當前經濟形勢下國有企業稅收籌劃探究

王潔

摘 要：改革開放以后，我國經濟迎來前所未有的增長，各主體企業在市場中也取得了較大的發展，隨著社會生產力水平發展的程度越來越高，市場對于企業的發展質量提出了更高的要求，在激烈的市場競爭當中，國有企業若要提升自身競爭能力則要對自身財務管理進行加強。而稅收一直是國有企業財務成本中不可避免的一個部分，對成本的影響具有重要作用。稅收籌劃作為國有企業減輕稅務負擔的一個有效方法，在財務成本管理中具有減輕負擔，提升經濟效益的作用，但就實際情況而言，國有企業在應用稅收籌劃的過程中仍存在一定的問題。本文通過概述稅收籌劃的內涵及其重要性，分析其當前存在問題及影響，結合當前問題列舉國有企業加強稅收籌劃的具體對策，以此加強國有企業內生動力，促進國有企業長遠發展。

關鍵詞：國有企業；稅收籌劃；抗風險能力

國有企業是我國經濟結構當中非常重要的一個部分，其涉及的行業內容包括交通運輸、通信網絡、基礎設施建造、電力用水、石油能源等等，是我國民生穩定的重要保障，國有企業在我國市場當中占據著主導地位。近年來隨著市場經濟體制的不斷深化和改革，大量的市場主體涌入市場參與競爭，加之遭受疫情沖擊，嚴重影響了國有企業的生產經營，為此國有企業需要突破現有困境，改變自身產業結構，提升自己在市場當中的競爭力，使得企業長效發展。

一直以來，稅收作為國有企業固定支出，是其生產成本中相當重要的一部分，隨著成本管理和控制理念的產生，稅收籌劃的管理辦法也開始被運用到國有企業的生產經營當中，其原理是通過控制生產環節和交易活動，在合理合法的情況下，減少稅務支出，通過這種方式減少生產成本，提高企業內部的經濟效益。

然而在實際情況中，大部分國有企業由于自身內部的財務管理模式存在嚴重問題和漏洞，沒有樹立全面的稅收籌劃的意識、缺乏相關專業人才、沒有建立相應的抗風險機制等原因，導致國有企業在實施稅收籌劃的過程中，效果并不理想，造成內部稅收規劃不合理、管理混亂等情況，對國有企業的發展造成了不良影響。因此，通過研究國有企業目前稅收籌劃存在的問題，針對性地分析解決措施，從完善機制、培養人才角度彌補國有企業當前稅收籌劃的漏洞，提高國有企業成本資金的利用率，促進其長遠發展。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是指在合理合法的范圍內，在繳稅之前企業提前對自身生產活動和經濟活動，做出對各個生產環節、投資、交易等活動作出規劃，通過合理巧妙地安排減少稅務的支出，從而降低企業的稅務負擔。稅務籌劃管理方法具有明顯的計劃性和針對性，稅收籌劃是否能夠有效落實取決于前期預算是否符合實際，這也是其主要特點。

在國有企業當中，影響其稅收籌劃的因素是多種多樣的，包括其自身的產業經營狀況、國家財政部門的稅收政策以及企業領導管理層的主觀決策，因此稅收籌劃應根據企業自身實際情況，綜合內外部因素進行預案實施。

二、加強國有企業稅收籌劃的重要性

首先，有助于增加國有企業的經濟收益，推動國有資產保值增值。在市場經濟下，國有企業的稅收管理是其財務管理至關重要的環節，其關系著國有企業未來發展方向及經濟效益的好壞。在稅收機制日益優化、稅收政策不斷更新的當今，國有企業生產活動和生產環節的增多，使得其面臨著越來越大的稅收壓力。所以國有企業想要獲取更多的盈利，必須對稅收的成本控制予以高度重視，結合優惠稅收政策對自身生產環節、生產周期、生產環境進行調整來達到減少稅收成本的效果，因此，稅收籌劃對于企業經濟收入效益和質量的提升是極有益處的。在稅收制度下，企業會產生的稅負大小又取決于納稅人的納稅情況。從納稅人的角度來看，只要通過合適的管理不僅能夠降低成本，還能夠帶來經濟效益。在此過程中，稅收籌劃作為一項有效手段得到了廣泛運用，其能夠幫助企業節約資金支出，增加經營效益，降低納稅風險等，進而提高經濟效益。這說明市場經濟的大背景，稅收籌劃是國有企業經營獲取眾多利潤，國有資產保值增值的一個重要前提條件。

其次，對國有企業的工業結構具有優化作用。在制定稅收籌劃的方案后，對企業內部的生產活動進行控制，例如此前由于產業鏈過于分散，導致在生產過程中的成本消耗過高，因此通過稅收籌劃能夠集中產業鏈，減少不必要的支出和消耗，促進企業的產業結構轉型升級；又例如企業此前的經濟交易活動中，由于沒有和外商協商好稅務承擔方，導致企業內部承擔了稅收，而通過稅收籌劃能夠對這一情況的處理進行規范和預案，減小企業的稅務承擔。許多國企在發展中存在著對稅務的錯誤認識，往往希望通過減輕稅收負擔來提高企業的效益。強化國企納稅籌劃工作，有助于改善這種錯誤認識，促進國企持續、健康、穩定的發展，優化國企的行業結構，為國企的高質量發展打下堅實的基礎。

最后，有利于改善國有企業的運營管理。稅收籌劃是企業內部控制中的一個重要環節，該方案的實施對于降低企業的成本，提高企業的競爭力都是非常有益的。而在一定意義上，稅收籌劃的層次又反映了一個企業的運營層次，也是內部控制的一種體現，通過稅收籌劃能夠更加優化生產過程中的管理問題，使企業擺脫傳統運營管理束縛。根據企業內部的實際運營情況，合理地調節控制各個生產環節和生產部門的籌劃情況，達到效率、經濟、產品質量的共同優化，促進企業內部生產運營有序進行。

三、當前經濟形勢下國有企業稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃意識薄弱

由于部分國有企業領導層對于稅收籌劃的認識并不全面，片面地認為稅收籌劃是一種逃稅的行為，進而導致了國企在進行納稅籌劃時，缺乏必要的引導和帶動。國有企業的管理人員沒有對稅收籌劃的正確認識，對稅收籌劃工作也沒有給予足夠的關注，對稅收籌劃方案也沒有足夠的前瞻性，導致了稅收籌劃工作在國有企業的運營中并沒有起到作用，更無法達到稅收籌劃方案的期望效果。同時，由于稅收籌劃并沒有起到很好的效果，這也反過來影響到了國有企業管理者對稅收籌劃工作的關注。這種惡性循環，是導致國有企業中稅收籌劃工作不能成功進行的最大原因。也正是因為這樣，導致了對稅收籌劃工作人才的引入和培訓不足，進一步影響企業內部稅收籌劃體系的建立，阻礙了國有企業的發展。

（二）稅收籌劃制度不完善

稅收籌劃制度是國有企業是否能夠在內部合理規劃、積極落實的基礎，沒有制度的構建，盲目地對稅收進行籌劃、控制生產活動和生產環節會使得內部管理變得極其混亂。籌劃制度的建立一方面對企業內部的生產活動進行監督和控制，另一方面是對稅收籌劃進行過程中進行管理大部分國有企業的稅收籌劃制度存在不健全或不完善的情況，一方面由于企業的稅收籌劃制度體系基礎薄弱，建立較晚，導致其對生產環節的管理的措施、方法、范圍沒有明確的規定和限制，導致在內部員工開展工作時缺乏有效的指導，對于稅收政策也缺乏把握。另一方面國有企業原有的財務管理制度存在漏洞，導致其在財務管理體系上拓展的稅收籌劃制度存在不合理的情況，無法對于企業內部的稅收成本進行有效控制，嚴重限制了企業的長效發展，削弱了企業的競爭力。除此之外，對于收受籌劃的落實也缺乏有效的監督機制，導致員工在生產過程中沒有引起重視，缺乏積極性和主動性。

（三）稅收籌劃風險防范機制不健全

任何企業在經營過程中都會遭遇一定的風險，特別是對于實施稅收籌劃的國有企業來說，由于缺乏對于稅收籌劃的認識，在日常經營活動、生產活動等方面存在不足，在大范圍地控制各個生產環節和生產部門時，若處理不當極易造成嚴重的后果和風險。這主要是由于領導管理層缺乏防范風險的意識，從而影響稅收籌劃體系也缺乏相應的應急措施。國有企業不僅要實現產值的保值還要提升自身經濟效益，如果企業管理者沒有提升防風險意識、健全防風險機制、增強抗風險能力，那么當企業遭遇風險時，將會嚴重影響企業內部的經營和運轉。部分國有企業本身財務管理也存在風險漏洞，嚴重制約了國有企業對于成本的控制，限制了國有企業的發展。

四、當前經濟形勢下加強國有企業稅收籌劃的有效對策

（一）強化稅收籌劃意識

在當前的市場經濟發展環境下，各個行業的競爭已經進入了一個非常激烈的時期，企業的利潤也被不斷地擠壓，因此，國有企業應該加強對稅收籌劃工作的關注，并要意識到在進行稅收籌劃工作時可能會遇到的各種風險，要做到科學、合理地進行稅收籌劃工作。

一方面，國企的管理人員要加強對國家稅法以及其他有關的法律、法規的學習與培訓，使其對國家的各項法律、法規有一個透徹的認識，并結合當前的實際經營狀況以及今后的發展需要，合理、合法地實施稅務規劃，與時俱進，確保國企的稅務規劃工作平穩、有序地進行。另一方面，要強化稅務籌劃的基本理論，特別是稅務籌劃中存在的風險。通過強化稅收籌劃意識，提升企業內部控制與財務管理的整體共識，利于工作的具體落實和推進。

（二）完善稅收籌劃制度

稅收籌劃制度的建立需要國有企業結合自身實際的生產經營狀況進行制定，首先應設置職能部門對企業內部的稅收籌劃進行有效管理和分析，若不具備人才資質，可外聘專業人員進行管理和統籌。

其次加強企業會計核算體系的建設，完善企業的有關制度，使企業的會計核算更加規范，這樣不僅可以使企業的會計核算更加完善，而且還能為企業提供更多有用的資料，使企業能夠更好地進行稅務籌劃，這對于企業的稅務籌劃計劃和效率都是非常有利的。

國有企業要想在經營發展過程中，從總體上提高稅收籌劃方案的有效性，并提高稅收籌劃工作的效率，就必須要通過健全規范的會計核算制度體系的建設，以保證企業的財務工作質量達到最佳狀態，創造一個良好的財務管理環境，為有效地進行稅收籌劃工作提供了保證，有效地提高了企業的稅收籌劃總體方案的質量，保證了合理性和科學性，最終成功地實現了企業的稅收籌劃目標，大幅度地降低了企業的稅費支出，提高了企業的經濟效益。

（三）健全稅收籌劃風險防范機制

國有企業建立稅收籌劃機制的同時，必須健全相關的防風險機制。目前大部分國有企業缺乏應對風險的能力，特別是在稅收籌劃進行的過程中，一旦改革幅度不受控制或調節力度過大導致資金鏈斷裂，都是造成國有企業風險的原因。國有企業應結合自身實際情況從而構建出稅收籌劃風險防范機制。在稅收籌劃的過程中，不能只局限于企業內部風險評估，還必須對國有企業所處的發展環境以及外部趨勢做出預案。此外，國企提升財務管理人員的專業素質和水平，對自身產業結構進行優化，加強對各個生產環節和生產部門的監督，保證國企的內部風險評估體系，改進風險管理，能夠實現精準高效的運作。

結束語

綜上所述，隨著市場競爭的不斷加劇，增加對成本的投入以促進國有企業產品服務的改進是不可避免，為此稅收籌劃能夠在不影響生產的情況下降低企業的成本支付，一定程度上能夠提高企業的經濟效益，促進企業的長效發展。而在稅收策劃在應用過程中一定要注重對稅收政策的把握以及前期的預算分析，通過加強稅收籌劃有利于促進國有企業的長效發展，促進其產業結構轉型升級。

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（作者單位：新疆生產建設兵團第七師國有資本投資運營集團有限公司）