高速公路財務內控管理存在的主要問題分析

吳春玉 石家莊市高速公路集團有限公司

高速公路項目運營過程中，財務內控管理工作屬于比較復雜且具有系統性特征的重要管理內容。高速公路和建筑項目相似，其施工建設周期通常比較久，且資金投入規模比較大，工序環節要求復雜，如果某個環節暴露出資金管理問題，則直接影響到高速公路項目的正常發展。現階段，為了保障我國高速公路項目能夠順利有序的建設完工，則需要針對項目施工的整個過程加強全面有效的控制監督，設置切實可行的內控管理機制，有效管理高速公路財務資金的利用情況，不斷增強高速公路的經濟價值以及使用價值，推動我國高速公路經濟實現長遠健康發展。

一、高速公路財務內控管理的目的

當前，我國高速公路行業快速發展，然而外部環境也在不斷變化，市場競爭越來越激烈，這些因素的影響下使得高速公路企業發展也會受到一定影響，因此必須跟隨當前金融形勢發展情況以及行業競爭壓力的不斷提升來轉變自身的管理實際，尤其是要推動高速公路企業內部結構以及管理機制的優化，促進路網效益的有效提升。同時高速公路建設本身屬于社會基礎設施項目，相關企業經營管理過程中也需要接受廣大公眾的嚴格監督，因此需要根據公路相關部門的管理規范，積極強化有關財務信息方面的披露力度，從而有效適應當前社會對于高速公路建設發展的實際需求。因此，高速公路企業應當自覺強化財務內部控制管理工作，有效化解現階段財務內控管理過程中存在的主要問題，結合實際合理健全財務管理制度體系。高速公路企業財務內控管理工作的有效落實，不僅要科學建設企業財務管理方面的各項制度，積極發揮財務內控管理的有效性，加強公路建設項目資金的合理利用，促進高速公路項目順利有序地施工建設，同時應當以企業內部控制經濟效益提升的視角，科學合理地評估內部控制管理運行的實際效果，注重績效考評管理，以此保障高速公路財務內控管理的有效開展。其次，應當有效提升高速公路建設項目的經濟價值，財務管理控制尤為關鍵，通過有效的財務內控管理機制，加強對于財務活動以及相關問題、員工的全面內控，不斷促進高速公路企業財務管理工作的效率和質量，從而更好地建設完善高速公路企業財務內控管理的各項制度，不斷提升高速公路企業自身的發展水平以及競爭優勢。最后，高速公路企業本身有其行業獨特性，即投資規模比較大，項目回報周期相對較長，項目建設過程尤為復雜等等，因此充分加強高速公路企業財務內部控制管理工作，通過強化資金的合理管控與利用，加強概預算管理等舉措，保障高速公路項目的科學有效建設與完工，不斷推動高速公路項目實現規范合理化發展。

二、高速公路財務內控管理的重要性

高速公路企業經濟活動的有效開展離不開財務管理的重要支持，企業財務管理工作的目標在于保障財務收支計劃的有效落實，針對財務內部控制、資金核算、效益分析以及考核等各個方面展開全面管理，促進高速公路企業自身資產的經濟效益最大化[1]。因此，高速公路項目建設以及運營管理過程中，必須不斷強化財務管理活動過程的內控以及監督，加強財務內部控制的科學有效管理以此保障企業資金運營的規范性與安全性。高速公路財務內控管理工作，除了需要提升財務管理工作的效率和質量，還需要加強對于企業資金的科學管控，保障項目資金合理分配和利用，促進工程項目順利有序開展，提升高速公路企業發展的綜合效率。所以，財務內控管理工作對于高速公路企業而言，是其管理工作的重要核心，同時也是保障高速公路財務管理工作有效落實的重要依據，有助于全面發揮高速公路企業財務內控管理工作的重要價值。

三、目前我國高速公路財務內控管理存在的主要問題

就高速公路企業運營管理而言，其財務內控管理工作也是企業內部管理的重要核心。高速公路企業財務內控管理的科學合理性在一定程度上決定了高速公路項目工程的總體質量水平。所以我們應當高度重視高速公路財務內控管理工作，全面發揮其重要作用。然而現實中很多高速公路企業在財務內控管理方面依然有著很多問題和不足，具體體現為下列幾點：

（一）預算管理落實不到位

高速公路項目屬于我國基礎建設的重要組成部分，政府每年財政預算針對高速公路項目建設方面的相對比較多。所以，高速公路建設管理的有關單位，如何規劃資金的有效利用方案，保障高速公路建設項目按期保質交付，也是當前需要深思的關鍵問題[2]。第一，雖然有關建設單位針對高速公路建設項目已經作出相應的資金預算，然而執行環節容易出現超額支出或者資金浪費的情形，嚴重影響到預算方案的執行效果，同時也對高速公路建設項目帶來不利影響，還會出現由于資金不到位導致項目延長交付時間等問題。此外，虛報材料價格的問題，隨意延長項目建設周期的情況等都比較普遍，還會存在挪用項目資金，或者擠占項目經費的問題，這些都使得財務預算方案無法有效落實。

（二）資金監管不嚴格

高速公路項目建設單位在實際進行財務內控管理時，除了要控制管理資金，保障資金的合理優化配置，更需要高度關注資金的有效利用情況。然而現階段高速公路相關單位在資金管理方面依然有著監管不到位的問題，導致資金管理并未嚴格落實，具體原因如下：

首先，資金賬戶管理方面有著很多問題，管理比較松散且不規范。很多高速公路項目建設過程中，會以多開戶的形式管理建設項目資金，以保障賬款實現分散管理的目的。雖然這種方式可以有效降低資金管理方面的風險概率，然而本質上弊大于利。賬款分散存儲管理，很多賬款容易出現外借等情況，這樣針對各個賬戶無法落實科學可行的監督管理，導致資金去向難以把控，這樣也會使得高速公路財務內控管理面臨更大的困境。

其次，往來賬款缺乏嚴格有效的監督管理。高速公路項目具體建設實施過程中，通常會涉及不同方面的賬款資金往來，例如材料、勞務以及機械等。所以，高速公路項目單位應當充分保障各種賬款的往來走向明確，同時發票合法合規，特別是增值稅發票方面應當嚴格加以監管。現實中高速公路建設項目投資金額比較大，同時周期很長，往來賬款非常復雜，而管理監督不到位，使得當前的資金賬款管理存在嚴重的漏洞問題。

最后，高速公路針對固定資產的管理不到位。現階段我國高速公路單位在固定資產管理方面流于形式主義，同時具體的管理制度并未有效落實，管理內容不夠清晰，固定資產沒有健全的審批流程，導致存在固定資產無形流失的問題。

（三）財務人員欠缺綜合素養

現階段，我國高速公路管理部門中的財務管理工作人員自身專業能力水平不高，對于財務信息的分析處理能力無法適應當前發展的需求，因而財務內控管理工作難以有效發揮應有的作用[3]。很多財務人員面對高速公路企業財務發展的實際情況缺乏全面客觀的認知與了解，加上工作責任心不足，使得財務內控管理過程中很容易出現錯誤和偏差。一些人員面對資金以及收支等情況沒有進行合理分析以及科學管控，久而久之導致高速公路企業很容易出現各種財務風險問題，面對這些問題時又缺乏臨時應變和有效應對的能力，內部培訓不到位，也導致這些人員自身的法律意識水平不到，內控職責劃分不清晰使得容易出現責任推諉的情況。

（四）內控管理技術與時代不適應

隨著我國市場經濟體制的進一步發展完善，互聯網信息技術也實現快速發展和普及，各個企業單位都在積極開展信息化轉型，財務管理中的很多工作也可以借助互聯網信息技術高效完后才能，不僅提升了工作效率，還可以有效避免人為失誤導致的問題。當下高速公路財務內控管理過程中，很多企業已經建立信息監控管理體系，然而現有的財務內控管理機制并未配合進行充分調整，使得財務內控管理工作的實際作用并未得到最大化的發揮。

四、關于完善高速公路財務內控管理的建議

（一）高速公路財務內控管理必須遵循的兩大原則

按照當前國家經濟發展的實際形勢，高速公路優化財務內控管理的過程中，應當嚴格遵循兩大基礎原則，首先則為全面管理和重點監控有效統一的基礎原則。高速公路工程建設過程中，應當根據項目具體實施流程環節合理規劃財務內控管理工作的重點內容，定期展開財務風險方面的科學合理評估，設置一定的風險等級，針對相關風險一旦發現，則及時通過相應的等級機制加以預防和管控，有效規避風險損失[4]。此外，加強財務內控管理機制的科學有效建設，充分控制財務風險概率。其次，則是要堅持獨立集中和分工協作高度統一的基本原則。為了充分發揮高速公路財務內部控制管理工作的重要作用，在項目建設實施過程中，應當合理明確內部職責分工，保持相對的獨立性，同時促進部門之間的相互協作，提升項目建設實施的整體效率。

（二）重視高速公路財務內控管理，完善預算管理機制

高速公路項目財務內控管理工作中，應當重視財務管理的有效性發揮，保障財務數據以及相關結果的精準可靠性。所以，為了有效發揮財務內控管理工作的重要價值，則必須積極轉變管理者的財務內控管理意識，引導員工全面重視財務內控工作，并在工作中積極配合和履行個人的財務內控職責。另外，還需要重視預算管理工作的開展，優化預算管理機制，加強預算規劃和執行管理力度。對于高速公路項目資金進行合理的預算管控，保障資金能夠得到切實有效的分配利用，強化違規資金挪用的懲處力度。預算資金方案的嚴格執行和落地，是保障資金有效利用的關鍵。所以必須針對資金往來的流向及時進行監督和查詢，避免外流或者浪費等問題發生，針對資金支出超額或者浪費等問題加強嚴格的制度約束和管理。

（三）建立健全財務內控管理體系

高速公路項目財務管理具體包含很多方面的細節，這就需要加強高速公路項目財務內控管理體系的有效建設后，從而加強對于財務內控管理行為的規范與約束。財務內控管理制度建設過程中，應當注意加強授權審批管理制度的科學有效建設，通過健全的授權審批流程保障資金的科學管控。具體包括兩種模式，常規授權以及特殊授權等[5]。此外，應當針對不同模式明確相應的使用條件以及范圍約束，從而防止出現模式使用混亂的問題。例如日常運營管理過程中，根據流程采用常規授權審批的模式，如果存在特殊情況，則應當與領導及時溝通，通過特殊授權模式及時請示上級管理者。這就需要針對具體的使用范圍加以明確。重視會計管理制度的有效建設與完善。高速公路會計管理制度設置過程中，需要遵循國家相關法律制度規范，根據自身實際以及項目特征等，合理規劃會計管理制度的具體條例，就賬款以及發票的日常管理以及各項流程作出清晰的規劃，有效制約并規范財務會計管理的日常行為。

（四）增強財務人員的綜合素養

高速公路企業中的財務管理人員也是直接影響內控管理工作質量的一大關鍵因素，財務工作人員自身的職業道德水平以及專業能力素養也都決定了財務內控管理工作的效率和效果。因而想要保障高速公路財務內控管理工作的有效開展，還必須重視加強財務工作人員整體專業能力素養的培訓和提升。比如定期開展內部業務培訓，加強財務人員的交流互動，聘請外部專業人士到內部進行財務內控指導，幫助高速公路財務內控管理部門工作人員全面提升綜合能力素養，有效改善工作效率和質量。

（五）促使內控管理與實際環境相適應

當前時代背景下，高速公路財務管理過程中，需要重視加強并適應信息化時代發展的要求，積極強化財務內控管理的信息化程度，根據自身發展實際，合理優化完善財務內控管理的各項制度以及規范，保障信息技術的合理有效利用，充分提升高速公路財務內控管理工作的整體效率。針對內部信息網絡系統平臺，應當配備專業技術人員及時檢查并更新升級，充分保障高速公路財務內控管理工作和信息化時代發展的需求相適應。

五、結束語

綜上所述，當前我國高速公路財務內控管理工作對于項目順利有序建設完成非常關鍵，有助于促進高速公路工程項目的高效建設。然而我們必須清晰地認識到當前財務內控管理過程中依然存在著很多問題不足，這些問題和不足也在很大程度上限制了財務內控管理工作的有效性發揮，高速公路企業應當充分加強財務內控管理制度的科學合理建設，充分強化相關方面的監督與管理，針對自身發展實際，合理制定相應的改善策略。堅持具體問題具體分析，不斷提升財務內控管理的效率和效果，有效發揮其經濟價值以及使用價值。