論外部審計在市場經濟中的地位和作用

鄭丹美

摘 要：外部審計是以市場經濟主體為經濟審計對象的一種審計方式，是確保市場經濟主體履職規范，工作有效的具體方法。對推動市場經濟和相關部門的發展有重要的意義。強化外部審計工作的力度，對提高審計工作的有效性是一種保障。針對外部審計的主要風險點，審計人員要在保障審計資源充足的情況下，降低審計風險，提高審計的準確性。本文針對外部審計的相關規定，從外部審計的具體理念，管理方法等角度出發，對外部審計的具體措施和未來發展路徑進行探討，旨在推動市場經濟發展。

關鍵詞：審計工作；外部審計；市場經濟；財務管理

外部審計主要是以市場經濟主體為審計對象的一種審計形式，大部分市場經濟主體在工作中都會受到外部審計的監督，并以此作為確保工作得力、政策有效的基本方式。對于市場經濟主體的審核可以確保地方經濟的有效發展。外部審計工作受到外部的廣泛關注，主要是由于外部審計具有較強的現實意義。對于各單位、各組織來說，開展外部審計都是部署相關工作，落實審計要求的關鍵。為此，要在深化和完善審計工作的基礎上，結合審批制的發展規劃策略，推動各部門事業的發展，進而適應市場經濟發展需求。

一、外部審計在市場經濟中的理論探析

外部審計是保護投資者利益、提高企業信譽、增強公眾信任、提高決策基礎等方面的重要手段，是保證企業財務透明度的重要保障。外部審計的主要對象為上市公司、企事業單位及政府部門等。外部審計由于對象構成復雜，所以在審計的時候應該細化審計對象的類別，再加上審計對象數量較多，審計工作的開展，需要區分不同的審計對象和審計目的予以開展。除此之外，外部審計所涉及的內容也較為復雜，審計范圍廣、審計程序細，在推動和開展的過程中需要涉及大量的審計工作。外部審計中與注冊會計師對接的更多是企業的中高層，這部分人員并通常也具有一定的財務審計經驗，但是經手的工作并不一定是很細節的。外部審計是進行市場監督制約的有效方式。

為了確保社會經濟的有效發展，促進時代的進步，就必須要將經濟審計工作放在重要的位置上。同時，還要為外部審計構建有效的權力配置機制，發揮監督、評價與責任追究的關鍵性作用。審計工作的開展需要具體圍繞審計委托程序的進行。從實踐中看，應充分發揮外部審計工作的重要作用?；谶@種思考，對經濟審計工作的管理要規范，又要細化具體的審核項目，提高規范化運作的水平。

在外部審計工作下，有助于進一步完善外部審計的相關規定，并且將那些具有實踐指導意義的具體工作細則應用在實踐中，確保審計工作的獨立性、公平性和有效性，有助于提高我國外部審計的實施標準，明確具體的審計對象，細化審計內容，規范審計的流程。建立外部審計的具體管理和評價體系能夠促進外部審計工作的有效開展。

二、市場經濟下外部審計的作用和重點

外部審計是指獨立于企業內部的機構對其財務和經營活動進行審核的過程。外部審計有助于確保企業的財務報告是準確和可靠的，這對于投資者和其他利益相關者來說是至關重要的。外部審計能夠促進公司治理的改善，確保公司遵守法律和規章，并實施有效的內部控制程序。外部審計能夠提高公眾對企業的信任，因為公眾知道企業的財務報告已經經過了獨立審核。外部審計能夠促進財務報告的透明度和可靠性，有助于提高企業的市場價值。此外，外部審計能夠提供企業決策者準確的財務信息，以便他們做出明智的商業決策。

對于上市企業而言，外部審計是一項獨立的、專業的、客觀的審核活動，旨在評估公司內部控制和財務報告的有效性。外部審計通過對公司的財務報告和內部控制進行評估，監督公司管理層的行為，保證公司遵循合法和規范的原則。通過對公司財務報告進行評估，向公眾提供更加客觀、全面和真實的信息，提高公司的透明度。通過對公司內部控制和財務報告的評估，發現并預防財務風險，保證公司財務狀況的正確性和可靠性，通過嚴格的評估標準和客觀的評價方法，為公司增強信譽，增加公眾對公司的信任。

此外，外部審計通過對公司財務報告和內部控制的評估，為公司決策者提供可靠的信息，促進財務決策的正確性和合理性。基于此，外部審計是確保公司遵循合法和規范原則，保證財務報告的正確性和可靠性，提高公司透明度，防范財務風險，增強公司信譽，促進財務決策的重要工具。在當今全球化的商業環境中，外部審計在公司治理中的地位日益重要，受到越來越多的重視和關注。

在外部審計過程當中，還要從經濟事項決策執行情況入手，明確重大經濟事項開展的具體方法。因此，為了實現市場經濟發展的目的，強化對上市公司的監督和管理工作，就要進一步提升外部審計的有效性和規范性。比如，對管理層在任職期間，產業財稅等方面的經濟情況要做出全面地了解和掌握。之所以要強化此類內容的審核和監督，是為了確保管理者任職期間能夠規范履職。

為了明確經濟發展的優勢和基本情況，審計人員要結合多方面的視角，對地區經濟進行系統的了解，關注市場經濟主體對資產和資源的管理和分配情況。在實踐時，審計人員要緊盯重點事項，對于市場經濟主體外部審計所涉及的內容較為龐大，審計組要在審計工作中明確問題的重要性，抓住關鍵矛盾，將主要的事項和問題聚焦在審計的具體過程中，以便能夠對市場經濟主體直接研究批示的事項進行有效的審計。外部審計人員還應確保審計環節的有效性，要緊盯市場經濟主體權力的使用，行為的發生，以及責任的落實，并以此作為關鍵點，查清違規的事實，查明相關的責任人。

三、市場經濟下外部審計存在的問題分析

外部審計工作存在著一些主要問題，這些問題影響著外部審計的有效性和客觀性，需要我們高度關注和解決。

首先，外部審計人員的專業素質和能力有時不能達到要求，導致審計工作的質量下降。外部審計工作需要高水平的專業知識和技能，審計人員需要具備較高的會計、經濟、法律等專業知識，同時還需要具備較強的審計經驗和能力。然而，由于審計機構人員素質的不均衡，導致一些審計人員缺乏專業知識和審計經驗，影響了審計工作的質量。

其次，外部審計人員的利益沖突問題也是一個重要的問題。外部審計機構是獨立的，但是由于與審計對象的長期合作關系，審計人員可能存在利益沖突，影響了審計的獨立性和客觀性。因此，需要采取一定的措施，如規定審計人員不得在審計過程中接受審計對象的任何形式的禮物，以保證審計人員的獨立性和客觀性。

此外，審計方法和技術也是外部審計工作存在的問題之一。隨著企業經營的復雜化和規模的擴大，企業的財務狀況也變得復雜多樣，導致傳統的審計方法和技術難以適應當前的實際需求。因此，審計機構需要不斷更新審計方法和技術，使其能夠適應當前市場的變化。

另外，審計資源也是外部審計工作存在的問題之一，外部審計工作需要大量的人力、物力和財力投入，如果審計機構沒有足夠的資源，很難保證審計工作的高效性和質量?；诖?，外部審計工作存在著一些主要問題，如審計人員的專業素質和能力、利益沖突、審計方法和技術、審計資源等，需要我們不斷努力解決。

具體在實踐當中，外部審計工作所包含的內容較為龐雜，在實施的過程中只有抓住重點，才能確保外部審計有效進行，實現審計目的。所以，外部審計單位在貫徹方針政策的時候，要以推動社會經濟發展為基礎，檢驗重大經濟決策的實施效果，確保資金的正確合理應用。

在執行的過程中，審計人員所貫徹的內容較多，涵蓋的方面較廣，所以既想宏觀掌控相關的審計內容，又要落實審計細則，實在難以實現。對于微觀方面的財務管理，資金使用等情況審計組該如何界定單位的職能，明確相關單位的業務特點也有待解決。所以，在開展外部審計工作時，如何抓住審計的重點已然成為影響審計實踐效果的關鍵。一些被審計部門的書面記錄較為粗略，內容含糊不清晰。

審計工作的開展還需要劃分不同時期的責任。由于受到審計人員本身業務能力的影響，再加上公司是否重組都會影響審計的具體結果。除此之外，還要考慮的就是審計任務。在實施的過程中因為安排的隨意性，使得組織部門的相關人員與審計規定之間存在偏差。外部審計機關在制定審計計劃時，要圍繞市場經濟主體任期內經濟行為進行有效的審核。但在實踐中，由于審計單位的審計時間和審計任務沒有得到明確的說明，導致審計任務無法有效開展。

四、發揮外部審計在市場經濟中作用的策略

外部審計是新時期促進經濟社會發展的關鍵。為了優化審計監督職權，提高審計工作的有效性，外部審計部門要以時代發展的要求為出發點，維護正常的市場經濟管理秩序，強化在市場經濟活動中鑒證、監督的職能。外部審計的有效落實既可以規范管理者的工作行為，又能提高管理的組織能力，實現審計管理工作的有效開展。

（一）完善外部審計工作體系

在開展市場經濟管理過程中，加強外部審計要做到組織方式的統籌，所以在執行審計的過程中要構建完善的體系。針對不同單位的財務數據、責任審計、信息類型都要做出合理和準確的判斷。在制定審計計劃時，要做好科學優化，充分考慮審計工作的人員和時間，并且結合具體的經濟政策，跟蹤統計工作的實施。對一些專業信息和數據進行深入的分析，以便可以推動地區經濟的發展，落實規范審計成果的轉化，確保形式完整，建立健全經濟審計評價體系，制定科學有效的評價指標，能夠促進審計成果的轉換和應用。

為此，外部審計部門要確定審計評價指標的共性和特性，從定性和定量兩個角度入手，做好相關數據的整合和研究。相關部門的負責人要明確自己的職責特點，確定特性的指標，這樣才能夠實現外部體系的完善，適應市場經濟發展。

此外，要加強審計管理制度的建設。審計管理制度是外部審計工作的重要保證，如果審計管理制度不健全，容易導致審計工作的不規范和失誤。因此，審計機構需要加強審計管理制度的建設，以保證審計工作的規范性和合法性。

（二）提升外部審計工作能力

要加強審計人員的專業素質和能力建設。外部審計人員需要具備較高的專業知識和技能，以保證審計工作的高效性和質量。審計機構需要加強審計人員的培訓和教育，以保證審計人員不斷提高專業素質和能力。

第一，提高審計方法和技術的水平。隨著企業經營的復雜化和規模的擴大，企業的財務狀況也變得復雜多樣，導致傳統的審計方法和技術難以適應當前的實際需求。因此，審計機構需要不斷更新審計方法和技術，使其能夠適應當前市場的變化。

第二，加強審計資源的保障。外部審計工作需要大量的人力、物力和財力投入，如果審計機構沒有足夠的資源，很難保證審計工作的高效性和質量。因此，審計機構需要加強審計資源的保障，以保證審計工作的正常進行。

第三，審計機構還需要定期對審計管理制度進行評估和改進，以保證其適應當前市場的變化。加強與企業的合作，外部審計工作需要與企業密切合作，企業需要為審計提供必要的信息和資料，審計機構需要及時向企業提供審計結果和建議。因此，審計機構需要加強與企業的合作，以保證審計工作的順利進行。通過加強審計人員的專業素質和能力建設、提高審計方法和技術的水平、加強審計資源的保障、加強審計管理制度的建設、加強與企業的合作等方面，可以保證審計工作的高效性、合法性和規范性，為公司治理提供有力的保證。

結束語

綜上所述，推動外部審計工作對于市場經濟發展具有重要意義，審計人員應根據相關規定，查明資金、資產的使用情況，準確掌握相關違規行為造成了何種利益損害，真正發揮審計工作的監督作用，進一步從外部審計層面為市場經濟保駕護航。

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[作者單位：天健會計師事務所（特殊普通合伙）]