企業全面預算管理問題與對策

韓瑜

（廈門市特房大帽山境旅游服務有限公司，福建 廈門 361000）

全面預算管理是指企業以未來的戰略為發展標桿，對以后未來期間的企業生產經營活動及財務情況過行預測，對企業各項資源，包括財務及非財務資源，進行科學、合理的配置，并在預算執行過程中，對執行結果進行有效的監督及執行分析，及時糾錯，調整偏差，指導生產經營各活動的調整和完善，并將執行情況上報領導進行評價和反饋，從而實現企業戰略目標，加強企業內部控制，使企業利潤最大化。

在我國全面深化經濟改革的形勢下，全面預算管理在企業在越來越重要，從宏觀來說，全面預算是管理會計的組成部分，主要對企業在未來較長的時間內對生產經營水平和財務控制情況的事項做出全方位整體性立體的測算，主要內容包括經營過程預算、生產過程預算、銷售預算和財務預算等。從管理企業的角度看，顯著提高企業業務及經營的管理水平，協調企業財務運營的整體效果，助力企業在激烈競爭中站穩。當然，企業全面預算管理過程中不可避免地會遇到各種問題，困境的出現會阻礙全面預算管理的前進。

一、全面預算的特點

（一）要求企業的人員都要參與

一方面是要拆解預算的宗旨并保證層層下達到基層，每層有每層的目標，每層每個人都有各自的責任，每個預算參與者都應建立預算初步認知，按照成本效益的原則，確實有效的減少企業成本費用；另一個方面是指企業資源必須經過科學合理的匹配，企業各部門之間對企業資源的協調和整合的過程。通過企業各部門之間的營業計劃與公司的財務和非財務數據資源的互相匹配，清楚劃清整件事情的重要先后順序，重要的事情與非重要的事情區分開，合理實現資源配置，對其進行更高效地利用。

（二）對預算金額進行全方面分解

全面預算是綜合預算，不只是簡單的財務預算，如今企業預算管理不只依靠平常的營業預算，還有必要關注企業投融資問題及資本金的運營操作的預算管理，甚至企業的涉及投融資等現金流的業務，也需要進行嚴格的預算計劃管理。除了要考慮現金流等資金問題和壓縮成本的問題，還要考慮到是否能全面合作和覆蓋市場各項經濟要求及有效資源的合理配置。

（三）整個過程全程運用預算管理流程

作為企業的全面預算管理過程中非常關鍵的一點，就是通過對預算對企業各項業務活動，進行的各種有力監察、掌控、完善、考核、評價、反饋及匯報工作，使得預算管理的綜合性、嚴格性、精細化、充分性能得到應用，并且讓它在企業生產過程中發揮全面戰略指導的有力作為。可以有效地利用企業整體資源，使企業核心競爭力增強，實現經濟利益最大化，增強企業的國際競爭力，使企業在紛繁復雜的國際及國內環境中迅速搶占市場，作為現代企業管理一體化的重要組成。全面預算管理對企業整個預算管理是極為重要的實踐工具，通過確定目標，確立一體化體系，對預算進行調控，以及后期的預算績效評價，預算管理緊密聯系業務，為企業帶來雙重的價值和績效。在享受效益的同時，也要注意全面預算管理的不足，結合企業的實際情況，提出合理的解決辦法，讓全面預算更好地在企業中運作，為企業帶來更好的利益。

二、企業全面預算管理中的問題

（一）戰略性目標制定不清晰

從根本上來看，企業戰略目標對全面預算目標起決定的作用。若企業缺少清晰明確的戰略目標，就無法分解為企業的預算目標，缺少了長期發展戰略指引的預算，也就不能有力地增加企業的市場競爭力。目前，我國許多企業都根本忽略企業戰略在企業中的基礎地位，長期預算編制偏離了公司戰略目標的發展。許多企業在編制全面預算時，只看重短期經濟利益的實現，完全忽略了企業戰略目標的持續發展。例如有企業減少科研項目經費的大量投入，以達到降低成本的目的，這種做法就限制了企業長治久安及合理地的發展。以這個作為前提編制的全面預算只考慮眼前短期盲目的經濟收益，忽略了企業長久的經濟發展目標和任務，伴隨著企業內外部客觀競爭環境的風云變幻，按照這種預算編制方法會導致預算偏差，而預算的不準確，會讓人覺得預算沒用，大家對預算數據報懷疑的態度，感覺預算工作煩瑣，更別說參與到這項活動。只有企業全部人員從上而下都高度注重本企業預算管理工作，認真積極地參加到企業預算管理，預算管理才能更大程度地發揮它在生產中的作用。

（二）企業領導者完全不重視全面預算的編制

在目前實質上，許多企業僅僅只是編制了預算，甚至沒有編制完整，根本達不到預算管理的基本目的，實際生活中，不能合理將預算與企業的實際工作上的需求互相對應匹配。而企業領導者從思想上不重視，有些是為了完成任務，而且有些只是單純地做數字游戲，簡單地把預算定義為一些具體的財務數據進度計劃上，因此在預算編制簡單潦草，只是由簡單數據和圖表構成，對實際管理工作沒有一點作用，這種預算只是一種浮于表面的形式主義化的東西，主要是因為企業的管理者對預算的實際意義并沒有完全的明白和信賴，忽略了全面預算的作用，認為預算并沒什么用，預算僅僅只是完成更上級的任務，并沒有拿來當作對企業行之有效的科學管理方法。領導者對預算的態度容易傳達于企業中的每一個人，這也造成企業對全面預算管理的作用和能力了解得十分有限，甚至根本無人去執行，大家對全面預算的認識就難于突破了，而基層員工就更不會主動積極參與到預算的各個層面，聽之任之的放任態度使得最后預算成為空架子。

（三）企業完全不了解全面預算

全面預算包括營銷過程預算、生產過程預算、運營預算及財務預算等各部門的預算匯總，是全公司的上下通力合作，但在大部分企業中，企業的員工對企業全面預算管理的概念不清楚。大多數人只有預算的基本概念，會覺得預算是財務部門的事情，與我部門無關，導致業務部門傳遞上來的預算數據錯誤遺漏較大，加大整理審核修改的工作量，重復性的簡單錯誤卻耗費了大量的時間和精力，不重視企業發展規劃，只是依據數據執行，流于表面化、形式化，其實整個市場都是在持續變化的，全面預算也應該是動態的，彈性的，方便全面理解企業的形式及規模。

全面的預算涵蓋了各種關于財務、采購、資金鏈、人員方面的預算。各個部門可以共享資源和信息。實現企業內外部跨部門合理流動，加強了企業各部門的合作，增強企業的系統性和整體性。從各種不同的約束、交流、合作、獎勵的方面入手，全面的預算管理從各種方面為企業的發展帶來了實際有效的利益。

（四）全面預算脫離企業戰略

戰略的好壞直接影響著企業的全面預算管理，企業戰略是一個企業發展中的根本，全面預算是戰略目標層層細化的結果，雖然大多數的企業都知道這一點，并且對兩者也相當注重，想要實現并駕齊驅，但大多數企業無法有效地調節二者的關系，出現顧此失彼的情況。缺少目標導向、單純的以財務導向為主，忽視了其他的因素，體系良好的預算管理體系反過來又可以對企業的戰略發展產生積極的支撐作用，如果缺乏企業戰略大方針作為總指引，全面預算則毫無意義，偏離軌道的全面預算則無法使企業可持續發展，造成全面預算只著眼于短期的經濟效率，沒有顧及長遠的經營效益，失去企業戰略的全面預算管理是紙上談兵，沒有全面預算管理的企業戰略也是海市蜃樓，無法實現。兩者互相結合，互相促進，才能保證會務戰略的實現。

（五）全面預算執行力度不足，缺乏監督

目前我國大部分企業缺乏完整齊備的預算管理及執行機構，很多預算機構都是臨時組成，相關責任劃分不清，預算在實施的時候無法落實到位，大家各自為政。預算編制領導也不關心，審核也只流于形式，對預算完全不重視，各項預算業務也無法具體落實，各部門權責不清。一些企業只用簡單的財務預算數據來執行預算控制，對于實施過程中出現的各種問題根本不重視，也不想辦法解決具體問題，預算工作無法開展順利。對于預算調整也缺乏完整的機制來輔助，設好的審批流程也不遵守，任意性強，沒有依據預算調整所必需的條款、內容及審批情況等進行嚴謹實施，導致預算在實施過程中存在很強的主觀性和隨意性，預算管理無法發揮作用，最終無法得到有效實施，也不會促進企業的發展。

（六）缺乏事后績效考核，激勵機制不健全

沒有規矩，不成方圓，有些企業全面預算雖然完成，但是缺乏對預算執行情況的評估，企業上下各部門在預算落實上思想薄弱，甚至會出現主觀臆斷的情況，這打擊了預算工作中員工的積極性，其實在整個預算管理工作中，績效考核是非常重要的一環，對預算執行的效率和質量非常有影響，有評價才會有反饋，有了反饋才能及時調整及修改錯誤，企業改正問題，才能保證持續穩定的發展，很多企業不設置考核這一制度，員工不積極，事不關己高高掛起，對錯誤事態發展也聽之任之，也不想辦法解決，給企業造成嚴重的后果和影響，甚至成為企業發展的阻礙。

三、加強壯大全面預算管理的應對策略

（一）全面加強對企業全面預算管理的認識

企業開展全面預算管理對企業生存發展起至關重要的作用，從上層的企業帶頭管理者，到下面的企業普通員工都應當從思想上高度重視，發揮各個部門充分協調聯動性，匯集生產人員、數據、信息等各類資源，預算管理必須執行預算的各個環節，注重全員參與、全過程不遺漏、綜合全面的預算管理的理念深入人心，使得企業上下員工都能真正感受預算管理的實際價值及精華作用，形成編制預算以我為中心，要主動轉換思維，在預算執行過程中實現主動積極貫徹落實控制的良好氛圍。編制預算不單單只流于表面，不搞形式化，把預算全面地落實到企業方方面面，從而實現良好的預算管理對企業生產經營活動的有力指導作用。

（二）設置科學化、精細化的預算管理目標

企業在預算整個過程中伴隨著一些非確定的因素，所以要推行彈性管理、彈性控制，當預算評價結果與預算宗旨有偏離時，要進行認真檢查、考核，舉證，根據實際情況糾正偏差，調整預算。企業深入了解自身的實際狀況，在掌握自身人員、數據、財務等全部資源的詳細情況之后，依據自我情況進行企業預算編制，不與現實脫節，理論聯系實際，同時，企業要對市場經濟的現存的問題以及發展水平進行調查和研究，掌握有效的市場全面信息，以便制定符合整個市場變動水平的預算管理，不斷占據市場銷售份額，擴大企業生產經營規模。

預算要做到精細化，必須有效避免公共資源支出占用企業現金的問題，將工作項目精細化，有效地落實到企業各基層有關部門，各個部門控制好本部門的收支，對部門預算外的支出但實際發生的費用，應執行規定的審批流程，防止挪用公款等事件的發生。

（三）加強相關人員的預算培訓

許多企業因為各種因素，相關預算人員臨時拼湊而成，總體素質水平并不高，并不能很好地適應企業預算工作，所以要對各部門的預算人員進行預算培訓，著重培訓相關預算人員的預算工作的各種操作和知識點，提高預算人員專業技術水平和從事預算的責任意識，加強預算工作人員對全面預算管理工作的理解，在培訓完后，對培訓結果進行跟蹤和反饋，確認相關人員的確學有所成，減少在以后預算編制中的錯誤及遺漏，注意培訓的法規性，確定預算編制工作的及時準確。

（四）建立全面預算管理體系

全面預算管理由于較晚起步，而全面推行的時間也比較短，因此在我國尚處于初步發展階段，許多部門的預算機構都沒有獨立的預算部門，在做預算時臨時拼湊出來的處理一些零碎事項，專業度不夠，這樣的部門雖能在初期解決一些預算問題，但隨著各部門工作的完善和深入，全面預算要求得越來越高，該部門簡單而粗糙的工作體系根本無法滿足企業預算工作的執行，使得企業效益降低，發展受限。

企業可以建立三層的預算管理體系：建立預算管理委員會，由董事會及集團總監等人員構成，直接對董事會負責，負責全面預算的決策和把控。預算管理辦公室，負責具體預算的編制、分析、考核、反饋和報告。企業各業務部門，負責企業各部門基礎的預算工作。

四、結束語

全面管理作為管理會計的組成部分，還是重要的組成部分，全面預算管理對于企業資源的綜合整治利用、對企業運行中的風險管控以及調動員工工作積極性都起著絕對的作用。企業的全面預算管理與實施對企業的全方位發展有著非常重大的意義，為了加大企業對預算管理的理念及意識，從根本來說，要開展和落實企業全面預算管理，我們科學掌握全面預算管理的理念和特色，并依據當前企業的實際情況，從實際出發，做好內部預算控制，利用全面預算管理的特點和優勢，本文對預算管理的理念、難題及評價和應用等方面分析了企業自身需要重視的方面探討與分析，提出一些確實可行的執行措施，希望能發揮出全面管理在企業中的促進作用，引起企業對預算的執行的重視，促進企業尋求自身更好的發展。