大數據時代審計信息化建設路徑探析

文/周谷曦 （中審眾環會計師事務所（特殊普通合伙）江蘇分所）

當前我國深化改革發展的現狀，對企業市場環境帶來了嚴重影響，使得企業內外環境逐漸改變，在影響企業經營發展的同時，也對企業內部管理提出新的要求。隨著大數據時代的來臨，企業審計工作方式需要作出改變。在科技發展下，信息量增長速度加快，傳統審計工作方式將不能科學處理日益上漲的數據信息，在這種環境下，審計工作方式逐漸展現出信息化、智能化的特點，在信息化技術作用下，使審計工作水平和效率不斷提高，而智能化技術的應用可以確保審計工作質量。但是當前我國經濟發展和計算機水平比較落后，審計信息化建設不全面，處于摸索階段，工作經驗不成熟。在這種情況下，加強大數據時代背景下審計信息化建設路徑的探究具有重要意義。

一、大數據時代審計信息化基本特點

（一）發展速度快

20世紀80年代，審計制度初步形成并全面實施，審計方式以手工審計為主。經過多年的發展，審計軟件在各個行業中使用，截至目前，我國審計項目已經正式進入到信息化審計時代。通過建立大數據審計系統、云審計系統等，在大數據技術的作用下，保證審計工作落實到位，快速完成審計工作目標[1]。通過多年的審計改革發展，由最初的手工審計朝著信息化審計方向改變，審計信息化利用EXCEL軟件，朝著大數據、云計算方向發展，讓人工智能審計規模不斷擴大，發展速度加快。

（二）發展不夠全面

在當前審計市場發展中，大部分審計業務還沒有實現信息化的全面覆蓋，同時在審計實施過程中審計流程也缺少信息化和智能化。實際上，一些單位在開展審計信息化工作時，依然是利用信息化技術進行人工審計，以取代低層水平。如果信息化發展不全面，無法滿足審計信息化建設要求，增加審計人員工作強度與難度。

二、大數據時代審計信息化建設面臨的影響因素

（一）數據數量因素

隨著大數據時代的來臨，各個行業都朝著信息化發展方向邁進，不管是基礎工作，還是比較復雜的操作，都會在信息化技術的作用下完成，在某種程度上促進工作水平和效率的提升，在處理一些比較復雜的操作中也能保證該工作的專業性，減少不必要問題。隨著信息化建設水平的提高，各個環節都會形成大量的數據信息，數據信息數量增加，各種數據規模擴大，如果依然采用人工審計方式，整體工作效率和水平將會降低，并且人工審計方式還不能對海量數據信息科學處理，工作出錯率隨之提高。在這種環境下，加強信息化建設是非常必要的，通過引進信息化技術，可以讓審計結果更加準確，提高審計工作效率，讓審計價值得到充分發揮[2]。

（二）會計電算化因素

審計工作和會計之間存在一定的關聯性，審計工作有序進行應在各項財務數據的配合下實現，要求會計工作進行輔助，通過對各項數據信息調查分析，實現對財務活動的有效監管，保證企業經營的合理性與合法性，防范財務風險。隨著大數據時代的來臨，財務會計工作電算化全面落實，合同信息、明細賬目、發票信息等均通過電子版進行保存和傳遞。在會計電算化發展下，作為財務工作基礎的審計工作，需要朝著信息化方向邁進，審計信息化可以與會計電算化充分結合，發揮協同價值，提高審計工作的有效性。

（三）數據處理因素

在大數據背景下，大部分企業審計工作朝著信息化發展方向邁進，而審計信息化可以讓審計工作中各項數據處理更加及時和集中，展現出自動化特點，審計工作水平和效率不斷提高。在傳統審計工作中，大部分工作內容均是通過人工方式進行，在人工操作過程中展現出了局限性特點，同時受到人為因素影響，無法保證審計工作質量，而大數據時代背景下，通過加強審計信息化建設，可以打破時間方面的局限性，利用大數據技術進行數據挖掘、分析等，在規范操作流程下減少工作問題，保證審計結果的有效性和準確性。

（四）信息系統因素

當前是一個信息化快速發展的時代，任何行業和工作在運行發展中都會產生大量信息，換言之，信息能夠給各行業運營發展提供數據參考，更好完成本職工作。隨著新會計制度發布，內部審計在客觀方面有著嚴格要求，因此信息化管理成為大數據時代背景下審計信息化建設發展的重要內容。在實際工作中，審計工作方式和手段都呈現出信息化特點，相關部門應結合時代發展要求，把現代化審計軟件和技術應用其中，讓財務各個數據在電子信息數據庫中保存，便于企業管理者使用和查詢，及時找到工作中存在的問題。通過使用審計軟件，形成電子版財務報告，在節省人力的同時，也能利用審計軟件自動檢索功能找到報表中錯誤問題，降低錯誤率，提高審計工作實效性。除此之外，在企業現有信息化系統中，將審計功能優化處理，讓內部審計信息化融入企業各項業務活動中，保證審計工作充分落實，快速完成工作目標。總之，信息化審計是大數據背景下企業改革發展的主要方向。

三、大數據時代審計信息化建設存在的問題

（一）基礎環境缺失

在當前審計信息化建設中，相應的基礎環境缺失，并且應用推廣工作落實不到位，不利于審計信息化建設發展。部分單位領導對審計信息化建設重視力度不高，在設計信息化平臺建設過程中，投資規模小，使得系統功能比較單一。同時，審計信息化建設的前期規劃不全面，審計信息化建設中人才缺失，審計信息化系統通常由程序技術工作人員進行開發建設，其對審計內容的了解比較片面，只能按照審計人員提出的相關要求進行處理，開發成果在應用方面伴隨不確定性，容易造成資源的浪費[3]。除此之外，審計人員對信息技術了解不全面，審計信息化意識不足，使得在審計信息化建設中基礎環境缺失，審計信息系統在數據處理方面將會面臨各種問題，需要在專業技術團隊作用下完成系統檢修和維護工作，系統運行穩定性無法保證。

（二）審計理念與新理念之間偏差明顯

當前我國全面推行審計信息化建設，但是信息化水平比較低，導致該現象出現的原因就是審計思想理念比較落后，只是對被審計單位是否存在舞弊行為進行審計調查，導致審計信息化建設過程中理念過于落后，無法滿足大數據時代發展需求，甚至和審計信息化建設要求不符，不利于審計信息化建設發展，影響審計價值發揮。審計信息化建設過程中思想理念漸漸以事前分析、事中控制、動態審計、遠程審計為重點，真正實現防患于未然，這種全新的審計思想與現代審計理念之間有著明顯偏差。

（三）數據采集不及時

當前，一些審計信息化軟件在實際應用中將會面臨一些問題，這是由于軟件應用時間短導致，需要專業人員持續開發與改進。隨著大數據時代的來臨，要想順利完成審計信息化建設工作，重點在于信息采集。然而在實際中，數據采集將會出現各種問題，如數據不完善，數據隨意被修改等，甚至會出現一些審計軟件還不能滿足審計信息化建設要求的狀況，需要臨時開發一些功能，延長審計實施進度。一些審計軟件不能做到和會計軟件、營銷數據系統等充分連接，這些問題給審計信息化建設與發展增添難度。因為審計信息化軟件自身存在一些問題，使得數據采集缺少全面性，沒有重視一些比較重要的因素，影響該審計工作結果的合理性和準確性。

（四）審計數據分析不全面

在審計信息化數據分析過程中，要求審計工作人員把各個業務系統中審計數據進行聯動與分析，挖掘數據背后的應用價值，及時找到異常審計信息。在大數據背景下，由于數據規模比較龐大，在某種程度上給企業審計工作中數據分析增加難度，審計工作人員無法及時找到審計工作中存在的潛在問題，數據分析不全面。因為審計數據模型不健全，只能通過簡單函數模型或者SQL數據查詢模型完成，導致審計人員在數據分析方面過于形式化，無法挖掘數據之間關聯性，不能及時找到審計線索[4]。審計工作人員沒有接受專業培訓或者戰略性指導，大數據分析經驗不足，思路不清晰，無法對審計數據調查分析，容易引發審計風險。

（五）數據保存不合理

在審計信息化建設過程中，重點環節就是數據保存。在數據保存中可能會發生重要數據信息被隨意修改的狀況，而導致該現象出現的原因有以下幾點：第一，人為隨意攻擊信息化系統，或者病毒進入到計算機系統中，無法保證系統運行安全。隨著信息技術的不斷更新，惡意攻擊系統和病毒入侵的發生率隨之升高，給病毒防控工作開展增添難度，容易面臨審計系統運行風險。第二，審計信息化水平有待提高，審計工作使用的信息化系統功能不全面，系統在具體應用中可能會出現各種問題，無法保證數據系統中信息安全。第三，單位內部人員在數據保存方面存在操作失誤的問題，沒有及時對重要信息備份處理，導致電子儲存軟件在出現故障問題以后，重要信息無法恢復。

四、大數據時代審計信息化建設路徑

（一）完善審計信息化基礎環境

在優化審計信息化基礎環境時，應得到管理層的高度重視，明確審計信息化建設價值，在審計信息化建設方面提供充足的人力、物力等支持，優化審計信息化系統，并且結合實際情況，制定可行性的審計信息化建設方案，給審計信息化建設發展奠定扎實的基礎。與此同時，在審計信息化建設中，安排專業人員負責，企業應加強技術人才引進，并對現有審計人員進行專業培訓，提高審計人員業務水平和綜合素養。通過對現有審計工作模式改革創新，讓其更好地滿足信息化時代發展要求，優化審計信息化系統各項功能，引導審計信息化建設工作有序發展。

（二）及時轉變審計思維方式

在大數據時代背景下，通過使用大數據技術，促進審計信息化建設發展，而在大數據技術的作用下，可以優化審計信息化理念，利用大數據技術精準預測，收集相關信息，對各項信息集中處理，挖掘信息應用價值，找到潛在風險[5]。為了推動審計信息化建設發展，應該及時調整審計思維理念和工作方式，利用大數據技術對審計思維方式進行調整，幫助企業更好的防控審計風險。

（三）加強數據管理

提高數據質量，可以確保審計工作質量。在實際中，加強數據管理，采取全過程控制方式，追溯數據根源，檢查數據質量，減少錯誤數據發生。在審計信息化建設過程中，提前設定數據質量評價標準，安排專業人員負責數據追蹤檢查，保證數據信息的真實性和完整性。確保數據安全是強化審計信息化建設的重要條件，審計部門應在各種現代化信息技術作用下，引導審計工作有序進行，從而提高審計工作水平，保證審計工作質量。在使用審計信息軟件過程中，應加強審計數據安全保護，對審計信息系統進行安全維護，設計安全防護功能，通過使用安全防護技術，安排專業技術人員對系統運行過程進行追蹤檢查，確保審計數據安全。通過做好數據安全管理工作，優化審計數據管理平臺，嚴格管控審計信息，建立一套專業的安全管理體系，對于各個崗位的審計人員設有平臺訪問權限，在審計工作實施中，任何人員查詢、使用等都要按照規范標準來操作。除此之外，優化數據分析系統功能，對保存數據信息深入調查，對其規范管理，及時找到異常數據信息，減少信息安全隱患。通過對重要審計信息加密處理，在防火墻、殺毒軟件等系統配合下強化系統安全防護功能，減少審計數據被隨意盜用或者篡改的問題，對重要審計信息備份處理，避免數據丟失或者損壞。

（四）加強內審數據分析與利用

通過對審計數據的調查分析，建立數據分析系統，在各種數據分析系統下完成審計專項調查，從多角度、多方面進行數據分析，加強各部門之間合作交流，給單位領導制定發展決策提供數據參考。通過建立審計數據分析系統，在數據運算方式作用下進行大規模數據處理，提高大數據背景下信息處理水平。通過結構化數據與非結構化數據的結合，多維度進行數據分析。并且，優化審計數據庫，對于當前現有的審計信息系統，結合主題做好數據分類工作，從業務系統中獲取和審計相關的數據信息，將其保存在審計數據庫中，整合內部審計信息和外部審計信息，保證審計數據的完整性。與此同時，保證審計工作運行的獨立性，其中包括單位各種業務、財務數據，有利于審計分析工作有序進行。

（五）提升審計人員素質

審計部門在對相關制度優化處理后，應根據審計信息化建設基本要求，對審計人員進行專業培訓和教育，提高審計人員專業水平和綜合素養。審計部門通過對審計人員工作情況調查，了解審計人員整體情況，綜合思考當前發展形勢和審計信息化建設對人才的基本需求，制定可行性的人才培養工作方案，定期組織安排審計人員接受培訓，培訓內容包含了職業素養、專業知識、信息化系統操作等，更新審計人員知識體系，讓其從中學習更多的專業知識和技術，更新審計人員工作理念，讓審計人員更好地參與到審計信息化建設工作中，提高審計信息化水平[6]。除此之外，主動和高校合作，為審計專業學生制定合理的人才培養工作計劃，讓學生在學校期間可以學習更多和審計信息化建設相關的知識，結合審計信息化建設要求制定教學目標，加入信息技術課程，為社會培養更多審計人才。

五、結束語

總而言之，在大數據背景下，審計信息化在建設過程中將會面臨各種問題，特別是在信息采集、使用和保存等方面問題比較明顯，但是審計信息化是當前各個行業改革發展的主要趨勢，能夠促進審計工作水平和質量提高，節約審計成本，從根源上減少舞弊行為發生，有利于推動各個行業健康發展。在審計信息化建設中，相關部門應加大研究力度，結合審計信息化建設現狀，找到存在的問題，認真分析問題產生原因，采取相關措施進行處理，提高審計信息化水平，促進審計工作更好發展。