企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與對策分析
——以制造業(yè)企業(yè)為例

焦翠娟

河北蘭升生物科技有限公司

制造業(yè)企業(yè)體現(xiàn)著知識復(fù)雜、技術(shù)繁瑣等特點(diǎn)。開展有效的全面預(yù)算管理工作能夠幫助企業(yè)控制經(jīng)濟(jì)成本，創(chuàng)造越來越多的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)的嚴(yán)格管理。隨著社會的持續(xù)發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)也將要面對更多的競爭和挑戰(zhàn)，而怎樣幫助我國的制造業(yè)企業(yè)在全新的發(fā)展形勢下，呈現(xiàn)出穩(wěn)定且強(qiáng)硬的勢頭，就變成了如今企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人需要著重思考和分析的重要問題。所以，更應(yīng)該對全面預(yù)算管理進(jìn)行充分的應(yīng)用，切實(shí)體現(xiàn)出其所具有的價(jià)值和意義，只有如此，才能夠推動(dòng)制造業(yè)企業(yè)更好更快的發(fā)展下去。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

(一)缺乏正確的認(rèn)知

全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的研發(fā)生產(chǎn)、項(xiàng)目成本等等實(shí)施科學(xué)的指導(dǎo)與分析，也可以讓企業(yè)原有的戰(zhàn)略目標(biāo)和決策規(guī)劃呈現(xiàn)出較高的協(xié)調(diào)度，借助預(yù)算編制、落實(shí)和調(diào)整，就能夠推動(dòng)企業(yè)更加快速的實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，為企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成提供大量的數(shù)據(jù)支持，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏離目標(biāo)的情況并進(jìn)行糾正，是企業(yè)統(tǒng)一思想和行動(dòng)的重要工具。此種工作需要領(lǐng)導(dǎo)層重視、所有部門的工作人員都主動(dòng)加入進(jìn)來，屬于一個(gè)系統(tǒng)化和繁瑣化的項(xiàng)目，但對制造業(yè)企業(yè)的具體情況進(jìn)行分析可知，在實(shí)施全面預(yù)算編制的環(huán)節(jié)中，管理人員卻并未對全面預(yù)算有著清楚地了解，再加上各個(gè)部門之間沒有進(jìn)行深入的交流和溝通，就導(dǎo)致部門之間出現(xiàn)了思維理念嚴(yán)重偏差的情況。而此種情況通常有著兩種觀點(diǎn)：其一，職能部門與相關(guān)管理人員并沒有對各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)做出細(xì)致的分析和思考，預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏較高的科學(xué)性，這就讓全面預(yù)算工作無法完整體現(xiàn)出自己的作用。其二，相關(guān)人員覺得全面預(yù)算管理僅僅是對財(cái)務(wù)部門的所有數(shù)據(jù)實(shí)施核算，并沒有較大的意義。但事實(shí)上，財(cái)務(wù)部門上交的只是企業(yè)上一個(gè)季度又或是前度的運(yùn)營情況和相關(guān)數(shù)據(jù)，呈現(xiàn)的也是整個(gè)企業(yè)近段時(shí)間的生產(chǎn)現(xiàn)狀。通常情況下，會計(jì)數(shù)據(jù)都有著明顯的滯后性，并不具備對市場產(chǎn)品的預(yù)測眼光和前瞻性目光，自然無法確保預(yù)算數(shù)據(jù)有著良好的質(zhì)量。所以，對全面預(yù)算管理工作缺乏系統(tǒng)性的認(rèn)知，是如今制造業(yè)企業(yè)普遍存留的嚴(yán)重問題。

(二)管理意識較為淡薄

開展全面預(yù)算管理工作最為主要的內(nèi)容就是編制全面預(yù)算，而完成全面預(yù)算編制的前提則是制定出完善的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)不止要有著較高的前瞻性，同時(shí)還需要體現(xiàn)出一定的可行性與合理性。但是，大部分制造業(yè)企業(yè)都沒有意識到戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與全面預(yù)算管理有著怎樣的重要性，也不清楚這兩者之間存在的關(guān)聯(lián)，那么在對目標(biāo)進(jìn)行制定的時(shí)候，過于注重成本的低廉，而完全無視了企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的具體情況，這就極易致使預(yù)算目標(biāo)無法順利的達(dá)成。在對預(yù)算進(jìn)行編制的環(huán)節(jié)中，因?yàn)楦鱾€(gè)部門又或是生產(chǎn)工作通常主要對自身的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，卻并沒有做出深層次的交流和溝通，那么全面預(yù)算自然無法和生產(chǎn)研發(fā)、經(jīng)營銷售等達(dá)成有效的協(xié)調(diào)。再加上，預(yù)算和預(yù)測工作并不具備較高的合理性，這同樣會致使全面預(yù)算缺乏較高的可靠性與準(zhǔn)確性，所以在落實(shí)的環(huán)節(jié)中，就會產(chǎn)生較多的問題，還會對全面預(yù)算的開展效果造成不良影響。這就要求制造業(yè)企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人對此種情況有著清楚的了解，并尋找到問題的根本所在，制定出切實(shí)可行的策略，將其徹底的解決，以此來促使制造業(yè)企業(yè)可以穩(wěn)定順利的發(fā)展下去。

(三)缺乏合理的控制體系

預(yù)算執(zhí)行屬于一種把預(yù)算目標(biāo)順利轉(zhuǎn)換成行動(dòng)的一種新型手段。預(yù)算執(zhí)行通常可以根據(jù)預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等諸多流程來落實(shí)，所以在對預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行的環(huán)節(jié)中，企業(yè)一定要在市場不斷變化的前提下，借助對全面預(yù)算數(shù)據(jù)做出準(zhǔn)確的分析，第一時(shí)間制定出合理可行的解決方案。對具體情況進(jìn)行分析可知，企業(yè)各個(gè)部門執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候，并不注重執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制和管理，只有在年底發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行沒有獲得結(jié)余的時(shí)候，才會實(shí)施統(tǒng)一的調(diào)整，但年度預(yù)算在通過正式的審批以后，在原則上并不會進(jìn)行任何的調(diào)整，只有在內(nèi)外戰(zhàn)略出現(xiàn)某種程度的改變以后，才可以進(jìn)行合理的調(diào)整。若是年度預(yù)算有著大量的結(jié)余，企業(yè)就會在年終時(shí)做出大量采購的行為，而這自然會對預(yù)算執(zhí)行的合理性與可靠性造成不良影響。企業(yè)需要借助信息系統(tǒng)的應(yīng)用、會議開啟、市場調(diào)研等諸多方法，掌握預(yù)算執(zhí)行的具體動(dòng)態(tài)情況，明確預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問題的根本原因，給出切實(shí)可行的解決措施。但是，如今大多數(shù)企業(yè)都無法在每月對預(yù)算和具體執(zhí)行率之間存在的差異做出分析，也就不能完全體現(xiàn)出全面預(yù)算具有的指導(dǎo)作用，而導(dǎo)致此種情況產(chǎn)生的主要因素，就是企業(yè)在實(shí)施預(yù)算的環(huán)節(jié)中，并不具備完善的控制體系提供有力支撐。

(四)注重編制無視考核

制造業(yè)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算編制工作的時(shí)候，會利用會議溝通的途徑，不斷和其余部門進(jìn)行商榷，制定出切實(shí)可行、合理有效的年度全面預(yù)算，具備一套完善的考核機(jī)制。但在正式考核的環(huán)節(jié)中，管理人員通常想讓所有部門和生產(chǎn)部門有著較高的主動(dòng)性，而為了達(dá)成此種目標(biāo)，也會引導(dǎo)他們加入到考核活動(dòng)中，對他們的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平進(jìn)行檢測。這一系列的操作，自然會致使全面預(yù)算出現(xiàn)“嚴(yán)進(jìn)寬出”的情況，考核目標(biāo)和考核內(nèi)容的制定過于隨意，就會對全面預(yù)算的準(zhǔn)確性與合理性造成不良的影響。所以，制造業(yè)企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人一定要明確考核工作的重要性，建立一套完善的標(biāo)準(zhǔn)和體系，調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，引導(dǎo)他們更加主動(dòng)的進(jìn)行學(xué)習(xí)，能夠在增強(qiáng)自己業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)，推動(dòng)制造業(yè)企業(yè)獲得良好的發(fā)展，為其創(chuàng)造越來越多的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

(一)提高宣傳力度，達(dá)成全員預(yù)算

制造業(yè)企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人需要明確全面預(yù)算管理工作有著怎樣的價(jià)值和意義，只有如此，才可以了解到全面預(yù)算管理具有的引導(dǎo)和引領(lǐng)作用，并且借助宣傳、推廣和培訓(xùn)等諸多方式，引導(dǎo)所有工作人員都能夠意識到全面預(yù)算管理和自己的工作有著怎樣的關(guān)聯(lián)，切實(shí)達(dá)成全員參與、全員明晰、全員支持的基本目標(biāo)。可以了解到全面預(yù)算的價(jià)值和作用，是開展全面預(yù)算管理工作的重要前提。并且，全面預(yù)算管理還是整個(gè)制造業(yè)企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃的關(guān)鍵構(gòu)成內(nèi)容，不能一味將其與財(cái)務(wù)管理建立任何的關(guān)系，也不能主觀臆測其和表格編制存在密切聯(lián)系，更不能變成相關(guān)管理人員的行為準(zhǔn)則。制造業(yè)企業(yè)要求所有工作人員都主動(dòng)的參與進(jìn)去，但若是只憑借培訓(xùn)活動(dòng)和宣傳工作的開展自然是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足的，需要管理人員給予更高的注重，對預(yù)算工作做好詳細(xì)的劃分，利用管理人員引導(dǎo)員工積極的完成目標(biāo)，達(dá)成全員預(yù)算的效果。所以，制造業(yè)企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人一定要通過多種途徑和方法，增加原有的宣傳強(qiáng)度，實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算的基本目標(biāo)，以此來推動(dòng)企業(yè)獲得平穩(wěn)順利的發(fā)展。

(二)充分調(diào)研，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行率

在對市場需求又或是市場變化有著清楚了解的基礎(chǔ)上，制造業(yè)企業(yè)需要形成良好的思維理念，根據(jù)市場需求建立正確的預(yù)算編制思路。若是想更好的開展全面預(yù)算編制方面的工作，就應(yīng)該引導(dǎo)制造業(yè)企業(yè)對整個(gè)市場做好全方位的調(diào)研和探究，明確客戶的意見和反饋，對于將要采購的設(shè)備來說，則需要對其技術(shù)參數(shù)的設(shè)置做出明確的對比，在實(shí)施成本預(yù)算的時(shí)候，不止要意識到前期成本的消耗和數(shù)據(jù)分析，還應(yīng)該考慮到設(shè)備有著怎樣的性能，掌握整個(gè)市場的大致情況。若是原材料出現(xiàn)了消耗過度的問題，就應(yīng)該對設(shè)備進(jìn)行更新，在員工的薪酬待遇上，則應(yīng)該適當(dāng)增加原有的崗位數(shù)量，如此就能夠建立一套完善的預(yù)警體系，讓預(yù)算執(zhí)行率獲得相應(yīng)的提升，可以體現(xiàn)出較高的科學(xué)性與合理性。在預(yù)算批準(zhǔn)正式下達(dá)以后，所有部門都需要主動(dòng)的落實(shí)下去，設(shè)置相關(guān)的負(fù)責(zé)人對預(yù)算執(zhí)行率進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，為管理人員提供大量真實(shí)可靠的信息。因?yàn)槿骖A(yù)算管理主要包含有戰(zhàn)略制定、目標(biāo)設(shè)計(jì)等諸多內(nèi)容，那么只要徹底的確定下來，除非受到外部環(huán)境又或是不可控因素帶來的影響，通常不會做出任何的調(diào)整，如此就能夠確保全面預(yù)算有著良好的效果，著重凸顯出其本身的嚴(yán)肅性。制造業(yè)企業(yè)在開展工作的時(shí)候，通常應(yīng)用的是定期預(yù)算法又或是固定預(yù)算法，要求相關(guān)負(fù)責(zé)人聯(lián)系企業(yè)的具體情況、主要特點(diǎn)、自身優(yōu)勢、競爭環(huán)境甚至是管理流程等諸多因素，對彈性預(yù)算法進(jìn)行充分的應(yīng)用，以此來增強(qiáng)實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行率，推動(dòng)全面預(yù)算管理工作能夠順利的開展下去，為企業(yè)創(chuàng)造大量的經(jīng)濟(jì)效益，促使制造業(yè)企業(yè)獲得良好的發(fā)展。

(三)優(yōu)化制度，建立預(yù)算指標(biāo)

制定出合理可行的全面預(yù)算管理目標(biāo)，是制造業(yè)企業(yè)增強(qiáng)自身實(shí)力的有效方式。企業(yè)內(nèi)部的管理人員也應(yīng)該對全面預(yù)算管理有著清楚的了解和認(rèn)知，明確其有著怎樣的價(jià)值和重要性，在編制預(yù)算的環(huán)節(jié)中，能夠獲得相關(guān)部門的支持和肯定。不僅要借助對內(nèi)外部形勢進(jìn)行細(xì)致的分析，來制定出合理有效的目標(biāo)，還需要主動(dòng)應(yīng)用各種各樣的資源，達(dá)到生產(chǎn)研發(fā)工作的各項(xiàng)要求，并聯(lián)系企業(yè)如今和將來的發(fā)展趨勢，推動(dòng)全面預(yù)算管理工作更加順利的開展下去。企業(yè)管理人員不能一味依賴于自己的經(jīng)驗(yàn)做出判斷，而是需要從企業(yè)的具體情況開始著手，對經(jīng)營管理現(xiàn)狀和生產(chǎn)研發(fā)現(xiàn)狀實(shí)施精準(zhǔn)的分析。但在對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行制定的時(shí)候，就應(yīng)該意識到所有部門的工作人員，觀察他們是否可以借助自己的努力，完成預(yù)期的目標(biāo)和效果。若是指標(biāo)制定的過于簡單，又或是屬于一種無法完成的任務(wù)，就自然不能喚起工作人員的積極性和主動(dòng)性。特別是制造業(yè)企業(yè)中存在的多種消耗指標(biāo)，極易受到產(chǎn)能、工藝所帶來的限制，所以不一樣規(guī)模企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)量、消耗程度等都具備一定的限值，需要按照制造業(yè)企業(yè)的具體情況，做好科學(xué)的分析和判斷。

(四)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督控制

若是想確保預(yù)算工作可以順利的落實(shí)，企業(yè)就需要將總體目標(biāo)根據(jù)部門和時(shí)間段完成合理的分解，所有工作人員都應(yīng)該承擔(dān)起自己的職責(zé)，借助對執(zhí)行時(shí)間的細(xì)化，了解時(shí)間節(jié)點(diǎn)與之對應(yīng)的任務(wù)，根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)原有的預(yù)算要求。并且，根據(jù)時(shí)間節(jié)點(diǎn)在固定的時(shí)間舉辦預(yù)算執(zhí)行分析會議，把企業(yè)的具體情況和生產(chǎn)研發(fā)現(xiàn)狀和預(yù)算指標(biāo)做出清楚的對比，明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中存留的問題。最為關(guān)鍵的是，應(yīng)該遵守著全面性的基本原則，不僅要對預(yù)算指標(biāo)實(shí)施合理的分析，還應(yīng)該對沒有完成的指標(biāo)開展深層次的研究，而不是一味的避重就輕。這就需要相關(guān)負(fù)責(zé)人根據(jù)制造業(yè)企業(yè)的具體情況，制定出合理有效的解決策略，監(jiān)督所有部門都承擔(dān)起自己的責(zé)任，達(dá)成預(yù)期的效果和目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)劇烈改變，且致使企業(yè)運(yùn)行狀態(tài)和預(yù)算指標(biāo)存在明顯偏差的時(shí)候，就需要第一時(shí)間借助預(yù)算審批流程對企業(yè)以往的指標(biāo)進(jìn)行合理調(diào)整，確保執(zhí)行工作有著良好的效果。所以，相關(guān)人員若是想推動(dòng)全面預(yù)算管理工作順利的實(shí)施，就應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格控制，只有如此，才能夠增強(qiáng)實(shí)際的工作效果，促使企業(yè)獲得良好的發(fā)展。

(五)建立一套完善的考核激勵(lì)制度

企業(yè)需要制定一套完善合理的預(yù)算考核體系，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行工作的具體情況，對所有的工作人員實(shí)施考核。企業(yè)有關(guān)的預(yù)算管理部門則要在固定的時(shí)間，對所有部門的指標(biāo)完成進(jìn)度實(shí)施全面的統(tǒng)計(jì)，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部將這些指標(biāo)做出清楚的對比，把相同規(guī)模、相同類型的指標(biāo)總結(jié)起來，完成細(xì)致的分析和通報(bào)工作。并且，還需要樹立良好的工作意識，引導(dǎo)所有部門和單位不斷的競爭，明確自身的優(yōu)勢和不足，可以尋找到這當(dāng)中存在的差異，并快速的進(jìn)行改正。對于各大部門和管理人員來說，就應(yīng)該根據(jù)月份、季度等完成工作人員的考核，并在年度做好年終考核，對于有著良好表現(xiàn)的人員和部門，就應(yīng)該提供給他們適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，但對于消極怠工、懶散懈怠的人員，則要予以他們嚴(yán)厲的懲罰。

(六)構(gòu)建全面預(yù)算管理框架

制造業(yè)企業(yè)若是想獲得良好的發(fā)展，就應(yīng)該建立全新的管理方式，而企業(yè)實(shí)施管理的有效手段，就是構(gòu)建出完整的全面預(yù)算管理框架。在整個(gè)框架當(dāng)中，全面預(yù)算管理對于增加營銷收入、減少成本損耗、科學(xué)控制財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)等等有著較為關(guān)鍵的作用，最為關(guān)鍵的是，能夠幫助薪酬體系、管理流程、質(zhì)量成本獲得相應(yīng)的優(yōu)化。全面預(yù)算管理的框架還可以為計(jì)劃部的訂單數(shù)量甚至是設(shè)備動(dòng)力提供有力的支持，對企業(yè)的具體情況有著更加清楚的了解，并打造出優(yōu)質(zhì)的生產(chǎn)研發(fā)環(huán)境。所以，相關(guān)負(fù)責(zé)人在開展各項(xiàng)工作的時(shí)候，必須要構(gòu)建出完整的框架，以此來推動(dòng)全面預(yù)算管理工作順利的實(shí)施下去，有著良好的效果和質(zhì)量，能夠幫助制造業(yè)企業(yè)更好更快的發(fā)展下去。

三、結(jié)束語

總而言之，制造業(yè)企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作，能夠更加精準(zhǔn)的對企業(yè)進(jìn)行管理，完成資源和信息的重組，提高自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的水平，節(jié)約大量的經(jīng)濟(jì)成本，是制造業(yè)企業(yè)增強(qiáng)自己能力，面對市場挑戰(zhàn)的有效方式。但若是想獲得預(yù)期的效果和目標(biāo)，就應(yīng)該對工作人員的思維理念進(jìn)行培養(yǎng)，在提高他們業(yè)務(wù)能力和職業(yè)水平的同時(shí)，探索出新型的全面預(yù)算管理方式，構(gòu)建出更加完整的全面預(yù)算管理機(jī)制。只有如此，才能夠推動(dòng)各項(xiàng)工作更加順利的開展下去，確保其有著良好的效果和質(zhì)量，能夠通過所有部門的努力，對全面預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新，為企業(yè)創(chuàng)造越來越多的經(jīng)濟(jì)效益。