國企內(nèi)部審計(jì)信息化平臺構(gòu)建探討

楊伊 中鐵建金融租賃有限公司

引言

在信息技術(shù)飛速發(fā)展、應(yīng)用日益普及的今天，通過運(yùn)用信息化技術(shù)對企業(yè)經(jīng)營過程進(jìn)行優(yōu)化與重組，能夠?qū)Ω黝惤?jīng)營信息進(jìn)行控制與整合，從而達(dá)到內(nèi)外信息共享與高效利用的目的[1]。而內(nèi)部審計(jì)又是企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的核心，其發(fā)展的根本途徑就是實(shí)現(xiàn)信息化。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的概念

內(nèi)部審計(jì)信息化主要就是審計(jì)管理信息化、審計(jì)監(jiān)督信息化[2]。首先，審計(jì)管理信息化是指運(yùn)用信息化技術(shù)對審計(jì)工作進(jìn)行改進(jìn)，主要涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常工作，審計(jì)人員的管理，審計(jì)項(xiàng)目的管理[3]。審計(jì)項(xiàng)目管理是指實(shí)時(shí)上傳和實(shí)時(shí)更新審計(jì)項(xiàng)目的信息，以實(shí)現(xiàn)對審計(jì)項(xiàng)目的監(jiān)控。稽核人員的管理，就是要充分利用資訊系統(tǒng)內(nèi)的資訊資源，強(qiáng)化稽核項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性，提升稽核效能[4]。審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常工作管理，包括對政策、法規(guī)、新聞事實(shí)、公告、工作動態(tài)等方面的管理。其次，審計(jì)監(jiān)督的信息化是指運(yùn)用信息化手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量與效率。預(yù)警稽核與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范，主要依賴于資料查詢與分析。一般的審計(jì)軟件有嵌入式審計(jì)軟件、報(bào)表生成語言、測試數(shù)據(jù)技術(shù)、特殊審計(jì)與分析軟件等。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息平臺建設(shè)的構(gòu)建基礎(chǔ)

內(nèi)審信息化平臺的建設(shè)有著開發(fā)周期長、投資大等特點(diǎn)。由此，我國國有企業(yè)需要對該工作進(jìn)行一定的規(guī)劃，而不能盲目跟風(fēng)，否則就無法取得應(yīng)有的成效。因此，要對當(dāng)前各類審計(jì)工作的現(xiàn)狀和問題進(jìn)行梳理。同時(shí)要積極尋找外部資源，借鑒先進(jìn)的審計(jì)信息技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，在設(shè)計(jì)上解決不兼容、信息共享等問題[5]。各功能模塊既可以分開應(yīng)用，也可以相互配合，從而達(dá)到“1+1＞2”的效果。

（一）審核部門的應(yīng)用系統(tǒng)

各種應(yīng)用系統(tǒng)主要有：辦公自動化系統(tǒng)、審計(jì)資料收集處理系統(tǒng)、審計(jì)文書處理系統(tǒng)、審計(jì)文件查詢系統(tǒng)、審計(jì)法律法規(guī)查詢系統(tǒng)、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)查詢系統(tǒng)等。在系統(tǒng)的構(gòu)建過程中，要注重與現(xiàn)有OA系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口，防止出現(xiàn)“孤島”現(xiàn)象，導(dǎo)致系統(tǒng)的重復(fù)開發(fā)和重復(fù)審核。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息資料系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)信息資料系統(tǒng)包含了審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)、審計(jì)報(bào)告庫、宏觀數(shù)據(jù)庫、政策法規(guī)等數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)；其能夠按照所屬公司的審計(jì)項(xiàng)目類型，逐步構(gòu)建多個(gè)專業(yè)審計(jì)模式，從而形成一個(gè)能夠及時(shí)、高效地對審計(jì)業(yè)務(wù)操作、發(fā)現(xiàn)問題定性等方面的支撐系統(tǒng)。

（三）智能審計(jì)作業(yè)平臺

本系統(tǒng)具有數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)界面擴(kuò)展、數(shù)據(jù)存儲器等功能，能對被審計(jì)單位的各種業(yè)務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、分析，并能提供標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序，能記錄、運(yùn)用具有企業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)事項(xiàng)、問題，并能建立自己的事項(xiàng)庫、問題庫等。而國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵在于建立智能化的審計(jì)業(yè)務(wù)平臺，由此，就需要在數(shù)據(jù)采集、分析和共享等方面做出努力。

（四）優(yōu)化審計(jì)工作和管理模塊的運(yùn)用

豐富輔助審核軟件的操作能力，構(gòu)建完善的審計(jì)平臺，可以為內(nèi)部審計(jì)提供一個(gè)穩(wěn)固的基礎(chǔ)和順暢的聯(lián)系。而開發(fā)綜合的輔助操作體系，需要以財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)為依據(jù)，并根據(jù)個(gè)體化的內(nèi)控手冊，來建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣，以此設(shè)定關(guān)鍵控制點(diǎn)的測試路徑。同時(shí)，完善基建項(xiàng)目的審核程序，建立可研、立項(xiàng)、概算管理、資金撥付、項(xiàng)目實(shí)施、招投標(biāo)管理、材料供應(yīng)鏈、決算審計(jì)等各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠使得所有的管理軌跡有據(jù)可查，便于監(jiān)督管理。由此，就需要做好審計(jì)工作和管理模塊運(yùn)用的優(yōu)化，同時(shí)要考慮到業(yè)務(wù)發(fā)展需要，而預(yù)留二次甚至N次的開發(fā)空間。

三、構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息平臺中存在的問題

（一）管理人員重視程度低，信息化建設(shè)存在較大的阻力

目前，很多國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部思想保守，只注重經(jīng)營而忽視管理，缺乏對信息化建設(shè)的認(rèn)識，認(rèn)為投入人力、財(cái)力多，維護(hù)等工作量大，由此對開展信息化建設(shè)的主觀意愿不強(qiáng)。在此背景下，作為非核心部門的內(nèi)部審計(jì)，長期以來一直處于資金短缺、人員短缺、技術(shù)落后的窘境，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的信息化進(jìn)程受到了很大的阻礙。

（二）信息化系統(tǒng)使用效率低

在審計(jì)工作中，很多國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都配備了計(jì)算機(jī)，這是提高審計(jì)效率和審計(jì)技能的重要保證。而內(nèi)審工作的質(zhì)量通常都會受到內(nèi)審人員素質(zhì)的影響，一些工作人員不積極主動，對審計(jì)工作產(chǎn)生畏難、懈怠、對計(jì)算機(jī)中的信息化審計(jì)技術(shù)了解甚少，同時(shí)，企業(yè)也缺乏對內(nèi)部審計(jì)人員信息化應(yīng)用的培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員信息化相關(guān)知識嚴(yán)重短缺，從而出現(xiàn)審計(jì)軟件應(yīng)用較少、運(yùn)用水平低等問題，這也是制約審計(jì)工作信息化的重要原因。另外，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都是從財(cái)務(wù)部抽調(diào)人員過來臨時(shí)組成的，由此，內(nèi)部審計(jì)也缺乏一定的獨(dú)立性，并且很多員工在本企業(yè)工作時(shí)間一久，就容易安于現(xiàn)狀，不愿去學(xué)習(xí)新的審計(jì)知識，從而也就難以適應(yīng)現(xiàn)如今的信息化改革。

（三）缺乏規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加

我國審計(jì)相關(guān)部門的信息化建設(shè)經(jīng)過多年的發(fā)展，在軟件、硬件方面都有了較大的進(jìn)步，同時(shí)，我國注會協(xié)會也于近幾年提出了注冊會計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃（2021-2025年），在此背景下，我國注會信息化已全面開始建設(shè)。而我國內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與注冊會計(jì)協(xié)會相對比而言，內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)還缺乏一定的規(guī)劃。另外，在審計(jì)信息化的投入和使用上，也表現(xiàn)出了兩極分化的傾向，即大型國企對審計(jì)信息化的關(guān)注程度較高，而地方性國企的審計(jì)信息化程度較低，關(guān)注度也就比較低。另外，隨著信息化的普及，大量數(shù)據(jù)存放于網(wǎng)絡(luò)平臺或者是服務(wù)器中，就容易發(fā)生篡改、刪除以及盜取等情況，從而給審計(jì)工作的進(jìn)行帶來阻礙，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息共享不夠充分，缺乏合適的審計(jì)信息平臺

我國國有企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)普遍使用的都是統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)軟件，但由于通用審計(jì)軟件的功能比較單一，只有幾種常見的審計(jì)程序，不具備智能審計(jì)分析、風(fēng)險(xiǎn)評估、預(yù)警等功能，而且由于實(shí)時(shí)性不強(qiáng)，不能及時(shí)獲取財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等其他系統(tǒng)的實(shí)時(shí)信息。另外，不同的審計(jì)者收集和處理的信息在不同的電腦上，也就使審計(jì)信息較為零散。長期以來，導(dǎo)致審計(jì)信息分散，同時(shí)沒有一個(gè)有效的信息共享平臺，使得審計(jì)成果不能及時(shí)地進(jìn)行管理，也不能充分發(fā)揮其作用。

（五）企業(yè)內(nèi)部層級出現(xiàn)沖突

現(xiàn)階段，企業(yè)和上級監(jiān)管部門都急需信息化平臺，項(xiàng)目管理平臺、資產(chǎn)管理平臺、投資企業(yè)管理平臺等都在這一背景下得到了很好的發(fā)展。而由于信息化平臺眾多，日常的系統(tǒng)輸入量也較大，部門以及部門人員的日常工作量也就較大。所以，在企業(yè)內(nèi)部中，尤其是IT部門，都認(rèn)為建立一個(gè)信息化平臺會給自己帶來更多的負(fù)擔(dān)，由此，在沒有得到公司高層的明確表態(tài)之前，企業(yè)和員工都是持觀望的態(tài)度。

（六）各種數(shù)據(jù)的獲取和管理困難

在實(shí)際工作中，由于大多數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒有預(yù)留審計(jì)接口，而且不同的數(shù)據(jù)存儲層次、開放程度、數(shù)據(jù)格式等都不一樣，許多業(yè)務(wù)操作無法提供統(tǒng)一的數(shù)據(jù)，這就造成了對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的獲取難度。另外，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)，主要是內(nèi)部控制評價(jià)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、績效審計(jì)等非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，因此，對邏輯嚴(yán)密的計(jì)算機(jī)信息化管理也帶來了一定的困難。

四、國企內(nèi)部審計(jì)信息化平臺構(gòu)建的策略

（一）強(qiáng)化管理人員的重視程度，加強(qiáng)各部門的信息化建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的先決條件是企業(yè)的業(yè)務(wù)信息化、管理信息化等。首先，公司管理層要加強(qiáng)重視，把信息化建設(shè)作為公司的戰(zhàn)略重點(diǎn)，在資金、政策等方面加強(qiáng)投入，積極招募更多優(yōu)秀的IT人才，參與到公司信息化建設(shè)中來，為企業(yè)不斷鞏固信息化環(huán)境提供政策、資金和人員支持。

其次，國企要以自身企業(yè)的信息化建設(shè)為核心，積極到其他信息化建設(shè)程度高、信息化建設(shè)效果好的企業(yè)中學(xué)習(xí)，以此累積相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，從而建立具有自身特色的信息化環(huán)境。

最后，內(nèi)部審計(jì)人員要與公司的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，爭取上級領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。同時(shí)，企業(yè)的信息化和數(shù)據(jù)采集也需要各個(gè)部門的共同努力，內(nèi)部審計(jì)部門要及時(shí)、全面地完成平臺的搭建和利用，并建立相應(yīng)的信息交流與協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)取得相關(guān)部門的理解與支持。

（二）加強(qiáng)復(fù)合型人才的培育，強(qiáng)化信息化系統(tǒng)的使用效率

在開發(fā)過程中，如何準(zhǔn)確地判斷和分析問題，并與開發(fā)人員進(jìn)行有效的交流，是保證系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)和后續(xù)的應(yīng)用。為此，應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)有人員進(jìn)行專業(yè)的信息技術(shù)與技能訓(xùn)練。另外，要盡快引進(jìn)精通計(jì)算機(jī)編程、數(shù)據(jù)庫技術(shù)和對審計(jì)工作有一定認(rèn)識的高素質(zhì)人才，以適應(yīng)不斷發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)信息化要求。

首先，可通過與高校聯(lián)合的方式，來儲備審計(jì)信息化人才。一般認(rèn)為，內(nèi)審人員的職業(yè)組成應(yīng)包含1/3的會計(jì)、1/3的工程技術(shù)、1/3的其他專業(yè)。為此，國有企業(yè)要確定內(nèi)部審計(jì)人員的標(biāo)準(zhǔn)，選擇合適的合作院校。要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要能適應(yīng)信息化的發(fā)展，還要具備一定的信息技術(shù)知識，例如，程序設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)分析等。盡量選擇內(nèi)部審計(jì)和信息技術(shù)相結(jié)合的院校，并給院校畢業(yè)生提供實(shí)習(xí)的工作條件，這樣才能讓大學(xué)對口專業(yè)的畢業(yè)生能夠在所學(xué)專業(yè)中發(fā)光發(fā)熱。

其次，對內(nèi)審人員進(jìn)行信息審計(jì)的培訓(xùn)。一些國企在內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)方面表現(xiàn)得比較消極。為此，國企要構(gòu)建和健全內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)系統(tǒng)，從職前、常態(tài)化、理論和實(shí)踐、專業(yè)技術(shù)等進(jìn)行全方位、全周期的培訓(xùn)，確保內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。通過對公司、任務(wù)和個(gè)人的需要的理解和分析，尤其是對自身發(fā)展和自我實(shí)現(xiàn)的需要進(jìn)行深入的理解和分析。在內(nèi)容安排方面，應(yīng)當(dāng)主動應(yīng)對信息化的挑戰(zhàn)，針對特定的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行電腦審計(jì)的培訓(xùn)，將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際操作與信息技術(shù)相結(jié)合，尤其是要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行Python、SQL、Uipath等軟件的培訓(xùn)，從而使其能夠更好地對數(shù)據(jù)進(jìn)行快速分析，對于工作流程的設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化。

（三）制定規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)，消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，企業(yè)要做到宏觀和微觀兩方面的協(xié)調(diào)。從宏觀上講，要樹立更加全面、系統(tǒng)的規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)，全面地把審計(jì)信息化納入整個(gè)審計(jì)實(shí)踐工作中來，研究應(yīng)用的環(huán)境是否合理。微觀層面，要拓寬研究范圍，強(qiáng)化定性和定量分析，提高研究針對性，實(shí)現(xiàn)“點(diǎn)面結(jié)合”，重視審計(jì)信息交流，推動交流平臺建設(shè)，強(qiáng)調(diào)區(qū)域信息化水平的差距。其次，要在信息化建設(shè)中突出重點(diǎn)，制定明確的總體目標(biāo)，在日常審計(jì)工作中切實(shí)落實(shí)，防止存在重復(fù)建設(shè)低級信息審計(jì)、工程建設(shè)停滯不前的現(xiàn)象。要改變管理者的應(yīng)用理念，提高內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)要求，創(chuàng)新審計(jì)方法，改革審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)信息化框架的建立，包括基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用系統(tǒng)、審計(jì)知識庫、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和人才培養(yǎng)五個(gè)方面，對后續(xù)審計(jì)工作的進(jìn)行起著指導(dǎo)作用。

（四）借助外力做好平臺維護(hù)，促進(jìn)信息共享

由于國有企業(yè)在信息化平臺建設(shè)方面的經(jīng)費(fèi)比較少，所以在后期面臨著大量的平臺維護(hù)工作時(shí)，應(yīng)該借鑒國內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)的做法，在充分發(fā)揮自身優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，利用國外成熟的審計(jì)軟件公司，對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)，及時(shí)記錄并反饋信息平臺運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，定期與外部公司進(jìn)行溝通，確保系統(tǒng)的各項(xiàng)功能，能夠?yàn)閮?nèi)審工作提供有效的支持，從而提高審計(jì)工作的效率。

（五）完善內(nèi)部審計(jì)信息化制度規(guī)范，改善企業(yè)內(nèi)部層級沖突

內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)制度，是對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)，是確保內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵。為此，國企在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程中，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的制度規(guī)范建設(shè)。因此，國企則可以通過結(jié)合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、專家以及內(nèi)部審計(jì)部門等意見，來完善內(nèi)部的審計(jì)信息化相關(guān)制度，從而改善企業(yè)內(nèi)部層級沖突，使企業(yè)上下一條心，促進(jìn)企業(yè)得到進(jìn)一步的發(fā)展。

（六）建立內(nèi)部審計(jì)信息化組織模式，使各種數(shù)據(jù)的獲取和管理更加便捷

因?yàn)閲蟮慕?jīng)營都是以總部為中心，而部門則遍布各個(gè)地區(qū)，因此可以采取集中的形式，減少審計(jì)的行政級別，從而降低審計(jì)工作受到審計(jì)單位的影響，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性，同時(shí)也可以對審計(jì)工作的計(jì)劃、安排等進(jìn)行統(tǒng)籌，從而使審計(jì)資源得到最大的整合。為此，國企應(yīng)利用信息化技術(shù)，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)部門的整合，將子公司的審計(jì)部門整合到企業(yè)總部的審計(jì)中心，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)工作的一體化，不再需要企業(yè)總部層層下達(dá)審計(jì)工作計(jì)劃安排，也不再需要子公司審計(jì)部門通過復(fù)雜的流程呈遞審計(jì)結(jié)果，這樣，則可以在第一時(shí)間開展審計(jì)工作，并及時(shí)暢通的傳遞審計(jì)結(jié)果，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的響應(yīng)速度。

結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)國企內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)，是該項(xiàng)工作的一項(xiàng)重大突破，同時(shí)也是國企內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要轉(zhuǎn)型。由此，我國國企需要從整體上進(jìn)行相關(guān)統(tǒng)籌、并分步進(jìn)行，以此加強(qiáng)企業(yè)人員對審計(jì)工作的認(rèn)識，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的交流與合作，凝聚企業(yè)內(nèi)部力量，促進(jìn)我國國企內(nèi)部審計(jì)信息化的質(zhì)量不斷提升。