建筑施工企業全面預算管理現狀及對策研究

李俊海 中交路橋建設有限公司海外分公司

現階段，國內經濟下行壓力不斷加大，再加上從高速發展向高質量發展轉型的推動，對建筑施工企業發展質量和管理水平提出了更高要求，企業在運營管理當中所存在的問題逐漸凸顯，日益僵化滯后的管理體制導致企業高產值低效益問題突出，在低效益的影響下，部分企業為了追求利潤的最大化而盲目的擴張市場份額，卻沒有對企業自身管理過程中的薄弱環節予以足夠重視和強化，導致難以滿足企業發展的現實需要，再加上外部市場環境低迷以及招投標行為缺乏規范化管理等各種因素的影響，對建筑施工企業的進一步發展造成了不小的阻礙。因此必須改變傳統的粗放的滯后的管理模式，不能一味追求規模的擴張，而是需要對企業發展的質量和水平予以高度重視和不斷提升，需要對全面預算管理予以足夠重視，借此來切實強化企業內部的管理水平，從而實現高質量的管理工作。

一、建筑施工企業全面預算管理的重要性

全面預算管理主要包括預算編制、執行、控制、分析和考核等一系列的流程和環節，具有明顯的規范性及可操作性。所謂的預算指的是對于計劃的制定，編制工作是預算管理的基礎和前提，執行是指積極采取行之有效的措施和辦法，并且對其加以靈活的運用，控制則是保證預算嚴格按照既定的方向開展，分析考核是保證預算措施和辦法得以有效貫徹執行，并對結果進行反饋和分析，所以需要建筑施工企業加強對預算的管理和控制，這也是財務管理的客觀要求，需要結合企業的戰略目標來設定科學合理的預算目標，并對其加以有效的分解和細化，如此才能更加充分的保證貫徹和執行過程中的針對性和可操作性，并且對執行過程中的信息和數據進行集中統一的收集、歸納和總結，以此來全方位的分析其與既定預算目標的差距，并且對其差異形成的深層次原因予以全方位的分析，以此為基礎來優化和調整預算工作的強度和方向，進而實現預期的預算效果，這對于建筑施工企業各項業務活動的開展具有重要的指導作用。

對于建筑施工企業來說，其內部的運營和管理行為會受到多種因素的影響和制約，比如包括市場條件、工程質量、施工環境和條件以及工期等。并且受到傳統發展思想的影響和束縛，不少企業長期沿用的是簡單粗放的發展和管理模式，因此在企業內部存在著許多不協調的地方，不少企業預算管理工作通常是僅僅關注了工程項目，比如只是局限在項目開展的進度、質量和成本等方面，導致預算管理工作的覆蓋性不夠全面。建筑施工企業的預算工作通常情況下可以分為投標預算、標后預算、項目預算，從企業內部管理控制的角度來看，需要對標后預算予以足夠關注和重視，在開展全面預算管理之后，建筑施工企業除了需要對傳統的工程項目開展生產預算之外，同時也需要包含經營預算、財務預算、投資預算等相關內容，如此才能切實強化全面預算管理在具體落地執行過程中的協調性、適應性和可操作性，進而幫助建筑施工企業對內部運營管理流程予以不斷的梳理和完善，全面強化企業內部運營管理效率，為企業自身的長遠穩健發展打下堅實的預算基礎。所以必須對此予以高度重視，充分調動一切積極因素，在建筑施工企業內部落實全面預算管理的相關措施和要求，進而實現其作用的最大化。

二、建筑施工企業開展全面預算管理的有利條件

與普通的商業企業比較而言，建筑施工企業有明顯的不同，自然它的銷售業務也是有所區別的，其銷售工作主要是集中在服務的提供上面，并且企業整體的業務運作和發展模式也是緊緊圍繞著項目開展的，因此開展全面預算管理工作也必須緊緊圍繞建筑施工企業的各項目活動開展，而對建筑施工企業業務發展來說相對成熟，其關鍵與核心便在于將有限資源加以充分合理的利用，以保證工程項目的順利建設完工。所以在項目管理過程中必須對進度、成本和質量予以高度管控，而這就恰好是全面預算管理工作的重要目標，所以從整體上來看，企業內部的運營管理工作與全面預算管理具有內在的契合度，并且整體而言建筑施工企業的業務基本成熟和規范，需要做的只是對項目運作開展更加精細化的管理和控制，推動其向一體化集成化發展，通過發揮預算管理的指引作用，幫助企業實現對基礎工作的強化和完善，可以以此來更加高效地實現企業利潤，其擁有一定的全面預算管理基礎，此外對于一些建筑施工企業來說，其在工程項目預算管理方面擁有一定的經驗，并且也已經初步的形成了預算管理體系，加上企業主管部門、行業協會、各地方主管部門也會定期或不定期的發布并且更新與之相關的信息和數據，為企業開展高質量的預算編制工作也打下了一定的基礎，為預算管理工作的開展提供了一定的便利條件，所以需要對此予以高度重視和靈活應用，更加高效的落實預算管理措施和辦法，以發揮其實際作用。

三、建筑施工企業全面預算管理的現狀

（一）全面預算管理體系建設不到位

目前一些建筑施工企業的全面預算管理體系建設亟待加強，在具體的預算執行過程中面臨著不小的阻力，很大程度上就是由于缺乏和全面預算管理相關的組織架構，比如預算管理機構缺失，就算有但是其獨立性和權威性也得不到切實的保障，這自然影響了預算效果。另外便是預算的執行和監督工作沒有有效的落到實處，對預算工作的措施和方案缺乏及時的優化和調整，也沒有綜合評判對預算工作產生影響的各項因素，導致其預算編制難以緊隨企業內外部環境的變化加以及時的優化和調整，造成預算效率和水平得不到有效提升，無法真正起到應有的制約和監督作用，加之一些領導和管理人員也沒有對此予以必要的足夠的重視，自然也就對其缺乏有效的實施。主要是因為目前依然有一些企業是以財務預算為重點（銷售預算和費用預算），缺乏對資金支出預算和現金流量預算的足夠重視，導致無法有效實現預期的預算效果，這主要便在于企業沒有構建科學完善的全面預算管理體系，所以需要對此予以足夠重視并妥善解決。

（二）難以高效發揮全面預算管理應有的組織功能

目前依然有不少的建筑施工企業將全面預算管理工作全權交由財務部門負責，導致在企業內部其他部門對預算工作的重視程度不夠，因而對經營預算的要求也有所放松，其他部門參與預算管理的積極性不高，缺乏與財務部門的有效協同，這就導致全面預算管理的準確性和科學性得不到保障。另外一些建筑施工企業只是根據簡單的經營指標來編制了幾項財務預算指標，并沒有根據企業運營管理的具體狀況和外部市場環境的變化來對預算指標進行不斷的修正和優化，并且預算指標也沒有得到有效的分解細化，導致企業的預算管理工作在實際的操作過程中依然是根據剩余的業務量來編制各項預算指標，而沒有對項目的整體運行情況以及合同節點予以全面的了解和分析，進而導致難以如期推動項目的正常開展，這主要就是因為難以發揮預算的組織功能，最終導致全面預算管理執行效率和水平較低，難以達到預期效果。

（三）對預算執行過程缺乏有力監督和管控

目前依然有一些建筑施工企業過于關注預算的執行結果，卻忽略了預算具體的執行過程，導致全面預算管理執行過程得不到有效的監督和管控，缺乏對預算執行情況的定期跟蹤、分析和考核，這就導致企業內部的一些部門缺乏強烈的緊迫感。在預算執行過程中，僅僅只是依靠直覺，而沒有及時發現在預算執行過程中所存在的缺陷和不足，自然也就難以提出有針對性的解決辦法。也沒有對工作思路和方法進行及時的優化和調整，最終不僅導致全面預算管理難以發揮實際效果，同時也降低了企業內部的運營和管理能力，導致企業在競爭日益激烈的市場環境下難以實現長足發展。

四、建筑施工企業全面預算管理的優化策略

（一）加快推動預算管理體系建設

對建筑施工企業來說，高質量的全面預算管理體系是預算效果的保障，也是企業實現長遠發展的關鍵，因此全面加強預算管理體系建設力度意義重大。要全面保障預算體系的科學性、合理性和全面性，強化預算監督，這離不開預算管理辦公室作用的發揮，要堅持統籌管理的總體原則來對預算工作的各項措施和辦法予以有效的貫徹落實，切實加強對預算審核的力度，通過現代化的技術和手段創建規范、高質量的管理體系，實現和信息化系統的深度融合，也有助于推動財務與業務實現更好的交流，便于相關工作人員及時有效地掌握信息和數據，充分發揮現代信息技術和手段對預算的促進作用。此外，需要完善預算反饋系統，動態化的記錄預算執行的全過程，并且對其存在的問題和不足進行深入的分析和及時的反饋，全面探討問題背后的深層次原因，以此為基礎擬定相對應的優化策略，及時調整預算的方向和力度，通過高質量的獎勵激勵機制來調動全員參與預算管理的主動性，將預算績效管理和獎勵激勵機制進行深度的融合，充分發揮預算管理的導向性功能。

（二）加強對全面預算管理的組織領導

建筑施工企業要想最大程度上發揮全面預算管理的實際價值，就需要在董事會的組織和領導下，積極構建以企業負責人為主任、企業內部各經理層等高管人員為副主任、各部門主要負責人為委員的預算編制委員會，并且可以在其下設辦公室，由總會計師兼任辦公室主任，預算編制委員會應該要求二級以下的分公司或者子企業成立預算編制領導小組，統一接受一級預算編制委員會的直接領導，只有這樣才能切實有效的加強對各個職能部門預算編制的指導工作，并且保證下級部門所收取的預算編制數據的全面性和準確性。同時對預算編委會而言，也需要在預算編制過程中合理劃分各個職能部門的職責和權限，防止出現職責的交叉或者重疊。對委員會辦公室而言，也需要積極協調和組織相關的管理工作，從而增強各部門之間的溝通交流效率，增強企業內部的凝聚力，共同協作，推動預算管理工作的高效完成，只有這樣才能在最大程度上發揮全面預算管理的實際作用。

（三）對預算管理的執行情況加大監督與考核力度

建筑施工企業需要對自身運營管理的具體狀況進行全面分析，并結合外部市場環境科學合理安排運營的時間周期，同時結合各項目的具體需要來對年度預算指標進行不斷地分解和細化。比如對每月的收入和利潤情況進行確認，與此同時也需要充分考慮各種不確定性因素的影響，比如季節因素對具體工程項目進度的影響，來綜合評判利潤情況，在此基礎上制定切實可行的月份分解預算編制指標。引入全面預算考核機制，只有這樣才能形成全方位、多角度、動態化的全面預算績效管理體系，可以采取預留部分績效薪金或者收取風險抵押金等形式，來對預算績效考核評價予以有效的落地執行。也需要對預算考核結果予以定期的公布，保證考核結果的客觀性和公正性，并且對執行的情況予以總結，定期召開全面預算管理例會，全面分析與探討、深挖全面預算管理執行過程中以及整改過程中的問題和亮點，對經驗教訓予以總結，并且對典型案例做好推廣工作，以便于為下級企業或者是今后的預算管理工作提供參考和借鑒，從而為全面預算管理工作打牢基礎。

五、結語

近些年來，國內建筑行業發展趨于飽和，導致建筑施工企業的競爭更加激烈，面臨著嚴峻的壓力和挑戰，所以必須緊緊圍繞企業長遠發展的戰略目標，以戰略價值為導向，構建并不斷優化和完善全面預算管理體系，對具體執行過程中存在的問題和不足予以全方位分析，充分調動一切積極因素加以有效解決，如此才能實現對企業內部資源的科學合理配置和高效利用，充分發揮全面預算管理的實際作用，助力建筑施工企業提高核心能力，實現長遠穩健發展。