股份公司全面預算管理的困境和辦法分析

王震宇 湖南高橋大市場股份有限公司

一、股份公司全面預算管理概述

股份公司全面預算管理主要是指以發展目標為管理方向，預算管理與籌劃公司一定時間內的經營，科學配置公司的財務資源，實時跟進執行的全過程，并對公司資源實現有效的監督與分析。

及時反饋與分析執行取得的結果，可以起到規范經營活動的重要作用，減少不必要的經濟開支，有利于股份公司實現發展目標。全面預算管理具有極大優勢，包括全員參與、業務范圍全覆蓋與流程全面跟蹤等。

二、股份公司全面預算管理的必要性

股份公司實行全面預算管理的必要性具體體現在以下兩個方面。

第一，有利于公司的資源整合。開展全面預算管理工作，可以促進公司的資源轉化，使其向經濟效益型轉變。公司的業務量隨著規模的擴大不斷增加，股份公司開展全面預算管理工作，可以提升公司內部各部門的合作能力，科學配置公司的各項資源，對于股份公司的經營而言非常重要，可以提高公司的管理水平，促進股份公司的長遠發展[1]。

第二，提高公司監督效果。股份公司開展全面預算管理工作，有利于增強公司生產經營工作的計劃性，減少工作的盲目性，對于資金支出也有一定控制作用，可將股份公司的成本優勢不斷放大，提升公司的競爭力。另外，根據成本指標可以有效監督公司的經濟活動，不僅能降低股份公司的經營成本，而且能實現標準的流程化管理。

三、股份公司全面預算管理的困境

（一）未設立專門的預算管理部門

股份公司在開展全面預算管理工作的過程中，為健全全面預算管理體系，必須設立專門的預算管理部門，充分覆蓋預算管理的全過程，為全面預算管理工作提供良好的保障。相關數據調查顯示，很多股份公司都沒有設立預算管理部門及相關機構，這些公司的預算管理工作都由財務部門兼管，不僅增加了財務人員的工作量，而且難以有效區分各項工作，嚴重影響了預算管理工作的效果[2]。

同時，一些股份公司的財務部門主要匯總預算管理的資料，將預算設計交給經營管理部門完成，使預算工作的安排與流程變得模糊。當財務部門向各部門反饋預算數據結果后，各部門再分析數據結果，找出與預算目標的差異，這種工作方式導致了預算工作的復雜化與低效率。

（二）預算分析不準確

在股份公司的全面預算管理工作中，存在預算分析不準確的問題，主要是預算分析工作環節效率較低，分析能力不足，屬于全面預算管理中最薄弱的工作環節，導致公司的預算缺乏準確性，公司制定的預算目標與實際的使用資金會呈現出較大差異。對于股份公司而言，如果預算的執行與實際情況脫軌，將不利于公司的正常經營。在劃分預算責任時，股份公司需要明確責任劃分并優化。如果公司長期存在預算分析簡單及責任不明確的情況，那么預算的結果將不盡如人意，導致全面預算管理工作的作用無法充分發揮[3]。公司內部沒有營造全員參與預算管理的良好氛圍，很多工作人員都認為預算管理工作與實際工作沒有任何關系，使得預算工作在執行時的配合度較低。

（三）預算編制不合理

在股份公司的經營管理工作中，存在預算編制不合理的問題。對于預算編制工作而言，公司必須根據預算的內容與對應的范圍，選擇適合公司實際情況的預算編制方法，使編制的預算報告更具準確性與科學性。

但是，很多股份公司都沒有選擇合適的編制方法，而是采用固定的預算編制方法，認為只需要效仿成功公司的方法，就可以取得良好的預算編制效果。通常股份公司應用的預算編制方法為增量預算法，這種方法雖然具有容易執行的優勢，但嚴重缺乏合理性，不能全面分析成本費用。

（四）信息化建設進程緩慢

在股份公司的全面預算管理工作中，信息化建設的進程比較緩慢。隨著大數據時代的到來，公司的全面預算管理工作需要使用信息化功能。

目前，很多股份公司的信息化建設不盡如人意，使用的預算編制軟件比較落后，當公司規模不斷擴大、涉及的業務越來越多時，預算編制的程序也在不斷增加，出現錯誤的概率也越來越大，導致對比材料非常困難。

四、股份公司全面預算管理實施策略

（一）設立專門的預算管理部門

首先，設置預算管理委員崗位，明確崗位的具體職責與范圍，其主要工作內容為審核預算編制規則、實行預算決策與開展相關審核工作，一旦發現預算編制存在沖突問題，預算管理委員要及時向編制負責人員反饋，要求工作人員及時解決此類問題[4]。預算管理委員會需要規定具體時間，召開內部會議，討論與分析預算管理工作的效果，了解管理工作中的不足之處，要求各部門必須明確預算管理目標，保證預算管理工作的程序性與規范性。

其次，設立專門的預算管理部門。該部門必須具有獨立性，預算管理工作的開展不受其他部門管理人員的干擾。公司管理者應要求其他部門積極配合預算管理工作，不得以任何借口推辭分配給自己的預算管理工作。如果領導層發現有其他部門為了業績，交予預算管理部門的信息材料造假，應予以嚴厲打擊，并根據事態的嚴重程度給予懲罰；如果造成了較嚴重的后果，應要求該部門人員承擔全部責任，并在公司內部發布通告，進而規范其他部門人員的行為。為保證預算管理部門的獨立性，在選擇負責人員時可以選擇公司的高層領導。只有負責人員的職位較高，才會對公司的其他部門產生威懾作用；只有公司其他部門積極配合預算管理部門的工作，才能取得理想的管理效果，達到股份公司的發展目標，并使其獲得更高的經濟效益。

最后，明確劃分職責與工作內容。要求各部門對自身職責有充分了解，促進預算工作與業務活動的整合，根據業務工作的不同科學地分配預算工作。當各部門收到下發的預算任務后，需要按照預算任務開展各自的工作。公司要派遣專業調查人員深入市場，實時監督市場的變化，及時調整預算內容，以滿足市場的需求，實現資源配置的合理性。

（二）準確進行預算分析

在股份公司的預算管理工作中，應進行準確的預算分析。

首先，安排固定工作人員定期分析預算指標的落實情況，并根據公司的實際生產經營情況，不斷完善預算指標體系，推動股份公司的正常運行。

其次，健全預算反饋機制。股份公司的預算分析取得的效果，取決于反饋機制的執行情況，公司必須完善預算管理制度，定期召開預算分析例會，加強對工作的高效整合，保證預算分析可以覆蓋到公司經營的全過程。準確進行預算分析不僅有利于股份公司的經營發展，而且能減少公司不必要的經濟開支，嚴格控制股份公司的經濟活動。

最后，加強股份公司各部門之間的溝通，要求各部門負責人員及時分析預算結果，制定預算分析報告，并向各部門下達。各部門的工作人員不能只注重本部門的工作，對其他部門的工作內容也要有一定的了解。股份公司管理者應擔負起領導作用，主動與公司各部門管理人員進行溝通，了解各部門預算目標完成情況及在工作中遇到的困難。當公司管理者接收到反饋后，應幫助各部門解決問題，保證預算目標的順利達成，促進股份公司的長遠發展。

（三）合理編制預算

在股份公司的經營管理工作中，必須合理開展預算編制工作。以筆者的工作單位為例，在實際工作中，公司各業務部門在編制預算的時候只從自身利益出發，想做少收入做大費用，以保證本部門可以順利地完成預算任務，并獲得超額獎勵。但公司管理層希望各部門的預算能根據實際情況編制，以保證其準確性。費用的控制與節減是其中的重點環節，其中的一些數據使預算管理部門在匯總編制預算的時候，必須與業務部門進行多個來回的較量，業務部門總能找出不同的理由，完成相關工作要耗費大量的時間和精力。因為公司的主營收入是依據各區域的租賃合同預計的，雖有一定的空鋪率，但由招商部門把關時，編制的收入預算相對較為準確[5]。

在以往的預算管理工作中，公司的要求是完成收入，費用不超過規定標準即可，節約的費用預算哪怕額度再大，也不會與考核掛鉤，導致每年的收入預算相對準確，而費用預算與實際相差較大，造成費用預算遠大于實際支出的狀況。

面對這樣情況，公司制定了預算與年度考核掛鉤的管理辦法，年終根據實際需求調整預算。這種措施雖然會起到一定的效果，但不會一步到位，需要在工作中不斷摸索、調整、修正。

同時，股份公司應采用合理的預算編制方法，減少編制工作中的各種沖突，增強預算編制方法的靈活性，根據公司各部門的工作情況，開展全方位的預算編制工作。預算編制的全過程需要圍繞項目的費用與特征，不可以脫離實際。

預算編制具有合理分配各部門資源的作用，在開展編制工作時，要優化預算編制的程序，需要先收集公司的內部資料，充分了解各項工作的實際情況，選擇的編制人員必須具備專業性與高能力，保證預算編制工作的有效性。

（四）加快信息化建設

首先，在股份公司的全面預算管理工作中，加快信息化建設步伐尤為重要。信息化建設可以規范全面預算管理工作的流程，提高股份公司預算的管理效率。公司應積極引進先進的信息化軟件，通過購買或定制的形式，實現股份公司各系統的對接，達到財務信息的透明化。由于股份公司的預算編制工作具有一定的復雜性，因此，公司應加大對專業預算軟件的整合力度，充分發揮預算軟件的各項功能作用，幫助股份公司取得更多的利益。利用信息化軟件的多項功能，解決預算管理工作中的各種問題，保證預算管理工作的順利開展，實現公司各部門之間的數據共享。

其次，股份公司應加強信息化人才隊伍的建設。很多公司雖然引進了先進的信息化軟件，但是，由于工作人員的技術水平問題，并不能充分發揮出預算管理的重要作用，導致預算管理工作不能取得良好的效果。股份公司可以通過招聘的方式滿足信息化崗位的人才需求，在招聘過程中需要堅持公開公正的基本原則，所有招聘流程必須按照相關規定進行。

最后，股份公司應完善培訓工作，積極組織公司內部培訓，通過培訓達到提高工作人員信息化能力的目的。對于在工作中表現良好的人員，應給予物質方面的嘉獎，鼓勵工作創新，提高股份公司的工作效率。

五、結語

股份公司在開展全面預算管理工作時，還存在很多困難，公司管理者應重視這些困難，積極尋找解決這些困難的辦法。

在此過程中，公司負責人員應找出產生這些困難的原因，制定具有針對性的對策，將這些對策落實到工作中。要求相關負責人員定時編制進度報告，以利于公司管理者了解對策落實進度。唯有確保實施策略的針對性與落實效果，才能切實提高股份公司的全面預算管理水平。