探索業財融合背景下企業全面預算管理的優化路徑

文/過蕓穎（江蘇省無錫市廣盈集團有限公司電器制造分公司）

企業傳統財務管理工作內容更多的是在業務活動結束后對數據信息的簡單匯總、整理、分析，相對于業務活動開展時間，有一定的滯后性。在業財融合新時代發展背景下，各種先進的技術軟件系統層出不窮，各種智能化、自動化的產品也被廣泛應用于各行各業日常業務活動發展中，為了順應新時代變革，企業內部財務管理內容、模式都要適當進行轉變，才能促進企業更好的運營發展。

選擇先進有效的全面預算管理模式逐漸成為各大企業經營者、管理者、學者等的關注熱點，而且經過一段時間的發展應用，全面預算管理模式確實能夠促進企業發揮其更高價值，獲得更多市場競爭優勢。本文主要分析業財融合背景下的全面預算管理相關內容。

一、業財融合下全面預算管理特征

業財融合是在企業現有資源基礎上，實現內部財務部門和業務部門間的融合，保障財務人員能夠從業務活動角度思考問題，業務人員也能夠結合財務數據信息進行內部業務管理、籌劃，保障企業資源能夠被最大化地利用、發揮價值。在業財融合理念下實施全面預算管理，有助于增強各部門間的溝通交流，促進各部門人員履行崗位職責時，完成預算管理目標。從業財融合角度考慮企業全面預算管理，有四個特征：需要依據外部環境不斷進行改善、優化；需要同時銜接多個業務活動，巧妙運營實際業務，保障預算工作質量和效率的提升；能夠幫助有關人員發現業務缺陷，并推廣創新新業務，促進企業實現增值；需要建立在基礎經營方針、戰略方針基礎上，保障企業實施全面預算管理工作時符合整體的運營目標。

業財融合背景下，各企業開展全面預算管理的重要性有以下幾點：其一，有助于提高企業整體盈利水平、市場價值。企業在日常運營中，最終目標是實現經濟效益最大化，獲得盈利。借助全面預算管理能夠很好地實現業務環節的全過程管控，減少風險發生概率及危險性。其二，全面預算管理的落實有助于企業實現精細化管控。利用財務和業務部門間的信息共享功能，各部門人員能夠實現精細化業務環節管理，并得出精確的、具有深度的數據信息結果，為各個層級人員提供更及時、更準確的信息數據，便于其全面了解所有業務活動環節信息，引導其制定正確的、科學的經營戰略決策、方針。其三，便于引導內部各部門員工樹立正確的思維理念，在日常開展相關業務活動時能夠從業財融合角度思考問題、解決問題，也便于企業內部各部門人員進行溝通交流，協作配合解決日常業務問題，對企業高效地進行財務和業務活動都有一定幫助。

二、探索業財融合背景下企業全面預算管理存在的問題

（一）企業內部業務鏈和價值鏈無法完全融合

部分企業在實施全面預算管理模式時，會因為內部業務鏈和價值鏈無法有效融合而阻礙其預算管理職能的體現，為此，企業財務部門要格外重視內部資源的配置和預算承載能力大小。多數企業會更加重視業務活動流程的開展和發展方向，并會對此投入大量人力、物力等資源，而忽略財務方面的資源配置和管控，導致最終出現資源的不合理分配，不利于企業業務活動的高效進行，也會阻礙企業開展全面預算管理相關工作。部分企業經營者認識到了全面預算管理工作需要財務和業務部門人員共同參與、配合，但是忽略了各部門內部人員的思想認知水平，導致其實際開展全面預算管理工作時，會因為同部門間人員思想差異較大，而相互排斥、相互抵觸，極大地增加了企業實現業財融合難度。而全面預算管理工作是建立在業財融合基礎之上的，推動了業財融合，財務和業務部門間才能更好地了解彼此間的經營數據信息，才能更好地從對方角度考慮問題，采取合理的措施。但是因為業財融合的無法落實，使得企業內部各部門也無法及時有效地獲得其他部門數據信息，相關人員在編制部門預算時，也會因為基礎數據信息不完整、不全面，導致預算編制可行性差、科學性低，這樣的局勢會嚴重降低企業預算管理工作質量[1]。

（二）全面預算內控機制不完善

部分企業基于業財融合背景下開展的全面預算管理工作存在著內控風險管控不嚴謹的缺陷，使得企業內部全面預算管理相關環節工作處于嚴重風險隱患中，防范控制不及時，不僅會影響全面預算管理工作效率，也會給企業帶來嚴重的經濟或名譽等負面影響。企業實施全面預算管理過程中內控風險的存在主要體現在兩個方面：其一，企業現有預算內控風險管理內容并不全面，相對來講較側重于財務方面的風險管控，而忽略了非財務類指標的管控，以至于企業內部財務部門和業務部門的風險控制進度、方式融合性較差。另外，企業現有預算內控風險防范措施的制定并不具備一定的靈活性，當外部環境、宏觀政策發生變化時，內部相應的業務活動量必然會受到一定影響，與之關聯的業務內控風險也會有所變化，但是因為內控風險防范措施缺乏靈活性，所以無法在短時間內對風險進行合理預測，并作出相應調整，繼而會使預期設置的預算工作無法按期完成，也可能因為業務活動量的變動產生更多額外風險。其二，企業缺乏可行的、具有針對性的預算風險管控組織，使得企業開展的預算管理工作逐漸流于形式，無法深入落實預算相關工作。而且部分企業內部業務管理部門人員會單純地、片面地認為進行預算風險防范控制工作僅僅是管理層人員的個人職責，與其他部門人員無關，所以在實際各崗位人員開展日常工作時，并不會把預算風險防范和控制工作當作自身崗位職責履行，后續各環節出現問題，也會因為責任不明確，而出現相互推諉責任的情況。

（三）全面預算編制、執行等環節存在缺陷

眾所周知，企業開展全面預算管理工作需要全體人員共同參與、履行崗位預算職責，才能保障最終各環節、各部門預算管理目標有效實現。在業財融合背景下，從理論層面講，企業開展全面預算管理工作要貫穿于業務活動前的預測、業務活動中的管控、業務活動后的考核評價三個環節，但是實際上企業開展全面預算管理工作并不能充分體現其預算的前瞻性、管理性、預測性。比如開展預算內容編制工作時，無法要求全部人員共同參與，僅僅是讓財務人員簡單進行數據信息的收集、整理，編制成部門預算方案，并上報領導層，這種預算內容編制會嚴重缺乏可行性、科學性、合理性，所以對后續的預算執行、控制、監管等環節都會造成嚴重影響。在領導層下達預算執行內容后，各部門也無法嚴格遵循相關規定流程，使得預算管理工作更多的流于形式，無法真正發揮其管理、引導作用。而且在預算執行過程中，因為外部不可控因素造成的預算變動，可適當進行預算調整，經過一系列申請、審核、批準后則可進行調整，實際上企業并沒有制定完善的預算調整制度流程，相關崗位人員也無法對市場變動作出合理預算調整，導致最終實際值和預算之間存在著較大差異，預算的管控作用幾乎無法體現[2]。

（四）全面預算信息化建設水平低

很多企業在實施全面預算管理工作時，會因為業務部門前端和財務部門間沒有合適的數據接口對接，而導致各部門間無法及時獲得對方部門的數據信息，也無法從對方角度深入思考問題，作出決策，是因為多數企業并沒有建設高水平、高功能的全面預算管理信息化系統，使得內部各部門間數據信息傳輸沒有統一標準。缺乏先進高水平的預算管理信息系統，很多基礎性工作都是由人工手動完成，這樣不僅會增加人力成本，也會出現人為的主觀或客觀上的誤差，導致后續匯總數據信息要重新進行核對、調整、匯總、分析。而且不同部門所用的信息化系統軟件水平高低不同，所以在實際預算執行工作中，根本無法充分發揮預算分析功能，各部門間也無法得到統一進度的預算分析數據結果，繼而會進一步影響企業高層領導人的投融資、經營管理等決策。所以，在企業內部設計高水平、高技能的預算管理信息化軟件系統，對企業整體的發展非常有必要[3]。

三、業財融合下實現全面預算管理的優化路徑

（一）引導人員樹立正確的全面預算管理思想

企業在業財融合背景下，開展全面預算管理工作，就要保障企業內部人員都樹立正確的業財融合理念、全面預算管理理念，才能在后續相關工作中貢獻一份力量。思想意識的樹立是企業的頂層管理設計基礎，讓全體人員充分認識到業財融合價值是實施全面預算管理的基礎，然后清楚自身崗位職責，并積極做好預算開展的配合和協調工作。為了有序開展全面預算管理工作，企業可以成立一個專業的小組，全權負責預算相關工作，并要求每個職能部門都有一個員工加入到預算管理小組中，便于協調統籌分配預算管理工作。預算管理小組工作指導企業整體制定的經營目標、戰略管理目標等，要把企業現有資源進行整合管控，依據預算管理組織架構、各部門預算編制內容進行合理分配，才能保障預算工作有序進行。為了促進企業內部財務人員、業務人員能夠樹立正確思維理念，可以對其進行專業的知識技能培訓，讓各部門人員能夠切實感受其他職能部門工作內容，并從專業角度對其進行相應管理，充分實現企業內部財務和業務部門間的融合[4]。

（二）制定完善的全面預算內控風險管理機制

企業為了保障全面預算管理目標的實現，保障預算管理各環節的執行效果，就要在現有制度體系上增加科學合理、可行的內部控制風險防范和控制制度體系。首先從業財融合背景角度考慮，企業所設置的內部控制風險防范和控制制度體系要符合實際業財融合相關崗位人員日常工作的開展，符合企業實際業務活動流程。這就要求企業招聘專業的內控風險管理人員，單獨負責內部控制風險相關工作，確保在專業人員的加持下，能夠合理構建內控風險防范和控制制度體系，并把內控風險防范合理融入全面預算管理工作中。內控風險管理制度的制定并不僅僅是引導相關崗位人員積極配合風險防范、控制，還要充分發揮其預測水平，對實際業務活動開展中的經營風險進行預測、識別，并對其進行風險大小和影響性評價，然后制定相應的風險應對措施，保障企業實際預算業務活動能夠有限開展。換言之，企業在內控風險制度的引導下，順應業財融合理念開展各類業務活動的預算管理工作，能夠快速發掘當前業務活動中存在的缺陷并盡快處理。企業內部控制小組成員要明確各自的崗位職責和工作權限，避免后續出現問題無法追究到相關責任人。為了保障企業內部業務活動預算管理工作效果更好，可以采用分級分層分類的內控風險管理措施，要求每個部門開展業務活動時都要有對應的內控人員進行專門監管，全面落實專人專管，保障各環節業務開展過程中，能夠穩步實現階段性預算管理目標[5]。

（三）立足于制度體系，強化全面預算全過程管控

企業實施全面預算管理工作要對所有預算相關環節進行管控，包括提出預算編制申請、編制預算、審核批準預算、執行預算、控制預算、調整預算、考核預算結果、分析預算等所有環節。為了強化全面預算全過程管控，本文主要把預算全過程劃分為三個部分進行管理。其一，合理進行預算內容編制，確保其具有可操作性、合理性、引導性、約束性、震懾性等。編制預算時需要企業全體人員共同參與，從各自崗位職責角度出發，設置合理的預算編制方案，保障后續所有環節人員操作都有據可循，嚴格規范各環節人員預算相關行為。其二，嚴格落實預算執行、控制、調整制度體系，各部門人員在執行預算時，相互間可以進行溝通交流，彼此了解預算執行進度、效果，分析預算環節問題所在，有必要的情況可進行預算調整，但是所有操作都要符合制定的制度體系、流程，維護預算的嚴肅性。其三，強化預算結果考核、分析環節管理。要對各環節、各部門人員執行預算相關內容的結果進行考核，并對考核結果進行各環節預算執行情況的分析，依據分析結果對各崗位人員、各部門人員進行相應的獎勵或懲罰，也能夠通過分析及時發現預算中的不足，進一步完善預算管理環節的制度體系、工作流程。

（四）提供全面預算信息化軟件建設水平

在業財融合大背景下，企業實施全面預算管理工作的基礎是各部門提供的基礎數據信息，而預算管理信息化軟件系統能夠自主地、智能地識別基礎數據信息，減少人工手動登記數據信息的錯誤率，提高各部門間數據信息傳輸的速率，降低人工成本。企業應用全面預算管理信息化軟件系統，還可以設置統一的數據信息管理標準，為各部門傳輸數據信息提供良好的外部環境、條件保障。一般企業在業財融合背景下采用的統一的財務管理信息語言是XBRL，該語言是系統性的計算機語言，有著集成特性，也因此被廣泛應用于財務、會計等工作領域中。在企業實際開展全面預算管理工作時，促進XBRL語言和預算管理內容的融合，有助于更加規范地管理企業內部數據信息，可以把不同類型的數據表達形式轉換成統一、規范、被認可的數據語言，以便形成完整的數據庫進行海量數據信息存儲，也便于促進企業業財融合的實現[6]。

四、總結

綜上所述，企業實現全面預算管理，有助于推動其在業財融合背景下順利實現不同階段的戰略管理目標，逐漸創新內部業務活動管理模式，有效應對當前時代背景下產生的外部風險。上文中詳細分析了業財融合背景下企業實施全面預算管理過程中存在的缺陷，后文也相應提出了合理的優化路徑，具體優化路徑有：引導人員樹立正確的全面預算管理思想、制定完善的全面預算內控風險管理機制、立足于制度體系強化全面預算全過程管控、提供全面預算信息化軟件建設水平等。希望本文的研究能夠為更多類似企業加強全面預算管理提供可參考建議，增強各企業的抗風險實力，也為其能夠實現可持續發展做好鋪墊。