企業財務管理合規化建設存在的 問題及對策研究

胡秀芳

（河北元太績效評價事務所（普通合伙），河北 邯鄲 056001）

隨著中國經濟的不斷發展，GDP增速不斷放緩，市場蛋糕增大速度發生變化，各個行業間的相互競爭將逐漸加劇，企業間的競爭矛盾將變得越來越突出。尤其是中小民營企業，要想在激烈的競爭中脫穎而出，就必須在盡早著手全方位提升企業綜合管理實力的同時，減少內耗，增強核心競爭力。而企業的合規化管理就變得尤為重要，直接決定企業在長期發展過程中總體企業管理水平。企業的合規化管理主要包括經營合規、財務合規、稅務合規、用人合規等多個方面，必須統籌安排，制定全面且具體的企業合規化建設總體方案，切實全面推進企業在合規化管理過程中的工作進程，全方位、立體化提高企業總體競爭力。

一、開展企業財務管理合規化建設的必然性

（一）新時期合規化建設將是做好高效企業管理的理論基礎

合規是依法治國的前提，也是新時期企業管理一體化工作的基礎。從古至今，自上而下，不斷強調，不斷探索，合規已不是新鮮事物。有人的地方，有社會的地方必然有規則，有規則的地方必然存在合規與違規的雙重現象。人類是群居動物，人類文明的發展創造了組織，建立起法治社會，企業要想長久發展，其經營行為理所當然要合法。企業合規的作用是為了鼓勵企業良性發展，預防和處理企業違規行為。提供懲罰和輔導相結合的方式，指導企業遵守規則，最終實現良性成長。

（二）合規管理是防范企業風險的基石

有效的合規管理變得尤為重要，是防范企業風險的基石。好的合規管理有助于企業形成良性企業文化，應對經營不確定性，規避風險和抓住機遇，有助于保護投資人和債權人利益，降低不必要的經濟損失，防止聲譽受損，是企業可持續發展的基本保障。堅持多項合規措施并舉，綜合推動企業一體化合規建設責任制，建立起企業財務風險管理長效機制，奠定高效企業管理的理論基礎。坐實責任主體，明確各個部門切實履行風險防控的責任人，部門一把手為風險防控和合規工作責任第一人，直接承擔領導責任，以書面形式確定部門負責人牽頭對應部門具體責任，簽訂責任狀、控制風險、稽核內審，明確各個部門的責任承擔邊界，保證責權清晰、明確落實風險責任人，奠定責任基石。

（三）合規管理必須從多層面入手

要想建立全面且完善的合規管理，就要對企業合規這個問題做出全面的認識。必須從四個層面入手：一是公司治理層面的合規，也就是將一體化合規管理模式作為企業高層決策的重要組成部分進行引進；二是公司管理層的合規，公司的高層管理者要以身作則，樹立合規生命體特征，把合規管理植入到企業管理的方方面面。脫離過度人性化，強化制度建設。三是作為公司監督層的合規，強化獨立董事和監事制度的實質合規，防止流于形式。四是作為公司財務制度層的合規，財務是企業管理的重中之重，是管理的主線和執行的主體。在采購、生產、銷售、服務多部門推行財務制度合規。為企業合規管理搭建骨骼，支撐企業長遠良性發展。

（四）合規管理面臨的內外部環境

針對政府采購，財政部印發《項目支出績效評價管理辦法》，針對采購項目要求事前、事中、事后績效評價常態化。財政監管也進一步推動管理合規化進程，成為健全財政支付協議的理論基礎。

2021年6月最高檢下發《關于開展企業合規改革試點工作方案》，由檢察院牽頭建立企業合規專家庫，針對檢察機關辦理涉及企業的刑事案件，結合辦案實際，進行合規化輔導，督促涉案企業做出合規承諾并積極落實整改。中國特色的“合規不起訴制度”包括了“合規不批捕”“合規不起訴”，幫助企業完善合規化制度建設，堅持懲戒和幫扶輔導相結合的方式，既能節約司法資源，又能給涉案企業以深刻警醒和教育，提供相關行業合規經營樣板和借鑒。該司法舉措借助律師、會計師、稅務師等專業人士的解讀和協助，引導企業走向快速合規化的良性發展道路，提高中國市場經濟主體法制化運營水平。

二、企業財務管理合規化建設存在的主要問題

（一）決策者不重視

很多的民營企業家都是基層創業者，靠著白手起家，藝高人膽大的魄力攫取創業路上的第一桶金，有著粗放型經濟發展模式下的成功經歷，且實實在在走在了大多數人的前列，對自己的創業經歷和發展模式高度自信，也高度迷戀，以為一招鮮吃遍天，停在曾經的成功里故步自封，停滯不前。隨著企業發展顯現出來原有模式的不足也不夠重視，錯失最佳改革時機。

（二）合規制度執行不到位

有一部分企業經營者也在企業不斷發展過程中，逐漸發現問題，開始學習，積極追求轉變，甚至有的管理者接收到外部訊息后，快速地決策，快速轉變，殊不知準備不充分地變革，風險是極大的。制度建設，如果沒有好的制度建設，或者制度建設全盤照抄別人，看起來高大上，卻落實執行不了，最終流于形式。

其原因有以下方面：一是在內外部風險不斷變化，相關法律、法規快速出臺的形勢下，企業內控制度的建設未能做到與時俱進，也不能及時得到有效的更新反饋。

二是內部控制制度不健全、不穩定、不具體。企業內部控制制度設計本身就存在弊端，一些企業內部控制制度頻繁修改，進而使得基層工作手忙腳亂、左右為難；還有某些內部控制制度的制定只是進行了大綱性原則制度規定，缺乏實操性，內部控制制度難于落地，最終停留于表面。還有些企業內部機構的設計呈“倒三角”式，致使大多基層管理崗位沒有自主性，只得迫于上一級的線性檢查而應付差事，內部控制制度執行力嚴重不足，缺乏動力。

三是約束激勵機制沒有科學性，無法真正適應內部控制和一體化合規管理應對風險的需要。在內部激勵控制機制方面，部門業績與獎勵發放、分配失衡明顯，導致缺乏凝聚力，在一定程度上進一步削減基層工作動力，削弱管理過程中執行內部控制制度的積極性，更別說合規化建設的發展。而在內部控制機制約束方面，即便日常檢查中已經發現了問題，或者問題苗頭已經很明顯，最終卻被選擇輕描淡寫、一筆帶過，沒有有效制度給予責任追究和有效改正跟進措施，僅起到“隔靴搔癢”作用。

（三）內外部監管乏力，缺乏明確界限

企業合規的建立和完善從某種程度上，對不同的人員和利益群體來說是把雙刃劍。這把利劍一定會動搖一部分既得利益者的個人信仰，產生巨大的變革阻力，甚至這部分阻力往往來源于企業的高層管理者，曾經對企業做出過巨大貢獻的人員。新舊勢力的博弈成為必然，這種情況下內部監管乏力變得比較普遍。未理清各個部門具體職責的邊界，建立企業部門風險管理第一條防護線，強化內部控制管理流程。缺乏風險內部控制合規作為第二條防護線，如重點對部門各類具體風險定期識別、監測、控制、計量與分析，對部門履職情況開展評估，提出各自的合規建議，最終整合成整體合規系統。審計內部監督作為第三條防護線不夠獨立，做不到強化風險重點、業務重點、人員重點、環節重點，對內部控制合規管理開展缺乏一體化監督。

（四）各個合規建設不協調，各自為政。

隨著企業規模的擴大，業務日趨復雜，甚至向多元化方向發展，進入原本不熟悉的生產領域。各個部門的組織配合就變得尤為重要。企業管理和財務管理的主要矛盾也從市場開拓的業務發展方向，發展到內部管理與內部協調之間的矛盾方向，各個部門面對的工作目標和業績考核變得不同，各自為政的管理矛盾也會逐漸凸顯。企業管理部門建立內部管理制度，企業法務部門建立法務管理和內部風險制度，財務管理部門建立財務管理制度，聘請的稅務師根據最新稅收政策制定稅務合規和發票管理制度。各個部門各個制度都很重要，都需要嚴格執行，但是琳瑯滿目，應接不暇。各個制度之間又會存在某種程度的沖突和矛盾，最終出現各自為政，難以很好協調。

（五）企業喪失活力，難以形成凝聚力

企業發展到一定階段，吃大鍋飯的力量開始凸顯。干多干少一個樣，干好干壞一個樣。自強不息艱苦奮斗的精神，逐漸喪失。尤其民營企業中人員流動性大，工作人員隊伍個體素質差距大，良莠不齊，致使人員隊伍素質整體水平可能也不高、專業控制和管理人才缺失嚴重，各部門合規方法還未有效建立，一體化合規控制思維的建立差距更大，短期內無法從根本上扭轉。這種整體相對滯后的內部控制理念、偏低的內控控制和合規化執行業務水平、必然帶來風險防范能力較弱的情況。如果企業不能做到一步一個腳印，刺激合規管理基礎建設活力，很難建立起有效的一體化的合規管理制度和執行體系。比起客觀困難，員工的懈怠心理產生的負面影響更大，難以形成凝聚力。

三、完善財務管理合規化建設的對策建議

（一）企業實際經營者決策者思想的轉變

隨著企業的發展，社會的進步，原有粗放型經濟發展模式，可能會也一定會在某個階段逐漸喪失其原有的有效性。隨著企業規模以及業務復雜程度的增加，人員也逐漸增加。尤其是加入多元化因素以后，企業決策有效性就會逐漸失靈。作為經營者必須解放思想，追求進步，與時俱進。隨著企業發展，自己也要不斷學習，促進自身管理思想的逐步轉變。

（二）建立有效的合規化制度，加大投入

有效地合規化制度建設，不是一朝一夕的事情，需要從企業實際情況出發，實事求是，抓到本質，探索自身改革和發展模式。有關自身的問題不一定能看得那么清楚，需要跳出企業，站在第三者思維角度來思考企業的制度，才能真正做到客觀獨立。條件允許的情況下，加大投入，引入第三方來輔助建立內部控制和合規化制度是個不錯的選擇。

（三）組織全員加強學習，執行必須到位

財務合規制度的建立是一個長期的系統工程，也是企業文化變革的重要推動力，需要與時俱進，不斷進行完善和改進，加上有效內部控制制度配合執行，建立起全面的內外部監管環境變得尤為必要。合規建立的首要前提就是做全體動員，調動所有人的積極性，全員參與、全員學習、全員貫徹執行，才能達成財務管理合規的共識，形成統一。條件允許的情況下開展第三方獨立審計評估。加大外部監督投入，聘用會計師事務所或者專門的內部控制第三方機構，從獨立外部角度，對企業內部控制情況進行分析，發現問題，提出改進建議。借助外部先進經驗，由外而內，促進內部控制改革，建立健全高效一體化制度。健全企業公司治理層面監督機制，將強化監督上升到公司治理層面，作為化解防范風險管理的另一個抓手，督促高層管理者將合規建設寫入董事會和管理層的總體發展戰略；載入公司章程，融入公司治理的各個環節；強化治理層面重視內部控制評價和監督，推動財務管理一體化合規進程。

（四）加強內部控制建設，強化監督效果

當企業發展到一定階段，內部管理的合規矛盾將從次要矛盾上升為主要矛盾。企業內耗也會變大，如果這個時候內部控制建設基礎沒有提前搭建好，將會將該階段的內部矛盾無限放大，將企業實際控制者拖入管理泥潭。進入企業發展的瓶頸期，這個時候再談強化內部監督，往往會進入周而復始的怪圈，難以擺脫。內部控制的建設和財務監督的強化要盡早開展，盡早實現。建議建立統一的風險管理、內外部管理和財稅制度，統一協調，統一管理，統一發布，統一解釋，統一執行。并且和績效考核相結合，管理和考核相互融合促進。

（五）強化各部門契合度建設，實現高效溝通

要想刺激各個部門之間的活力，內部績效評價將變得尤為必要，我們可以從解放思想，內部創業角度入手，在各個部門之間，鼓勵建立公平的，無上限的績效考核制度，建立不同的業務考核單元，大搞內部良性競爭。讓員工感覺到是在為自己而戰，每一個人都是老板，都是一個利潤單元。管理者的放權同時還要和各個部門間的高效溝通建立銜接，多套考核層次相結合，相互制約，相互配合。

四、結束語

現代企業必須順應時代潮流，與時俱進，艱苦奮斗，認清形勢，抓住現階段變革和發展新機遇。根據自身企業發展情況，結合現階段科技發展和政策風向，及時調整企業內部控制方式，追求建立健全一體化內部控制制度。拓展思路，尋求外部幫助，條件允許的情況下，尋求外部協助甚至聘請第三方執行等，制定有利于現代化財務管理水平提高的一體化合規措施，借助優秀外部經驗，全面展開對企業財務管理一體化合規化建設的積極探索和思考，為實現提升企業綜合內部控制和財務管理水平。提高企業各個層級管理人員內部控制執行和一體化合規的專業水平，拔高企業整體管理水平，建立健全現代化合規管理的企業文化。加強企業內部各個部門控制制度建設以及一體化合規制度建設的融合，規范內外部監督機制、建立健全長期有效的績效評價激勵制度，刺激發展活力，將內部控制有效執行和財務管理合規化，作為企業總體合規建設成功的重要保證，積極探索新時期商法財稅一體化建設新路徑。