，如果國有企業缺乏對風險的充分認識，就無法形成良好的風險文化，這對企業風險管理的實施和內部控制的執行都是極為不利的。

內控制度不完善

一個完善的內部控制制度應當包括對企業各項經營活動的全面、詳盡的規定，而且需要隨著企業經營環境的變化進行及時的調整，如果制度設計不能適應國有企業的實際需要，就無法發揮出預期的效用，從而導致控制失效，增加企業的風險。制度執行的不到位也是內部控制制度不完善的一個重要表現，即使內部控制制度設計得再完善，如果沒有得到有效的執行，也無法產生實質的效果。

風險管理機制不健全

風險識別是風險管理的第一步，如果國有企業在這方面存在問題，會導致一些重要的風險被忽視。風險評估是對識別出來的風險進行分析和評價，以確定風險的大小和可能的影響，如果企業的風險評估體系不健全，就無法準確地理解風險，從而影響風險的管理。

對于識別和評估出來的風險，國有企業需要制定出相應的應對策略，如果企業的風險應對措施不完善，就不能有效地控制風險，無法化解、降低風險對企業的影響。風險管理是一個持續的過程，需要國有企業進行持續的風險監控，并及時將風險情況報告給相關決策者，如果企業的風險監控和報告制度不完善，會影響決策者對風險的理解和應對。

內部監督落實不到位

在一些國有企業中，內部監督機構缺乏獨立性，無法有效履行監督職責，一些國有企業的內部監督主要關注財務方面的問題，忽視了其他關鍵領域的監督，如戰略決策、業務運營和合規性等，使得一些潛在的風險得不到及時發現和處理，此外，內部監督的深度也存在問題，一些監督工作只停留在表面，未能深入挖掘問題的根源和本質。

在部分國有企業中，內部監督部門與其他部門之間的溝通和協作存在障礙，導致監督信息無法及時傳遞和共享，同時，缺乏有效的追蹤和跟進機制，使得內部監督的效果大打折扣。

國有企業內部控制及風險管理的對策

增強風險意識和提高風險識別能力

風險意識是風險管理的基礎，從高層管理者到一線員工，國有企業應全面提升所有員工對風險的認知，可以通過培訓、研討、案例分享等多種方式增強員工的風險意識，同時，也可以建立起積極應對風險、注重風險預防的企業文化。

風險識別是風險管理的首要環節，只有準確識別出存在的風險，才能對風險進行有效的評估和管理，國有企業應建立全面的風險識別機制，對企業內、外環境進行持續的觀察和分析，以便及時發現潛在的風險。

完善內部控制制度

國有企業應明確內部控制的目標，如保障資產安全、防范風險、提升運營效率等，并將這些目標貫穿于整個企業管理體系中，同時，也應明確各級管理人員的內部控制責任，以確保內部控制的執行力度和效率。國有企業還應制定內部控制政策、規范和流程，確保各項業務活動按照規定的程序和方法進行，并建立相應的內部控制檔案和文檔管理體系。內部控制制度應涵蓋企業的各個方面，包括戰略決策、資金管理、采購與供應鏈、財務報告、合規和風險管理等，同時，要確保制度的合理性、可行性和適用性，以適應企業的特定業務和環境。

健全風險管控機制

國有企業可以通過風險分析工具和方法，如SWOT分析、風險矩陣等來對內外部風險因素進行分析和評估，同時，還應制定風險評估標準，對風險的潛在影響和發生概率進行評估，以便合理確定風險的優先級和應對策略。

國有企業應制定具體的風險控制措施，以降低風險發生的可能性和影響程度，包括制定操作規程、建立預警機制、完善應急預案等。國有企業還應建立定期的風險監測機制，通過收集、分析和評估風險信息，及時了解風險的動態演化趨勢，同時，監測結果應向相關決策者和管理層報告，以支持他們做出正確的決策。

完善國有企業內部控制的評價與監督

首先，國有企業應建立全面的內部控制評價體系，涵蓋所有重要的業務領域和流程，采用適當的評價標準和方法來衡量內部控制的效果，包括對內部控制運行的自評或第三方評價等，通過這種評價，企業可以了解內部控制制度在實際運作中的問題，并及時進行調整和優化。

其次，國有企業應建立嚴格的內部監督制度，監督內部控制的執行情況，可以包括對內部控制活動的定期審計，對內部控制制度執行情況的持續追蹤和檢查，以及對違反內部控制規定行為的懲罰等。

最后，基于內部控制的評價和監督結果，國有企業應不斷優化和完善內部控制制度，以應對企業環境和業務需求的變化，通過這種持續改進，有助于國有企業提升內部控制的效果，更好地管理企業風險。

盡管當前國有企業在內部控制及風險管理方面仍存在一系列問題，如內控風險意識不強、內部控制制度不完善、風險管理機制不健全、內部監督落實不到位等，但是，通過采取增強風險意識和提高風險識別能力，完善內部控制制度，建立健全的風險管控機制以及優化內部控制的評價與監督等措施，可以有效改善現狀，提升風險管理水平。未來，國有企業應進一步探索適合自身特點的管理方法和機制，以更好地應對市場變化，保持企業的競爭力和發展活力。

（作者單位：中國人民解放軍94600部隊）