公司財務預算控制探討

陳麗娟 湖南農業大學

一、預算管理的重要性及存在的問題

預算是公司經濟管理活動的重要組成，具有規劃、控制及引導公司經濟活動有序進行的作用，并可作為公司績效考核的重要依據，使公司內部各部門實現高度的協調，并以最經濟有效的方式實現預定的目標。

在公司的經營管理過程中，危機無處不在，這對公司的財務預算控制和公司管理提出了更高的要求。文章以著名的互聯網公司搜狐為例，探討了IT 公司在經濟危機中的財務預算管理與控制策略。

公司具有較高的市場依賴度和資本依賴度。面對經濟危機，如何通過財務預算管理降低成本，控制費用，增加利潤，獲得更多的現金流，是公司能否度過財務危機的關鍵。國內一些IT 公司由于廣告收入下降，運營難度加大。

如今，一些規模較大的現代服務型公司開始認識到預算管理的重要性，在預算管理的制度建設和實際實施上取得了一定的成績，但行業中仍然存在不少的弊端和困難。

一是重視不夠。全面預算管理強調全員參與的必要性，但在管理結構相對不完善的公司中，預算編制作為一項專業的財務工作，仍存在著預算組織不力、預算管理不到位等情況。公司高層領導不重視，公司沒有形成自己的預算文化，也不是所有員工都有足夠的預算意識。

二是預算基礎薄弱。由于現代服務型公司行業集中度低，公司之間競爭激烈，行業環境復雜多變，預算編制的基本信息和數據不詳細、不客觀，預算準確度不高，可能導致預算質量下降。

三是預算管理人員工作能力欠缺。全面預算管理是一項復雜、耗時、系統的工程。預算經理可能不熟悉公司的運作及預算業務流程，對分解公司總目標、制定預算目標到監督執行都不甚了解，也沒有與各預算單位進行充分溝通和協調。此外，預算管理與差異分析、預警調整及績效評估具有非常緊密的聯系。這一切都要求預算管理者運用他們豐富的現代公司管理知識和分析、判斷、溝通、協調、組織和領導能力，做好財務預算管理工作[1]。

四是成本信息不明確。成本信息對生產公司和服務公司都很重要。例如，在從事會計師事務時需要知道提供服務的成本才能為交易定價；在提供審計和認證服務時需要考慮項目組成員的固定工資、社保費用以及到外地出差的各種交通、住宿和餐飲費用，必要的營銷費用，維護業務發展所需的費用等。然而，服務公司的成本計量過程往往比生產公司的成本計量過程復雜[2]。服務業不生產有形產品，勞動力成本和其他成本也是服務金額的組成部分。一個服務項目內的多個單項業務往往需要多個部門的合作，同一組員工可能需要同時為多個服務提供勞動力，成本計量變得更加復雜和困難。

五是容易導致預算松動。影響業績成果的因素并不是完全可控的，因此，公司的經濟活動存在經濟政策變化、市場競爭激烈等不確定性的外部變量。設定寬松的預算目標，可以降低不可控因素無法滿足預算目標的風險，以優化公司的績效，并使公司的價值最大化[3]。

二、公司財務預算控制措施

在經濟不景氣的時候，公司通常會降低內部的信息成本，即財務預算。在所有的支持性運營中，財務預算涉及的內容成本占了很大一部分，甚至是主要部分。因此，有必要考慮如何降低公司的成本。

（一）節約成本

減少大型項目，實行短期項目運營是公司的基礎，也是公司價值的體現。減少新增項目，增加優化項目。因為新項目成本很高，從需求、開發到系統維護，公司都必須購買新的軟件和硬件。相比之下，基于公司原有系統的優化項目成本更低，所需人力資源更少，公司軟硬件成本更低。無論公司是什么類型，也無論公司的規模有多大，都不要選擇昂貴的軟件平臺和硬件設施，要選擇最合適的軟件平臺和硬件設施。

（二）加強內部管理和運營優化，提升盈利能力

公司的財務部門是專業化的部門。隨著財務系統的廣泛應用，公司的大量管理依賴于財務系統，因此，有必要簡化流程，提高員工的素質和技術水平。豐富內部管理手段，提高員工的工作積極性和工作效率。對于一個項目而言，應盡量使用更少的員工，但要獲得相同的利潤。

在經濟危機中，加強內部管理、提高員工的工作積極性和工作效率更為重要。優化經營也是公司提升競爭力的途徑之一[4]。挖掘出有盈利能力的經營活動，在后期占用資金而無盈利的情況下，剔除不能為公司提供現金流的經營活動。

（三）根據目前的經濟形勢及時調整預算

在經濟危機中，宏觀經濟形勢可能在短時間內發生變化。公司的財務預算必須跟上宏觀經濟形勢的變化，為瞬息萬變的市場做好準備。在面臨財務危機時，公司必須保證現金流的穩定，以免現金流中斷對公司的經營產生直接影響。如果公司有對外業務，應注意匯兌，及時調整價格，避免匯兌帶來的潛在損失[5]。

（四）保障預算管理中的現金流量

在經濟危機中，公司在預算管理中尤其要保證現金流量，預測可能出現的壞賬，做好可能出現壞賬的準備工作，避免現金流量出現問題。上游公司應充分利用應付賬款、票據等商業信貸手段，降低財務成本和資金成本，提升盈利能力。

三、案例分析

（一）案例背景

2009 年，全球IT 支出增長2.6%，低于此前預測的5.9%，美國的這一數字為0.9%，低于此前預測的4.2%。IDC 指出，IT 支出實現6.6%的增長，實現“完全復蘇”。盡管如此，由于相關支出的減少，未來4 年信息技術產業將遭受3000 億美元的損失。谷歌、微軟等世界知名IT 公司在第三、第四季度報告中對年度利潤表現出樂觀態度。

搜狐方面，2008 年下半年公司回報率較2007 年有所下降，預計利潤增長率為2.5%，低于行業平均水平。其中，互聯網增值服務收益下降24.2%，互聯網空間服務收益下降11%。作為主要收入的互聯網廣告收益下降了19%。不僅是搜狐，中國的很多IT 公司都面臨著嚴峻的形勢，例如著名的視頻點播網站優酷和土豆，廣告收入的減少導致其利潤降低。一些IT 公司甚至無法支付服務器和路由器的租金。

綜上所述，金融危機對世界IT 產業造成了很大的影響，許多IT 公司面臨著嚴重的資金短缺和收益下降的問題。

（二）搜狐網在應對經濟危機中采取的預算控制措施

搜狐作為中國互聯網行業的重要組成部分，為應對經濟危機，采取了一系列有效的預算控制措施。搜狐網分析師張小平說，IT 預算的自然屬性是特殊的，因為信息技術滲透到電子商務中，并服務于電子商務。他還提到了一個流行的統計數字：大約80%的IT 支出用于商業運營。

顯然，如果IT 的貢獻全部來自20%的投資，我們可以得出結論，IT 產生的價值很低。張先生建議，應該從回報的角度考慮公司的財務責任，即以消耗的資源評估價值。

換句話說，應該考慮IT 消耗資源的商業回報，這里涉及一個投資與回報的分式方程。這個方程可以從兩個方面調整。第一是分母固定，增加分子，即增加商業價值；第二是分子固定，減少分母，即減少支出。

1.“分母”領域的管理

搜狐金融分支提出了一些策略減少分母。第一個任務是知道預算的位置，與同等材料比較。通常，IT 預算是通過回報的百分比評估的。如果一個分支不屬于行業的中心領域，要關注支出偏離正常水平的地方，分析支出高的原因。

如果高支出是由公司特殊的商業需求或目標決定的，需要將高支出與商業需求聯系起來[6]。還可以從以下幾個方面減少開支。

其一是減少倉促的“啟?！表椖?，因為這個項目通常在幾個月后就消失了。

其二是通過執行服務軟件，可以在第一年減少80%的開支，主要措施包括：檢查軟件許可證的購買錯誤和團體折扣；調整服務器和存儲的虛擬技術；調查和執行網絡語音IP（net voice over IP）；創建標準化操作環境；發展海外收購業務，將其作為節約開支的長期戰略。

2.完善“分子”方面

增加分子的數量，即IT 產生的價值，就能增加IT 的產出，可從以下幾點著手，即：申請軟件開發、CIO、商業需求、支出支持和消費。

四、預算控制的未來發展方向

（一）完善預算管理功能

制度再科學、再完善，也需要人執行。預算控制原本是對公司未來總體經營計劃的統籌安排[7]。它是一種科學、系統、復雜的管理工具。每個環節都必須符合預算控制的要求，需要員工的積極參與。

高標桿公司通過選擇各級管理人員和具有特定領域專業知識的員工作為關鍵預算參與者，對關鍵預算人員進行不定期培訓，并建議其學習預算管理經驗，掌握基本的預算管理流程和知識?？梢愿鶕惊毺氐臉I務特點、基礎數據、管理水平、不同發展階段、管理原則的需要，選擇合適的預算編制方法[8]。

關鍵預算人員要具備與預算職責相一致的管理能力，科學地進行預算執行分析，及時、準確地分析預算差異。

（二）避免過多和詳細的預算成本信息

現代服務型公司很難將公共支出準確地分配到每個項目中，因此，仔細計算支出預算不僅費時費力，而且難以取得不錯的效果。為實現總體預算目標，可將這部分公共支出視為公司的綜合直接成本，并參照該支出占公司成本收入的比例計算得出[9]。

（三）加強預算執行的管理和考核

制定科學的預算目標，公司需要采取實際行動和有效實施，要建立預算執行監督分析制度和財務管理制度對預算目標予以支持。完善有效的預算反饋和報告制度，可增強預算執行的嚴密性，提高預算執行的效率[10]。

五、結語

做好全面預算管理，使其真正成為經營者的管理工具，無疑是一項長期的、復雜的、艱巨的任務。湯谷良說，公司預算不僅是出資者與經理人之間的游戲規則，還體現出經營者與其下屬員工之間的權利與責任安排，即在實現利益的目標下，明確各自的權利和責任區間[11]。

預算使各責任主體的權利以表格化的形式呈現，這種分權應以不失去控制為最低限度。現代服務型公司的經理人如何結合公司的經營實際制訂行之有效的預算管理計劃，有效地聚集各項經濟資源，包括人力、物力、財力、信息等[12]，使之形成一種強有力的、有序的集合，需要經營者協調各種業務活動和管理方案，統籌規劃公司內部各部門、各環節的工作流程，平衡好員工的經濟利益與公司的戰略目標，調動員工的積極性，上下一心，為實現公司各項目標而付出努力。