基于財務風險防控的行政事業單位 財務內控管理

于宙

（山東省淄博市淄川區人民法院，山東 淄博 255100）

風險是企業單位發展道路上不可避免的話題，做好財務內部控制，能夠幫助行政事業單位詳細了解自身財務狀況，規范工作流程，減少不必要的資源投入與浪費，對其本身發展起到十分關鍵的作用。就目前來看，雖然許多行政事業單位已經著手開展了財務內控管理，希望借此來提高財務管理效率，規避財務風險的出現。但因受到諸多因素的影響，在實際工作中出現一些較為顯著的問題，阻礙了財務內部控制的準確落地，不利于預期目標的順利達成。如何采取有效的手段，以財務風險防控導向，開展高質量的財務內控管理，是本文章的重點話題。

一、財務風險防控與財務內控管理之間的關系

財務風險防控，是開展風險管理的重要組成，可以準確找出行政事業單位運營發展期間的潛在風險隱患，提前進行識別與控制，分析風險成因并采取相應措施進行處理，減少風險對單位本身帶來的沖擊與影響，避免出現大量的資金損失，是行政事業單位實現良性發展的基礎前提。而財務內控制度是以財務活動為出發點，為保證財務報告的合理性與可靠性，提高管理效率，對法律法規的遵守由治理層和其他人員設計與執行的政策與程序，其中內部控制便是單位內部的規章制度。從本質上來看，財務風險防控與財務內控管理之間有著密切的關聯，風險防控是以風險識別與應對為目標，所采取的一系列管理防控手段，是規避風險，保證財務活動順利開展的關鍵手段。而財務內控管理，則是從單位內部管理角度入手，主要負責管控單位內部的經營活動，是規范財務管理、保證內部業務活動相互關聯、相互制約而使用的一種管理手段、措施、方案。

對于行政事業單位來說，開展財務風險防控，能夠避免風險出現對自身帶來影響，保證各項活動的有序開展，保證財務內控的準確落實。而建立財務內控體系，能夠約束財務管理工作行為，杜絕違法亂紀等不良行為，從各環節入手，最大限度減少風險隱患的發生。在二者的融合運用下，提高行政事業單位財務工作安全與穩定性，對其未來發展起到十分關鍵的保障與促進作用。

二、開展財務內控管理的必要性

在行政事業單位中，各項財政費用的收支安排，與財務風險防控、財務內控密切相關，同屬于經濟管理中的關鍵內容。在現代背景下，我國行政事業單位管理模式出現日新月異的變化，特別是在新《政府會計制度》出臺后，許多單位機構面臨著更為嚴峻的要求與挑戰，加之市場環境競爭日漸激烈，想要走上長遠發展道路，財務管控是目前行政事業單位的必然選擇，在其發展道路上占據著重要的地位。

（一）是順應時代的必然選擇

伴隨著新《政府會計制度》的不斷深入，行政事業單位的各個方面得到極大轉變，傳統管理模式中存在的缺陷問題得到有效改善，使呆賬、壞賬問題得到有效控制，并對單位內部現有的財務管理準則進行整合，進一步優化財務管理流程。在這樣的轉型發展道路中，行政事業單位只有與時俱進，積極創新管理模式，借助財務內控管理，對單位內部的財務活動、財務行為實施嚴格管控，使單位財務使用信息得到充分展現，進一步保證數據信息的安全與準確性，以此更加履行社會服務職責，增強自身服務性質，提升大眾對單位的信任度。

（二）是保證財務信息質量的關鍵手段

財務內部控制的有效實施，從側面強化了行政事業單位的財務流程監督，使整體財務行為得到很好約束與規范，有效提升財務人員、單位管理人員對財務工作的關注度。就事實來看，財務內控管理能夠從多方面，對單位內部管理行為總合成整體，打造環環相扣、相互牽制的美好局面，進一步加大財務管理與監督力度，通過與人員個人利益相互掛鉤，促使各層級人員增強對財務工作的重視度，在各部門的協調配合下，使財務流程更加嚴謹、規范，使財務信息質量得到有力保障，這是單位做出正確決策的重要參考依據。

（三）是提升財務工作規范性的有效途徑

合理開展財務內控，能夠有助于行政事業單位財務工作標準化、規范化目標的順利達成。相比于社會企業，行政事業單位無論是在經營模式，還是發展規劃方面都大不相同，并且具有規模小、人員少的行業特點，正因如此，許多內部人員往往要身兼數職，為保證工作質量與效率，使得許多既定財務工作流程被縮減，導致后續追溯時無法落實具體責任人，最終造成財務管理空位。而通過財務內部控制，可以使以上問題得到極大程度改進，明確劃分各部門的具體職責權限，對各層級管理范圍進行規范與約束，確保財務內控職責準確落實到部門負責人，促進財務活動的透明化管理，而從宏觀角度來看，這也是保證國家資產安全的重要舉措。

三、財務風險防控視角下行政事業單位財務內控管理的開展策略

（一）增強單位全員風險防控意識

財務內控管理能否準確落實，極大程度取決于單位負責人的重視程度。只有領導干部正確意識到財務內控對風險防控的重要意義，以身作則做出具體表率，才能使單位全員對該項工作給予高度重視，取得理想的管理效果。

一方面，領導干部應充分發揮自身表率作用，極力配合財務內控工作，出臺多種管理制度，在業財融合理念的正確帶領下，督促各業務部門參與到其中，協同財務人員完成各項數據信息的搜集、分析、匯總與處理工作，保證財務內控計劃的準確性，并做好財務風險識別與評估。結合各部門業務內容與管理權限，設計出具有針對性的財務內控學習內容，將更多專業知識帶給各部門，不斷提升單位負責人的管理水平，增強各部門的執行能力。另一方面，加大財務風險宣傳力度，在日常工作中融入財務內控專業知識，滲透財務內控內涵，將其稱為日常工作的一部分。同時，對管理者、各部門負責人開展針對風險管控重要性的宣講，組織關于行政事業單位風險防控的動員大會，通過在醒目部位張貼標語等方式，營造風險防控的環境氛圍，使管理層乃至企業全員都樹立起風險意識。

（二）完善單位財務內控管理機制

首先，成立財務內控組織。為保證財務內控管理的準確落實，行政事業單位應逐步加強管理組織機構建設，建立財務內控管理組織，成員由各部門負責人組成，由財務部牽頭，重點加強財務行為檢查，規范單位內部各部門業務流程，明確劃分部門職責，在多部門的協調配合下，將風險隱患控制在最低。此外，每月至少召開至少一次的財務內控工作會議，總結本月度工作執行情況，就工作問題與重難點展開激烈探討，不斷豐富工作內容與形式。

其次，優化內控管理流程。結合單位實際發展情況，對現行管理模式、制度體系進行完善，在制定財務決策前期，單位應制定明確的規章制度，要求財務部門嚴格遵循相關章程進行工作，學習更多先進的工作理念與方法開展指標分析。在具體執行過程中，需要落實崗位責任制，合理劃分部門、崗位職責，實施系統化業務管理標準，讓所有人員都能明白自己需要做什么，不應該發生哪些行為，進而嚴以律己，以更嚴謹的態度投入到崗位工作中，推動各項工作井然有序地進行。

最后，建立內部財政管理機制。強化財政資金管理，落實配套的總體管理制度，對于預算超支、無預算的情況，應適當制定明確的支出實施細則。在日常工作中，應嚴格遵循“三個明確”基本原則，主要包括：支出歸口管理明確；財政款項費用（費用申請—核對—審批—領用—借款—報銷）全過程的明確與管控；明確單位票據、開支標準、費用報銷等。使用重大資金款項時，應按照財政費用審批手續，及時上報至上級部門，在經過部門負責人、上級主管部門、單位負責人各級領導層層審批后，方可執行計劃。會計人員應認真履行崗位職責，保證財政報表及時整理，每月度進行工作匯報，做好年度會計資料的整理立卷，統一交由檔案部門進行保管。

（三）建立單位內部風險預警機制

風險預警機制是開展財務風險防控的基礎前提，在建立該制度體系時，行政事業單位應因地制宜，充分了解自身財務狀況，明確指出風險預警指標，對現行風險預警機制進行優化與完善，廣泛搜集財務風險的資料信息，做好風險排查與識別，加強風險變動趨勢監管，評價風險狀態偏離預警線的強弱程度，做好預警信號的及時發送，便于領導層人員的準確掌握，提前制定應對措施，避免風險出現對單位帶來不利影響。強化財務內控執行監管力度，當出現支出增大等財務風險征兆時，深入分析形成原因，查看風險隱患類型，及時告知上級領導部門，在多部門商討下確定最終改進方案，將財務風險扼殺在萌芽狀態。充分考慮單位實際情況與財務狀況，對財務風險做出超前判斷，合理制定應急處理方案，對預算目標進行調整，確保預算與實際相互吻合，做到有備無患。

（四）堅持權責統一，貫徹落實財務監管制度

權責劃分模式，是誘發財務風險的重要因素，為改變此類現狀，行政事業單位需要重視權責的對立統一，切實做好兩個明確，即：明確會計職責（報表制定、支出對賬與檢查）和款項審核職責（責任人、審批權限、崗位責任）。針對不完整、不真實、模棱兩可的票據堅決不受理，手續不齊全、資料遺漏等，應告知經辦人進行修改，證件齊全確認符合標準后方可辦理審批。

監察部門應以身作則，強化項目監管，安排稽核員不定期進行抽查，將問題責任追蹤到個人。對于大額款項辦理（申請、報銷），需要該經辦人填寫費用報表，明確標注費用使用事項、期限與額度，在經過部門負責人簽字確認后，由財會部進行統一審核。金額低于1000元的報銷審批，可直接通過負責人核實辦理審批；針對1000元以上、1萬元以下，由分管領導辦理審核；超出1萬元的款項，需要在部門負責人、財會人員審核后，由單位領導開會決策做出最終處理。值得一提的是，此處列舉的款項不能作為硬性標準，需要各單位結合自身實際情況適當調整。

（五）利用審計職能助力財務內控

充分發揮審計部門的監管職能，從內部、外部審計兩方面入手，為財務內控工作提供權威保障，降低財務風險出現概率。一方面，內部審計。突出內部審計部門職責權限，對單位內部財務內控執行流程、費用支出審核、資產處置等各項工作實施有效監管，嚴厲杜絕濫用職權、徇私舞弊等不良行為的出現。另一方面，外部審計監管。接受來自社會的監督管理，邀請當地審計機構、政府部門更多地監督行政事業單位的財務內控工作，準確找出工作不足及缺陷，不斷提升單位財務工作透明度，將財務內控制度準確落到實處，讓財務問題及早被發現，得到有效處理，避免問題進一步擴大，對行政事業單位帶來不利影響，進而真正實現財務風險的控制與降低。

（六）提升信息應用水平

行政事業單位應與時俱進，合理借助當下多種技術手段，結合自身戰略發展規劃，適當引入ERP、云計算、大數據等信息技術，搭建內部信息化財務內控管理系統，將各項財務數據信息錄入到其中，全新增設業務辦理、財務報表查詢、部門業務進度等信息模塊，在各部門安裝電子移動接口，實現跨部門、跨空間的在線業務交流，進一步加快信息傳遞效率，使財務共享變為可能。財務人員只需操作信息系統，便可實時查看各部門的業務進度與財務內控制度落實情況，查看是否存在問題或執行不到位的情況，及時提出整改意見做出糾正處理。在信息系統的帶領下，使財務內控管理準確落實到各個部門，助力財務風險預警機制的貫徹落實，對各部門業務中潛在的風險隱患進行超前控制，通過信息財務管理系統及時發送風險預警信號，進而將各類風險隱患扼殺在萌芽階段，保證各項工作的有序進行，取得更理想的財務管控效果。

四、結束語

綜上所述，社會在發展，時代在進步，伴隨著行政事業單位經營規模的不斷壯大，所涉及的領域愈加廣泛，做好財務風險分析與防控，是促進自身穩定發展的關鍵所在。行政事業單位應詳細了解財務風險防控與財務內控管理的關系與重要性，充分考慮自身發展狀況與戰略規劃，合理制定財務內控管理舉措，積極創新管理模式，將財務內部控制準確貫穿在單位內部各個細小環節，實施有效管控，規范工作流程，不斷提高財務內控管理水平，為行政事業單位的長遠發展保駕護航。