全面預算在傳媒企業中的運用

岳長明

（深圳廣播電影電視集團，廣東 深圳 518026）

目前，傳媒行業發展的環境和形式已從傳統的報刊、電視、廣播，深度轉向互聯網、移動終端，信息內容的多元化可變性增強，使得傳媒企業在制定企業發展計劃時難以規劃出較為準確的發展戰略目標。然而在不斷加劇的行業競爭和巨大的市場需求現實面前，企業的發展戰略目標是行動航向，只有把握好正確的戰略方向才能在行業競爭中脫穎而出。在此背景下做好傳媒企業全面預算管理，讓業務部門、財務部門、決策部門協同配合規劃事前企業發展的目標方向，制定出事中生產發展的計劃，執行好事后的績效考核就顯得尤為重要。因此，如何通過全面預算管理對企業發展提質增效，進而使企業經濟效益最大化是目前值得研究的問題。

一、全面預算管理的內涵

首先，全面預算管理的作用是以預算的方式全面對企業財力、人力、物力等生產資料，進行統籌調配、控制、考核，各方聯動高效地完成生產經營活動。其次，全面預算管理的組成內容包含業務預算、財務預算、專門決策預算三大方面，主要包含了預算的編制、預算的審核、預算的執行、預算的調整、預算結果分析和預算的考核六大環節，這都是全面預算管理體系必不可少的組成部分。最后，全面預算管理的內涵是以企業戰略目標為導向，以企業自身經營能力為基礎對未來生產經營情況、市場環境變化進行分析預測，從而確定在預算區間內的經營目標，并將量化的經營目標下達到各個部門和生產單位，再根據生產計劃對生產資料進行分配約束管控的管理方式。

二、傳媒企業特點分析

不同于其他行業企業，傳媒企業在經營過程中有其自身的特點，抓住這些特點，才能使企業更好地開展全面預算管理工作，傳媒企業的特點主要體現在以下幾個方面。

第一，經營范圍廣。傳媒企業主要是以信息服務為主體，涉及廣告、影視、文化、策劃、信息服務、新聞傳播等經營業務，種類繁多但不局限于只出售自身產品實現經營利潤。

第二，信息及形式多元化復雜。傳媒行業涉及政治、經濟、文化三大領域，信息量大而復雜，同時也造就了傳媒形式的多元化，包括報刊文字、電視、廣播、移動終端等載體。

第三，傳媒行業的市場化、產業化程度高，因此傳媒行業競爭較為激烈，在資源配置以市場為主導的傳媒業，市場資源更加集中于生產效率高質量好的傳媒企業。

第四，各個部門之間較為獨立。由于傳媒行業的業務多元性，產業體系龐大，企業內部各部門之間獨立性較強，缺乏彼此之間的溝通聯系，預算管理方面難以做到在協調統籌。

第五，內部生產經營對生產資料的使用、管理要求很高。由于傳媒企業的經營屬性決定了它生產經營過程中要使用數量眾多、類別齊全的生產資料，因此生產資料是否能夠科學、合理的統籌、協調、分配，對于傳媒企業的生產來說是尤為重要。

三、傳媒行業全面預算管理存在的問題

（一）行業從業人員對全面預算認識不足

在企業的綜合經濟管理中，全面預算離不開全體人員的參與，員工既是預算數據的生產者也是預算的編制者。集團公司在推行全面預算管理時，需要對所有公司、組織進行任務劃分和指標制定。這就需要所有公司、組織的人員都能夠根據相關的預算指標明確自己的經營目標、理念和行動。

然而在實際過程中，媒體企業絕大部分人員都是來自文化藝術類相關專業，對數字管理天生缺乏敏感度和認知度，因此導致從行政管理人員到基層員工對全面預算管理天然無感，甚至覺得管理就不應該由生產經營部門提前制定指標、設定框架，而應像藝術一樣隨性發揮，自由生長。

根據對所在行業的調查，大多數傳媒行業的從業人員對企業的預算管理的認識仍然停留在“預算就是財務”這一淺層次的認識層面。由于媒體行業從業人員對全面預算認識不足，不能夠主動參與全面預算的管理，缺乏一致努力實現預算目標的主觀能動性，也就導致了全面預算管理數據失真，在企業實際經營管理中無法發揮預期功效，甚至淪為各部門的指責對象，成為企業管理工具箱里的雞肋，形成了不用不行，用又用不好的局面。

（二）預算目標脫離企業戰略目標

1．戰略目標沒有做細做實

傳媒企業在實際預算管理過程中存在各個部門沒有把戰略目標細化到每一年預算目標體系中去，因此年度預算不清晰，短期看完成年度預算，最后長期的結果是企業戰略目標沒有達成。

2．年度預算目標不合理

企業依據預算目標設定生產部門和其他輔助部門績效考核目標，各部門對自身預算任務的分解會存在以短期利益為目標的短視行為，將不可避免地出現各部門為了完成任期績效指標，降低各自年度預算目標的質量而影響企業長期的戰略發展。

（三）預算編制不合理

首先，行業發展變化巨大預算編制難度加大。在互聯發展的加持下，傳媒行業已經變身成為業務范圍廣、形式多元化的行業，數據之多、變化之快、影響之廣今非昔比。預算編制難度加大，部門協調溝通較少導致預算編制不合理。

其次，上下級單位缺乏協同，為完成預算計劃各自為戰，盡可能多地占有預算指標造成重復預算，最終生產資料的重復浪費降低了企業經濟效益，提高了生產成本。

最后，預算編制程序不統一。預算編制標準的不統一會給經營效益不同的部門造成預算指標分配極端化。經營效益好的部門得到的預算指標充足，執行預算缺乏節儉思想；經營效益差的部門得到的預算指標則較少，打擊員工工作積極性。

（四）預算執行不嚴，缺乏剛性

首先，缺乏對預算的系統管控。預算執行過程中，由于缺乏對各個部門系統管控，導致預算執行較為隨意，任意變更執行計劃，有些部門甚至預算嚴重超支執行或者預算執行率低下，造成預算指標浪費。

其次，缺乏對預算的監督。由于缺少相關的預算監督管理部門，因此制定的預算計劃流于形式。

（五）預算考核評價不完善

首先，預算執行考評制度不合理。由于傳媒企業經營范圍、內容的復雜性，每個部門都有其獨特性，對于預算執行考評的指標設置一刀切，就會造成預算執行考評指標的不客觀、不合理。

其次，績效考核體系不完善。績效考核目的不明確缺乏考核標準或者考核方式單一，都不能適應傳媒行業的經營單位的復雜性。

四、傳媒企業全面預算管理的改進措施

（一）提高全員全面預算管理意識

首先，集團企業管理層是企業的掌舵者，全面預算管理的意識應該從核心管理部門重視起來，轉變管理思路，在傳媒行業傳統與互聯網移動終端深度融合的今天，在注重企業績效考核管理的同時，也要注重全面預算管理在實現企業生產經營目標時不可替代的作用。全面預算管理是一個企業生存發展的“利器”，有利于生產經營的成本控制，戰略目標的風險規避，還有利于企業內部上下的團結一致。

其次，協調部門與部門之間的聯系。如今傳媒行業的新業態使得成本經濟越來越難以準確預測，預算管理不再是一個企業財務部門獨立的職責，全面預算管理需要企業所有部門組織上下聯動，協調配合，以統一的格式要求及時統計編制本部門的需求預算數據，匯總上報管理層與年度財務數據統籌分析，才能讓預算報告更加科學性、客觀性、全面性、真實性，才能為企業下一年度工作計劃目標把握好航向。

再次，增強員工凝聚力做好全體員工的全面預算管理意識宣傳。因為每一個員工都是全面預算的參與者，要讓全體員工知曉集團的宏觀發展計劃和需求，以大見小增強員工的緊迫感、責任感、使命感。全員的同心協力利于各部門的工作任務的開展，高效的預算計劃目標又能為公司的經營提質增效，為集團公司的戰略計劃制定提供真實可靠的數據支持。全面預算是一種經濟綜合治理，它不僅是內部與外部的治理模式，還是個人、部門、公司、集團四者之間相互認識相互了解的一種管理方式。

最后，對于全面預算的理念的宣傳可以在集團每日晨會時間進行培訓，或者在大樓電梯間、大廳、員工餐廳等帶有群樓屏風的位置進行廣告宣傳，也可以在內部社交空間的首頁放置公告。

（二）建立健全適合傳媒企業的全面預算

不依企業實際情況，完全使用其他行業的預算管理模式是不可取的，需要更具傳媒行業的獨特性建立適合自身的全面預算管理模式為主。首先，由集團牽頭設立預算管理領導小組，下設預算管理工作部等專門機構，負責組織、監督日常的預算管理工作。該部門的具體職責包括：編制公司預算管理制度和政策，審核審議年度預算草案和預算調整方案并報預算管理領導小組等機構審批；監控、考核本單位的預算執行情況并向預算管理領導小組報告，協調處理預算編制、預算調整預算執行及預算考核中存在的問題等。

其次，預算管理的部門設置、職責、工作流程權限應與企業的架構設計和管理體系互相制約、相互協調，保障預算管理各環節職能的有效銜接，流程順暢，具體執行預算管理中的監督、檢查、匯總、分析各公司部門上報的預算執行情況和意見反饋，這樣抓細抓實有利于準確分析和判斷未來的年度預算工作方向。

最后，制度建設方面，企業應建立會計核算制度、健全預算管理制度、內部審計制度、內部控制制度、績效考核和激勵制度等規章制度，夯實全面預算管理的制度基礎。

（三）全方位監督、審核、調整、分配、管控預算編制過程

為確保預算編制的科學性，首先，要了解國家的宏觀產業政策，積極配合政策進行產業發展；其次，密切聯系各個部門和上下級單位關系，能做到相互了解相互配合，在預算編制過程中相互協調；最后，在預算編制過程中，預算管理領導委員會應按照相關制度原則，采用“二上二下，上下結合”的程序多次就預算進行反復研究，開會討論進行最后預算方案的確定，以確保全面預算的真實、科學可行。

（四）全方位動態調整和管控預算執行過程

結合傳媒行業新業態適時動態調整預算在互聯網深度發達的今天，傳媒行業可謂是百花齊放，以各種各樣的形式帶動了整個產業的發展，因此傳統的預算管理模式已經不能適應當今傳媒行業的新業態了。如今的傳媒行業已經是一個信息生產、收集、加工、傳播的行業，因此行業所需預算編制的精確程度難度加大，所以后續預算執行過程中，還要以動態的預算管理模式來應對新傳媒的業態。年度預算審核批準后，當出現內外經營環境發生重大變化或無法預測的突發事件等，導致預算編制的基本假設不符合當前經營發展情況時，應該進行預算方案調整。

在符合預算調整制度要求的前提下，公司可以按照半年度根據公司和各個部門的預算計劃執行情況、生產情況進行一次調整修改，修改前提是必須依據充分，修改之后的預算管理計劃能更加科學地對企業資源進行合理的分配。這樣動態的全面預算管理模式就能解決難以預算的突發事件，解決預算計劃執行不到位，執行效率不高等老問題，最后也能適應不斷更新變化的傳媒行業更加完美地體現出全面預算管理的經濟價值。

（五）完善預算考核制度

預算管理部門在履行監督審查的職責時，應按照預算進度的執行情況實時進行激勵獎懲考核，以預算編制質量、執行情況為基礎，建立以季度、半年度、年度為時間單位的動態考核機制。設立考核積分制度，即給予預算編制錯誤、質量不達標、預算執行不到位的相關部門和人員進行扣分處理，責任落實到各個經辦責任人員，同時檢查、自查、總結預算管理不到位的原因，找到解決改正方案；對于預算編制質量好、執行效率高的部門員工進行加分獎勵，年底一次總分考核，并與其他部門分享在預算管理方面的工作經驗，為公司全面預算管理提出建設性的意見建議。這樣就有利于公司全面預算管理制度體系的不斷完善，標準更加統一，內容更加科學，最終為企業的生產發展起到提質增效的作用。

五、結束語

本文通過對預算管理理論的研究，認為全面預算管理是集團企業進行全面管理的“靈魂”，是企業生產經營管理、財務管理、戰略決策理等方面的核心，是聯系企業內部外部、個人部門、公司集團的紐帶。全面預算可以幫助公司科學合理地分配資源，把各項資源經濟效益最大化，以開源節流的方式完成公司的經營目標。在傳媒行業競爭白熱化的背景下，企業要想獲得長遠的發展就得建立運行適合自己的一套全面預算管理體系，才能在競爭中脫穎而出，這也是企業管理的真正價值所在。