數字化時代下國有企業全面預算管理研究

唐瑜佳 廣西產投資本運營集團有限公司

一、數字化時代下國有企業全面預算管理的必要性

隨著現代科學技術不斷發展，在后疫情時代，企業經營管理對會計活動的要求發生了新的變化，對會計信息化的要求不斷提高，大數據時代不期而至。全面預算管理作為經營管理的一項重要手段和工具，作為企業內部管理控制的一種主要方法，對企業的影響日益增加，而國有企業作為國民經濟的支柱和中堅力量，在數字化時代背景下實施和優化全面預算管理顯得尤為重要且迫切。

（一）會計信息化的迅速發展

會計信息化是會計與信息技術的結合，是信息社會對企業財務信息管理提出的一個新要求，有助于提高會計管理決策能力和企業管理水平，增強企業的競爭力。[1]在經濟一體化和數據信息化相結合的時期，國有企業正在經歷會計業務向信息化的轉變過程，企業的業務和財務信息是全面預算管理的基礎，會計信息化的迅速發展為國有企業全面預算管理提供了更好的條件和堅實的基礎。

（二）全面預算管理的廣泛應用

全面預算管理是在企業戰略目標的引領下，在對未來環境預測的基礎上，以貨幣或其他計量形式反映企業預算期內生產經營、投資決策、資本運作等活動的涵蓋企業全員、全方位、全過程的具體計劃安排。[2]各地市國資委相應印發了監管企業全面預算管理工作指引，全面預算管理作為一項強有力的經營管理和內部控制以及監管手段，近年來在國有企業得到了越來越廣泛的應用。如何實施和優化國有企業全面預算管理，已經成為財務管理工作不可回避的重要課題。

（三）全面預算管理的數字化賦能

在數字化時代背景下，國有企業既要充分運用信息化管理手段進行全面預算管理，實現數字化賦能，促進財務的價值的提升；又要充分重視技術變革的引領作用，促進企業價值的提升。[3]國有企業實施全面預算管理成為實現企業戰略目標、全面提升企業精細化管理，實現企業高質量發展的迫切需要。

二、國有企業全面預算管理現狀及存在的問題

（一）保障機制不健全

部分國有企業沒有建立健全全面預算管控機制，對全面預算管理缺乏組織保障、制度保障和機制保障，導致全面預算管理難以落地或者成效不顯著。一是沒有相應的制度作為保障，或者建立了制度但僅停留在宏觀層面，缺乏實施細則，缺乏考核激勵制度，缺乏監管措施，導致全面預算工作難以開展；二是沒有相應的組織機構來保障落實全面預算管理，部分國有企業還停留在由財務部門編制財務預算的初級階段，業務部門參與意識和參與程度不高；三是缺乏清晰通暢的管理流程，未建立起協調的溝通反饋機制，導致全面預算在實際執行過程中存在困難。

（二）業財融合程度不夠

全面預算管理不單是財務部門的事情，業務預算是全面預算編制的起點，業務部門更應清楚業務開展計劃，編制好業務預算，全面預算管理的全過程需要業務和財務的密切配合、反復溝通。部分國有企業的業財融合度還不高，尤其是部分業務人員缺乏基礎的財務知識，不會計算也不理解一些基礎的財務指標，單獨依賴財務部門來進行全面預算管理往往顯得力不從心；部分財務人員對業務和市場也缺乏了解和認識，這在一定程度影響了全面預算管理的科學性、準確性和可執行性。

（三）會計信息化程度不高

在數字化時代實施全面預算需要強大的信息化系統作支撐，對企業的信息化程度要求較高。國有企業多為大型的集團企業，對會計數據集中處理和傳遞以及會計信息化的要求更高，但是設立財務共享平臺是一項重大且前瞻性的投入，很多國有企業暫未實施財務共享，會計核算系統、費用報銷系統和資金管理系統未能有效銜接，業務平臺和財務平臺間常常不能跨系統取數，對全面預算管理造成了較大的困難。只能依靠EXCEL 表格來手工編制全面預算，需要設置全面預算套表之間的各項公式鏈接，過程繁瑣復雜且容易出錯，不僅耗費大量的時間和精力，而且影響了企業全面預算管理的準確性和有效性。

（四）全面預算管理意識不強

雖然越來越多的企業都實施了全面預算管理，全面預算管理以企業全員參與為保障，應堅持權利義務對等原則，誰做事誰編預算，做什么事編什么預算，各部門按業務歸口編制相應預算，并對執行結果負直接責任。但是部分人員還對全面預算的思想認識不夠透徹，在預算目標下達后也沒有將預算目標進行橫向和縱向分解。從預算編制到預算執行、考核都沒有做到全員參與、全面覆蓋，沒有切實做到預算管理人人有責。

三、數字化時代下國有企業全面預算管理改進措施

基于數字化時代背景下全面預算管理所面臨的機遇與挑戰，為進一步促進國有企業高質量發展，提升全面預算管理工作質量，提出以下改進措施建議。

（一）重塑全面預算組織架構

將數字化和企業全面預算管理相結合，需要重塑全面預算組織架構，明確機構職責，并建章立制，為全面預算管理保駕護航。一般來說，應建立董事會、預算管理委員會、預算管理辦公室的三級全面預算管理機構，其中董事會是全面預算管理的最高決策機構，負責全面預算管理體系的建立、健全和有效實施。董事會下設預算管理委員會，對董事會負責，負責審核公司全面預算管理制度、擬定年度預算目標、評審全面預算草案和預算執行報告等；預算管理委員會下設預算管理辦公室作為全面預算管理綜合工作機構，一般設立在財務部門，并由相關職能部門成員組成，負責組織協調本部門歸口業務預算編制、調整、執行和日常監控工作。各預算管理機構各司其職、密切配合才能保障全面預算管理工作有序開展。

（二）優化全面預算管理流程

國有企業的全面預算一般按照編制上報、審查平衡、審議批準、下達目標等程序，按照“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的管理流程進行。首先，下發預算編制通知，明確全面預算管理工作要求和報送方式以及時間節點，必要情況下應組織培訓和宣貫，讓全員清晰了解全面預算管理應填報的材料和工作流程。其次，在預算執行過程中要及時解決各種問題和困難，完善全面預算的溝通反饋渠道，對于全面預算管理中的偏差要及時溝通反饋，以確定是否需要進行預算調整，對預算調整范圍、調整權限、調整程序要在制度匯總進行嚴格規范。再次，要做好預算分析和預算考核工作，通常做法是將指標量化列入月度平衡記分卡和年度考核責任書，確保企業的經營目標按要求完成。

（三）通過信息化強化動態監控

國有企業應從實際出發、統籌規劃、分步實施，逐步健全全面預算管理信息系統，同時應結合行業特點，加強信息化系統集成，將企業的會計核算系統、項目管理系統、合同管理系統以及ERP 系統等與全面預算管理系統實現信息互聯互通，滿足信息數據高度融合和共享的需求。所有預算單位通過信息化系統提交預算報表，由集團企業逐級自動匯總審核，將大大節省時間并提高準確率。通過信息化系統對剛性控制的成本費用執行系統級的監測，一旦超支即停止提交報銷流程，可將所有開支控制在預算范圍內，并實現系統自動取數，按月度或季度進行預算執行情況通報和考核，實現預算管理全過程的動態監控。

（四）提升全面預算管理意識

國有企業應加強全員培訓，提升全面預算管理意識，強調“預算編制，人人有責”，強化全員參與。首先，年度預算指標一經批復下達，各預算單位必須認真組織實施，并將預算指標層層分解，橫向到邊和縱向到底，落實到各部門、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系，原則是“誰使用，誰負責”。其次，國有企業更應該樹立節支降耗意識，倡導勤儉節約、精打細算的良好風氣，建設風清氣正的清廉企業。最后，將成本費用分解到部門，落實到個人，做好精細化管理，使控制成本、厲行節約成為企業管理的內在要求，確保全面預算有效執行。

四、數字化時代國有企業全面預算管理的意義

在數字化時代下，國有企業優化全面預算管理，加快數字化進程，有助于企業健全財務管控體系、促進業財融合建設、助力企業降本增效、提升人員整體素質，實現財務價值創造和數字賦能。

（一）健全財務管控體系

數字化時代下的國有企業全面預算管理，有效地將信息化建設與全面預算相結合，借外力強內功，有助于進一步健全財務管控體系，夯實財務基礎規范，切實發揮財務監督職能，防范化解財務風險。第一，建立健全全面預算制度體系，保證制度可執行、可落地、可監督，切實發揮制度對生產經營與風險防范的保障作用。第二，完善全面預算管理機構設置，理清全面預算管理工作流程，理清崗位職責，落實交叉檢查、互相監督機制，提升全面預算管理工作的及時性、規范性。第三，將全面預算管理等內控要求嵌入信息化系統，科學設置異常預警條件，強化預算管理全流程監控，促進預算管理活動可控制、可追溯、可檢查，有效減少人為違規操控因素，建立健全財務管控體系。

（二）促進業財融合建設

隨著數字化時代的到來，企業對決策信息的要求越來越高，國有企業全面預算管理有助于促進企業業財融合。第一，在充分考慮財務和業務一體化系統建設需求的情況下，將業務系統與財務系統對接，國有企業的信息化建設推動業務活動的全程數據化管理，為業務融合的實現打下堅實的基礎。[4]第二，通過信息化系統來加強全面預算管理，利用全面預算對企業各預算單位的財務及業務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調各項生產經營活動，通過全面預算管理的動態跟蹤來加強業財融合。第三，建立業財融合的預算管理分析體系，將財務合法合規合理決策評估延伸到業務前端，深入分析利潤的形成環節以及影響因素，為預算管理決策提供支撐保障。

（三）助力企業降本增效

完善全面預算管理體系，有助于嚴格預算過程管控，完善成本管理，探索新的成本管控模式，助力國有企業實現降本增效。第一，通過全面預算管理，做好預算編制、預算執行、預算調整和預算分析考核工作，建立預算全過程動態監控機制，尤其是對國有企業的三公經費等支出進行剛性控制，及時發出預警信號，監督國有企業嚴守底線不踩紅線。第二，對各項業務所耗費的原料、人力、水電、維護等各項資源進行定量與線性分析，通過行業對標分析以及內部橫向對比，有助于進行精細化管理以及工藝結構改良來提升企業運行效益。[5]第三，通過全面預算管理過程中的及時糾偏，嚴格管控預算審批和預算調整，不斷挖掘降本增效的潛力，使實際成本小于目標成本，來達到有效控制成本支出的目的，最終實現降本增效。

（四）提升人員整體素質

通過全面預算管理的人員培訓工作，使得全面預算可以實現全員覆蓋，從而加強專業的預算管理隊伍建設，提升人員整體素質。第一，財務部門把傳統的管控和服務賦能給業務部門，使得業務部門可以及時、快速地進行業務測算，實現自我管理和自我服務，做出業務判斷和業務決策，促進業務人員素質能力的提升。第二，財務部門可以把重心放在挖掘新的價值空間方面，也可以參與到業務決算前端，規范財務作業流程，提升財務工作效率，提升財務人員素質。第三，在反復的溝通反饋過程中，逐步提升溝通協調以及團隊管理能力，培養出業務骨干和中堅力量，這也是增強國有企業干部職工綜合素質的有效方法，通過全員全過程參與為企業鍛造一支會算賬、懂經營、善管理的復合型干部職工隊伍，組成一支高素質、多層次的管理團隊，提升企業核心競爭能力。

五、結語

綜上所述，全面預算管理作為企業經營管理和內部控制的一項重要手段和工具，對國有企業來說意義重大，也得到了越來越廣泛的應用。但是在實際操作和執行過程中仍然存在諸多問題和障礙，應該具體情況具體分析，并在實踐中對其反復修正、不斷優化。國有企業全面預算管理在新時代數字化背景下將向著更合理、更科學的方向發展，以不斷提升國有企業經營管理水平，促進國有資產保值增值，推動國有企業實現高質量發展。