企業會計審計風險因素與信息化審計方式探索

周剛 大信會計師事務所（特殊普通合伙）四川分所

引言

在信息技術的不斷普及過程中，各行業的生產模式與管理模式發生了很大的改變，傳統審計已經難以滿足現代企業的審計需求。因此，在新時代背景下，就需要企業創新會計審計方式，利用信息化技術這一先進手段，提高審計工作的全面性與高效性，拓寬會計審計范圍，加強對會計審計風險因素的掌控度與防控能力，對于保障企業秩序化推進，促進企業的長期、健康發展有著極為重要的現實意義。

一、信息化審計的意義

在信息時代背景下，企業能夠通過新媒體平臺以及互聯網等方面獲取信息，信息的獲取渠道更加廣泛、獲取內容更加多樣，為企業的決策制定夯實了基礎。但也正因如此，企業需要面臨更加駁雜的信息內容，財務工作開展期間也會遇到許多阻礙，為了加強審計工作的成效性與效率性，利用審計軟件的功能，能夠加強對會計審計的針對性實施[2]。另外，信息技術與會計審計的有效結合，不僅能減少傳統審計工作對人工的依賴，還能降低審計過程中存在的誤差與失誤，一定程度上減少了審計工作的時間成本與人工成本，從而加強了審計工作的高效性與整體質量[1]。

二、企業會計審計風險因素分析

（一）企業會計風險

企業會計風險又被稱為賬面風險。風險是在一定時間和空間環境中，人們對待某一事物的行為可能導致的危險或損失，它具有一定的客觀性和不確定性。風險是指在一定的時期內可能發生的各種結果的變動程度，是事物本身具有的不確定性，這種不確定性可能會帶來收益，也可能會帶來損失。

會計風險源于會計信息失真，而會計信息失真不僅會給企業帶來經濟損失，也使得會計人員承擔法律責任，還會給社會公眾帶來嚴重的損失，錯誤的會計信息會使資源配置機制缺乏效率，誤導資源流向，造成社會資源的浪費，不利于社會經濟的發展。

會計信息失實將有損于企業形象，影響企業的生存和發展，也會導致嚴重的社會信任危機，使各種違法行為有可乘之機。隨著社會經濟的發展和經濟生活的日益復雜化，會計風險與日俱增，有些企業在利益的驅動下視會計風險于不顧，這些行為對企業自身、投資者、債權人以及我國經濟的發展都造成嚴重損害，已經成為會計領域乃至整個經濟領域中理論界和實務界共同關注的問題。

隨著新興產業不斷增多，為了提高自身的市場競爭力，占據更多的市場份額，企業就需要拓展業務類型與業務范圍。因此，在業務項目不斷擴大的前提下，審計工作面臨的對象與審計內容逐步增多，進一步擴大了審計風險因素的覆蓋面，給審計工作也帶來了一定的風險影響。

（二）審計風險中審計人員造成的人為風險

審計工作的良好開展，必須以審計人員的綜合素質為基礎，審計人員的專業能力在一定程度上與審計結果的價值體現存在直接關聯。在這種情況下，就很容易出現因為審計人員人為失誤或專業能力不強，導致審計結果不真實，進而出現審計風險。在信息時代背景下，會計審計工作涉及的內容與范圍更加廣泛，也在很大程度上對審計人員提出了更加嚴格的要求，審計人員必須具備一定的實踐操作能力與專業的理論知識能力，確保能夠滿足企業的會計審計工作需求，也能對審計過程中存在的問題進行預警與策略搭建。但是在實際情況中，許多企業的會計審計隊伍不健全，審計人員的素質水平差異性較強，審計工作的實施效果不明確，導致審計風險進一步加劇。另外，部分審計人員的工作責任意識與職業道德水平有待提高，需要加強審計原則的落實，確保審計風險管理的秩序化推進。

（三）市場與法律漏洞風險

市場經濟的整體發展正面帶動了企業生產規模的提高，但也在很大程度上加劇了行業間的核心競爭。企業為了在劇烈的市場競爭中提高市場份額，加強自身的核心競爭力，就需要以科學的信息化手段拓寬信息獲取途徑，加強信息的質量與信息處理效率，在加強自身實力的同時，夯實企業的發揮基礎。隨著信息技術的普及應用，會計審計的整體工作模式與審計方法也產生了許多變化，人工審計方式因為其具有的局限性已經被時代所拋棄，信息審計方式逐漸成為審計工作的重點[3]。在這種情況下，雖然信息化審計在一定程度上促進了審計工作的高效化推進，但因為起步時間較晚，信息化審計過程中尚且存在許多不足與問題，不可避免地會遇到許多棘手的困難。為了加強審計工作的進一步發展，部分企業管理人員會對相關的數據進行惡意篡改，導致審計風險進一步加劇。因為相關法律制度的不健全，使得難以通過法律手段對審計工作中存在的問題進行優化整改，進一步加劇了會計審計風險。企業會計審計工作開展期間為了抵御風險因素，就必須加強對信息技術的應用力度，對企業面臨的風險進行有效規避與整改。

（四）檢查與誤報風險

在信息審計進行過程中，審計的主要工作手段與載體是計算機設備。審計人員將自身獲取到的審計數據錄入計算機系統，系統通過程序操作后會對數據進行處理，從而得出最終的審計結果。從某種意義上來說，審計結果得出的數據就是計算機計算后得出的結果，在這種情況下如果人工錄入出現失誤，或計算機硬件及軟件出現故障，則必然會導致風險的產生。另外，在審計工作完成后，需要由審計人員對審計結果進行反復核查，從而確保數據的正確性，這又會在很大程度上導致審計風險管理的加強。因為計算機的運算方法與人工運算方法存在本質上的差異，這又會導致財務報表數據生成過程的數據可操作性更強，誤報、瞞報審計結果的現象也會存在。

三、信息化審計的優化策略

（一）應加強審計人員的專業能力

信息化審計工作的規范開展，必須以審計人員的專業能力為依托。在這種情況下，就需要企業針對性培養審計人員的專業能力與工作責任意識，利用培訓學習等方式，加強審計人員的信息技術能力與信息素養，對審計人員的傳統審計思維與工作模式進行優化轉變。企業在對審計人員進行培訓的過程中，需要格外注重審計人員的職業道德水平培養，確保審計人員能夠對自身利益以及企業利益的客觀關系進行正確認知。在此期間，企業需要利用組織活動的形式，促進會計審計人員之間的交流溝通，在集思廣益中拓寬審計思維，交流審計經驗，從而使其能夠掌握更多的審計方法與審計模式，滿足現代企業的會計審計需求[4]。與此同時，企業也需要針對性制定獎罰機制，通過對審計人員的工作狀態、工作完成度以及工作成果的審查，制定考核指標，鼓勵、推動審計人員自發的發現問題，并利用信息技術解決審計問題。

（二）應靈活運用信息技術，加強對數據的管理力度

會計審計人員的信息技術能力與審計工作的信息化建設往往呈現正向的直接關系。信息時代背景下，企業的審計數據不斷增加，審計人員的工作內容與工作壓力不斷增加，審計工作面臨的阻礙也越發顯著。在這種情況下，就需要加強對現代信息技術的應用，實現審計工作的多方面處理，實現審計工作的高效推進、秩序建設。信息化審計前提下，審計工作不僅能夠實現對海量數據的會計處理，還能在計算、分析以及審計數據統計方面節省大量的時間成本與人力成本，傳統人工審計工作模式已經被有效取代。信息化審計的切實落實，需要審計人員能夠對現代信息技術以及相關設備進行靈活應用，加強對審計數據的科學化管理。另外，因為現代信息技術在很大程度上對審計流程進行了精簡，極大程度上提高了審計工作效率與質量。與此同時，為了實現對審計違規操作的全面規避，需要在信息化審計過程中進行監控管理，規范審計行為。信息化會計的落實過程中，因為審計人員對于計算機設備的依賴程度不斷增加，如果計算機設備出現故障，那么審計過程也將會產生一定的風險因素。企業需要利用數據核查管理的方式，加強對審計數據的審查力度，利用對權限的設置，對審計管理系統進行全面的優化處理，避免人為修改數據的現象發生，加強審核數據的全面性與精準性。

（三）應完善會計審計的原則，靈活采取多種審計方式

隨著信息技術的不斷普及應用，對于我國的市場經濟發展起到了很大的促進作用，會計審計的自動化、信息化發展趨勢愈發顯著。因為我國現行的審計法律存在一定不足，以及企業面臨的惡意競爭與審計人員造成的審計風險，企業就需要利用搭建會計審計原則的方式，加強審計工作的規范性。在此期間，政府有關部門需要利用發揮自身的領導作用，結合現有的審計工作以及審計制度，對其中存在的問題及時明確并及時整改。另外，企業還需要搭建行之有效的監督制度，對審計工作的實施過程進行針對性規范，從而加強會計審計原則的落實力度，保障會計審計工作能夠按照相關原則推進工作。在進行審計工作時，還需要注重信息化審計過程中的合理性與科學性，進一步加強審計工作的信息化建設。現代企業在開展業務活動時設計層面較廣，導致審計工作需要處理的內容與對象具有一定的復雜性，長此以往，審計工作的成本也將更加明顯[5]。會計抽樣方法是會計審計工作中最為常見的審計方式之一，利用這種方法雖然能減少人工審計成本，減少物力消耗，但是因為樣本差異性，使得審計誤差依舊存在。為了保障審計結果的真實有效，審計人員就需要靈活采取多種審計方式，加強審計數據的科學性與真實性，全面落實信息化審計要求。

（四）應制定合理的審計標準，加強審計執行的檢查力度

隨著市場經濟體制的不斷改革以及新興產業的不斷發展，導致企業面臨的審計風險更加復雜多樣。為了減少審計風險，加強對信息化審計的落實力度，相關管理人員需要結合企業自身情況，針對性制定審計制度，確保審計制度能夠在風險預防管理方面加強風險防控。在信息時代背景下，企業會計審計工作面臨的挑戰更加嚴格，會計審計工作更加嚴峻，更需要借助信息技術手段，發揮信息技術的優勢，進一步制定相關審計標準，明確審計工作中存在的不足以及相關風險，滿足企業的審計信息化發展需求，促進企業的長期、健康發展。

另外，為了加強審計工作的時效性與全面性，企業審計部門需要注重審計檢查制度的建設，對審計的執行情況進行全過程的檢查與管理，在源頭上實現對審計的全過程監控，減少審計風險因素。另外，審計人員好需要針對信息技術的學習情況加強考核力度，提高信息技術操作能力，對審計數據進行全面整合后，實現信息數據的串聯與收集。結合企業的審計特點與現有的信息化建設情況，針對性搭建設計信息庫，加強信息資源的調控與制定，降低審計風險。

（五）應建設健全的審計信息化管理制度

信息化審計的執行與建設，與企業的整體信息化程度有著極為緊密的聯系，因此，相關工作人員就需要從企業的信息建設情況出發，實現信息模型的優化設計，調整審計機能，實現企業審計信息模型與企業業務發展之間的有效對接，互相契合，加強企業信息化審計的信息獲取精準度與全面性，促進企業信息化建設模型的有效搭建。與此同時，企業還需要對各職能部門的業務活動開展情況、產品研發情況、生產情況、投融資活動等方面制定檢測報告，并將相關的信息數據及時錄入到企業的審計資料庫中。另外，企業會計審計人員，還需要加強對審計案例的學習、收集，整合出案例檔案后，與部門間的審計方案進行綜合對比，明確自身方案中存在的不足，加強審計報告與審計方案的完備性，通過信息的有效收集整理，增強企業內部審計的信息化建設，加強信息技術的有效管理。當企業審計信息化建設取得一定成效后，企業工作人員需要以此為基礎實現信息系統端口的標準統一，確保各子系統的數據傳輸能夠在一致的口徑中進行傳輸[6]。企業審計工作信息化環境的進一步改善，也能側面帶動企業審計信息化管理制度的優化搭建，順應市場發展與時代發展，保障審計信息化管理制度能夠幫助企業信息化建設提供信息支持。與此同時，審計信息系統的搭建，需要結合物聯網技術、自動化技術以及網絡通信技術等手段，加強審計分析、項目管理以及審計監控等方面的信息采集力度，促進信息管理平臺的有效搭建。通過審計管理信息平臺，實現審計工作的標準化進展，確保系統之間能夠涵蓋到企業業務財務的各項環節，實現專項審計調查，加強綜合管理模塊的功能實現。

結語

綜上所述，隨著我國信息技術的不斷發展以及市場經濟的不斷改革，導致企業會計審計的信息化、自動化發展規模越發強大。在新時代背景下，企業面臨的審計風險更加復雜多樣，為了實現會計審計的信息化建設，就需要企業加強審計人員的專業能力、靈活運用信息技術，加強對數據的管理力度、完善會計審計的原則，靈活采取多種審計方式、制定合理的審計標準，加強審計執行的檢查力度、建設健全的審計信息化管理制度，推動會計審計的高效發展。