國有企業全面預算管理實施現狀及優化策略

汪紅 中新蘇州工業園區國際教育服務有限公司

國有企業不同于其他市場經濟主體，一般是指由國務院和地方人民政府出資設立的國有企業、國有公司和持有國有資本的公司，也包括對國有資產進行管理配置的公司[1]。

國有企業不僅具有營利性，而且兼具社會公益性，其營利性更多側重于資產保值和增值上，公益性主要是對國家經濟目標的調節[2]。國有企業在國民經濟發展過程中占據著主導地位，能夠對社會經濟發展起到協調作用[3]。

開展全面預算管理工作能夠使國有企業明確經營戰略目標，保證各項經營決策的科學性和合理性。全面預算管理覆蓋企業所有的經營管理活動，包括制定的中、長、短期目標以及企業文化建設等[4]。

除此之外，這種預算管理模式在實施階段，需要財務部門及其他部門的配合及參與，對內部經營活動實施有效控制，充分發揮全面預算管理的作用，激發員工的工作積極性，提高國有企業的經營管理水平，使其實現高質量發展[5]。

一、全面預算管理制度的優勢

全面預算管理制度具有以下三個方面的優勢。

第一，實現資源合理配置。

該模式在實施過程中覆蓋了企業所有的經營活動，集中現有資源，并控制企業資源流向，充分發揮指導作用和融通優勢。該模式還結合預算方案把握各部門的需求，合理安排現有資源，既可以提高資源利用效率，也可以保障各部門工作的有序落實。當前，國有企業基本實現了全面預算管理，整合資源分配的活動，實現了資源的高效配置。

第二，合理制定經營戰略。

在全面預算管理時，國有企業需要全面分析，結合經營活動情況制定出適合的預算目標，并使其與戰略目標保持一致。國有企業通過實施全面預算管理，能夠將預算管理活動延伸到企業的方方面面，精準識別企業存在的隱患或風險，并制定預防和解決措施。國有企業通過實行全面預算管理模式，可以實現對成本管理的全過程監督，縮小成本目標與實際的差異，實現經營管理目標。

第三，實現高素質人才培養。

國有企業預算管理水平的高低直接決定了全面預算管理工作的執行效率，企業管理層作為預算管理的落實者，其專業水平、實操能力等對預算管理非常重要。全面預算管理對企業所有的業務活動都有明確的規定，能夠使員工知曉自己的工作職責，提升專業素質，并幫助企業管理者逐步制定科學合理的經營戰略。

二、國有企業開展全面預算管理工作的必要性

開展全面預算管理工作，對國有企業具有重大作用。

第一，保障經營目標的實現。

國有企業通過明確戰略目標，全面分析經營管理過程，逐步執行科學、合理的經營策略，可推動戰略目標順利完成。全面預算管理和企業戰略層面是存在密切關系的，二者相輔相成，共同發揮作用。預算目標在執行過程中會按照部門、人員進行分解，國有企業在確保目標實現的前提下優化和調節開展過程，實現企業的經營戰略目標。同時，在不同預算目標的指導下，評價部門、人員等的工作效率，以有效激發員工的工作積極性，助力國有企業提高經營管理水平。

第二，提高管理水平。

在實施全面預算管理的過程中，結合企業經營情況制定相應的預算方案和計劃，保障預算管理活動的有序開展。全面預算管理與傳統預算不同，并非財務部門獨立的工作事項，而是企業所有部門、人員的工作，需要全體員工的參與，保障全面預算管理的落實。管理層需要合理調整經營策略，有效激發員工的工作積極性，利用績效考核綜合評價部門及員工，指導員工明確工作流程，促使內控管理科學合理，推動企業效益增長，實現管理水平的提高。

第三，對內部管理、外部投資等活動產生重大影響。

全面預算管理是國有企業經營管理制度中的重要組成部分，在具體工作中，企業需要通過全面預算管理方式，管控每個經營業務，及時發現經營活動中存在的各類問題，并采取合理的預防和解決措施，有效控制內控風險的發生，增強企業風險管理能力，降低風險帶來的影響。在分析企業業務指標的過程中，還要建立風險預警系統，及時、準確地發現經營活動的風險因素。另外，也要關注預算管理目標，加強資金管理，確保企業預算目標的實現。

三、國有企業全面預算管理現狀

（一）全面預算管理流于形式

全面預算管理本質上與企業經營戰略存在密切聯系。企業需要依托經營戰略目標確定預算目標，保障企業經營目標的實現。

但是，很多國有企業都沒有辦法使預算目標與戰略目標一致，甚至部分預算管理與企業實際情況差異太大，基本上對企業經營發展毫無意義。這種現象產生的原因在很大程度上與國有企業管理層有很大的關系。很多管理層對全面預算管理的認識不到位，甚至即使有的國有企業實施了全面預算管理，也是在上級部門的要求下開展的，實際上只有制度存在，工作沒有落實，因此難以產生成效。

在制定預算目標時，沒有全面考慮企業的戰略目標及實際情況，二者之間沒有任何聯系，甚至出現了脫節的情況。這種預算方案只能適用于國有企業的短期發展，無法支撐國有企業的長期發展。

此外，國有企業的全面預算管理還發揮著績效考核的作用，但是會因領導干部的主觀意識而導致其作用發揮不充分。

（二）預算管理的全員參與度偏低

國有企業的全面預算管理需要全員參與，但是在具體實施過程中，財務管理部門發揮了主導作用，企業將所有預算工作全部交給財務人員，其他業務部門、職能部門等只是為預算編制提供相應的數據資料，因而在預算管理部門的設置上，主要依托財務部門發揮作用，其他部門參與度較低。這樣在全面預算管理中，很容易造成預算管理職能和財務部門存在交叉，難以正確反映財務部門的工作成效。

在這種情況下，編制的各項預算報表與實際情況也是不相符的，不能滿足實際經營管理的需求。如果使用這種預算報表控制后續的經營活動，只會出現大量的超支活動，難以有效控制企業的經營管理活動。

（三）預算管理與現實情況脫節

現階段，很多國有企業都實施了全面預算管理，但是從實施效果來看，基本上沒有產生任何作用，甚至還對企業的經營活動產生了阻礙。這源于部分企業在開展全面預算管理工作時只是為了完成任務，而非發揮全面預算管理的作用。預測的各項指標數據都比實際情況要小，與經營情況沒有太大聯系。部分數據指標是主觀臆斷出來的，沒有任何實際依據，難以對企業發展產生指導意義。

有的國有企業的預算報表編制，也是依據歷史數據預測的，盡管滿足了國有企業的經濟發展要求，但沒有結合市場趨勢和現實情況，導致與未來國有企業的經營情況不符。這就會造成大量不合理的支出，降低了預算質量，嚴重浪費了資源。

四、國有企業全面預算管理的優化對策

（一）落實全面預算管理

首先，管理層應革新傳統思維認識，為全面預算管理的落實營造良好的工作環境。國有企業應針對當前國家、社會等對預算管理活動的要求，根據企業生產經營情況，合理制定預算方案，有效發揮預算管理的作用。國有企業為取得全面預算管理成效，需要制定培訓計劃，使管理層認識到全面預算管理實施的重要性，對全面預算管理工作給予支持。管理層通過在企業中發揮領導示范作用，有效帶動全面預算管理落實到企業經營活動的方方面面。

其次，建立獨立預算管理部門，保障預算管理的獨立性，確保預算管理發揮作用。國有企業應建立三級管理制度，由企業決策層成立預算管理委員會，由董事長任委員長，有效保障預算管理工作的落實；由企業管理層成立預算執行機構，負責對預算工作的分解、落實等工作；由各部門負責具體的預算執行工作，將預算目標分解到具體的員工身上，保障預算管理的落實。

（二）提高全面預算管理的參與度

國有企業在實施全面預算管理時，應明白全面預算與企業的每個人都有關系，因此，需要提高全面預算的參與度和預算管理水平。

首先，加強企業文化建設，將其融入全面預算管理。在企業文化建設中，要體現出預算管理的作用，通過各類宣傳活動使企業員工認識到全面預算管理的重要性。這樣既可以實現企業員工的價值目標，也可以提高企業的經營管理水平，逐步使員工形成全面預算意識，有效提高全面預算的參與度。

其次，健全獎懲制度，激發員工的工作積極性。在實施全面預算管理的過程中，制定相應的預算目標，部門負責人將預算目標分解給每個員工，并將其作為績效考核目標，與薪酬掛鉤。一旦員工完成相應的績效考核，達到相應的級別，就可以得到物質獎勵，也可以將其作為升職、轉崗、培養等考核指標，以激發更多員工參與到預算管理中，使預算管理成效最大化。全面預算管理具有全面性、全員工、全流程等特點，需要全部員工參與才能體現出全面預算管理的作用，僅依靠財務部門編制預算，往往會導致預算編制結果的主觀性、片面性，甚至使部分預算數據的真實性難以保障，全體員工要意識到全面預算管理的重要性，利用文化建設和獎懲制度，提高企業員工的參與度。

（三）結合現實情況制定全面預算管理方案

首先，明確經營戰略目標，合理確定預算目標。一般情況下，國有企業高層會參與到經營戰略決策中，經營戰略往往會劃分為多個階段，這要求在預算管理過程中，也需要相關的高層管理者參與，指導預算目標的確定，確保其與戰略目標保持一致。不僅要利用預算目標推動全面預算目標的實現，也要合理使用預算目標，使其為企業的經營發展提供依據，提升決策的科學性、合理性。

其次，建立信息化系統，實現資源高效流動。全面預算管理活動涉及多個流程，也包括企業全部業務及每個員工。全面預算管理只有獲得科學的數據資料后，才能有效保障預算的編制、執行、監督、評價等的科學合理。通過對國有企業現有經營活動的分析，可結合當前已實現的信息化系統，拓展其功能，提升各部門資源共享的便捷性，加大對外部信息資源的收集力度，實現數據信息資料的自動化分類、整理等，也可以按照預算人員的需要實施個性化分析，保障預算目標符合實際情況，推動全面預算管理的有效落實。因此，在國有企業中實施全面預算管理，應先按照預算管理制度的要求，收集相關數據資料，與業務、行政等部門建立常態化溝通聯系，及時溝通和處理預算管理中存在的各類問題，保障預算編制結果符合企業經營實際情況。

五、結語

國有企業是我國社會經濟發展的支柱，在國民經濟的重要領域和關鍵行業處于主導地位，能夠保障國家經濟健康穩定持續發展，有助于維護社會穩定。

在市場經濟發展過程中，經濟全球化影響加深，國有企業經營活動也受到影響，需要加強全面預算管理，保障企業的規范化經營，實現企業資產保值、增值，提高企業的管理水平和效率，增強企業的競爭優勢，促使國有企業實現可持續發展，推動國家經濟穩定增長。