論財政資金績效評價工作的瓶頸及對策

摘?要：隨著財政體制改革的不斷深入，財政資金績效評價逐漸被各個地區(qū)財政部門所關(guān)注和重視，并成為財政綜合管理的重要內(nèi)容之一。財政資金績效評價工作不僅能夠為財政決策提供基礎(chǔ)信息參考，促進(jìn)財政資金優(yōu)化配置的實現(xiàn)，而且還能夠及時發(fā)現(xiàn)財政資金使用風(fēng)險，進(jìn)而及時采取一定措施實現(xiàn)風(fēng)險防控。但是現(xiàn)階段，我國部分地區(qū)財政資金績效評價在經(jīng)過一段時間的實施之后進(jìn)入瓶頸期，一些問題的存在導(dǎo)致此項工作開展效率偏低。鑒于此，文章就財政資金績效評價工作瓶頸及對策進(jìn)行深入探究，闡述財政資金績效評價的相關(guān)概念，從宏觀和微觀層面闡述財政資金績效評價工作的現(xiàn)實意義，指出現(xiàn)階段我國各地區(qū)財政資金績效評價工作所存在的瓶頸，針對以上問題提出相關(guān)優(yōu)化對策，旨在促進(jìn)此項工作整體質(zhì)量的提升。

關(guān)鍵詞：財政資金；績效評價；風(fēng)險防控

中圖分類號：F812.2文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2023）09-0044-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.09.044

1?財政資金績效評價的相關(guān)概念

財政資金績效評價是對績效預(yù)算實施情況的考評，一般由內(nèi)部工作人員或外部機(jī)構(gòu)來評價政府部門的績效，工作人員的主要任務(wù)是審查政府所提出施政成果信息的可信度與完整程度。黨的十八大提出“創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力和執(zhí)行力，推進(jìn)政府績效管理”，為財政資金績效評價工作指明了方向。2018年9月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》，要求“對預(yù)算執(zhí)行情況開展績效評價，加強(qiáng)績效評價結(jié)果應(yīng)用”。各級財政部門高度重視，在總結(jié)前期工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，按照財政部《關(guān)于印發(fā)〈項目支出績效評價管理辦法〉的通知》（財預(yù)〔2020〕10號）精神，在開展財政資金績效評價工作過程中謹(jǐn)遵科學(xué)公正、統(tǒng)籌兼顧、激勵約束和公開透明四項原則。其一，科學(xué)公正。績效評價應(yīng)當(dāng)運(yùn)用科學(xué)合理的方法，按照規(guī)范的程序，對項目績效進(jìn)行客觀、公正的反映。其第二，統(tǒng)籌兼顧。單位自評、部門評價和財政評價應(yīng)職責(zé)明確，各有側(cè)重，相互銜接。其三，激勵約束。績效評價結(jié)果應(yīng)與預(yù)算安排、政策調(diào)整、改進(jìn)管理實質(zhì)性掛鉤，體現(xiàn)獎優(yōu)罰劣和激勵相容導(dǎo)向。其四，公開透明。績效評價結(jié)果應(yīng)依法依規(guī)公開，并自覺接受社會監(jiān)督。

2?財政資金績效評價工作的現(xiàn)實意義

2.1?為宏觀調(diào)控政策的制定提供基礎(chǔ)信息參考

各地區(qū)積極開展財政資金績效評價對國家宏觀調(diào)控起著積極的促進(jìn)作用。各部門和機(jī)構(gòu)在匯集、整理、分析以及評價各個部門和單位預(yù)算執(zhí)行信息過程中可以為國家宏觀調(diào)控政策的制定提供有效信息參考，有利于各地區(qū)整體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

2.2?促進(jìn)各地區(qū)政府提升財政支出透明度

在我國社會發(fā)展步伐不斷加快的大環(huán)境下，如何妥善運(yùn)用財政資金更好地為民眾創(chuàng)造福祉是社會各界關(guān)注的熱點。各地區(qū)積極開展財政資金績效評價工作可以及時披露各個預(yù)算執(zhí)行部門和單位財政支出情況，不僅可以使社會各界更加全面地了解和掌握財政資源配置情況，而且還能夠使社會各界更加有針對性地配合和參與到政府各項工作中來，有助于民眾對政府工作信任程度的提升。

2.3?促進(jìn)各地區(qū)政府加快重點項目實施步伐

各地區(qū)積極開展財政資金績效評價工作可以對政府項目的推進(jìn)情況有一個系統(tǒng)、準(zhǔn)確地反映，對于一些進(jìn)度緩慢的重點項目，政府相關(guān)部門在了解實際情況后可以適當(dāng)在資金上給予一定的傾斜和扶持，有助于這些重點項目實施步伐的加快。

2.4?實現(xiàn)資源優(yōu)化配置

各地區(qū)通過積極開展財政資金績效評價工作可以對資金支出所產(chǎn)生的效益進(jìn)行反饋，進(jìn)而使得各部門采取一定措施來不斷優(yōu)化和完善下一年度的預(yù)算，在促進(jìn)資源安排合理性提升的同時，還能夠及時調(diào)整低效、取消一些無效的項目，實現(xiàn)資金配置的合理化。

2.5?實現(xiàn)對資金使用風(fēng)險的防控

各地區(qū)積極開展政府財政資金績效評價工作，可以通過將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與實現(xiàn)設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比分析，及時發(fā)掘財政資金實際使用過程中主觀或客觀層面存在的問題和風(fēng)險，有助于相關(guān)部門及時采取風(fēng)險防控措施來控制和防范風(fēng)險的發(fā)生，具有一定的現(xiàn)實意義。

3?現(xiàn)階段財政資金績效評價工作中存在的瓶頸

我國財政資金績效評價工作開展時間較短，缺乏足夠的實踐經(jīng)驗，現(xiàn)階段仍然處于初步探索狀態(tài)，且由于政府職能趨于多元化，所以財政資金支出也呈現(xiàn)出多元化趨勢，使得財政資金績效評價工作開展難度較大，一些問題逐漸凸顯，此項工作開展現(xiàn)已進(jìn)入了瓶頸期。現(xiàn)階段，我國各地區(qū)財政資金績效評價工作瓶頸主要包括財政資金績效評價目標(biāo)設(shè)置缺乏科學(xué)論證、財政資金績效評價內(nèi)容沒有實現(xiàn)細(xì)化、財政資金績效評價方式方法存在滯后性以及缺乏系統(tǒng)的財政資金績效評價監(jiān)督和激勵措施等方面，具體分析如下四方面。

3.1?財政資金績效評價目標(biāo)設(shè)置缺乏科學(xué)論證

現(xiàn)階段，一些地區(qū)的部門和單位在開展財政資金績效評價過程中并沒有對評價目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)論證，導(dǎo)致目標(biāo)設(shè)置的合理性較差。一些部門和單位在開展此項工作過程中主要還是以年度目標(biāo)為評價目標(biāo)，沒有實現(xiàn)對目標(biāo)的細(xì)分，通過多個階段性目標(biāo)來提升評價的層次性。同時，還有一些部門和單位領(lǐng)導(dǎo)層對財政資金績效評價目標(biāo)存在理解錯誤的情況，沒有充分認(rèn)識到財政資金績效評價目標(biāo)的科學(xué)設(shè)定對于部門和單位預(yù)算管理的重要性，存在著應(yīng)付了事、走形式、走過場的情況，不僅在設(shè)定目標(biāo)時沒有通過正式化溝通交流方式來獲取各部門以及相關(guān)人員的建議和意見，及時發(fā)現(xiàn)目標(biāo)設(shè)定上的偏差，而且對于所設(shè)定的評價目標(biāo)也沒有經(jīng)過科學(xué)性論證，不能與部門和單位實際情況相契合，出現(xiàn)各種問題也并未及時進(jìn)行調(diào)整和完善，不利于財政資金使用情況的系統(tǒng)、全面和真實的反饋。

3.2?財政資金績效評價內(nèi)容沒有實現(xiàn)細(xì)化

目前，部分地區(qū)的部門和單位存在著財政資金績效評價內(nèi)容過于粗獷的情況，指標(biāo)體系設(shè)置和解釋存在著不完整、不規(guī)范情況，不能夠完全與部門和單位資金績效信息反饋需求相契合。同時，部分部門和單位評價的指標(biāo)設(shè)定不僅沒有從兩方面出發(fā)，通過對定性和定量指標(biāo)的科學(xué)設(shè)定來對績效評價結(jié)果進(jìn)行全面反饋，而且也沒有實現(xiàn)指標(biāo)內(nèi)容的細(xì)化，沒有從多角度、多層次出發(fā)，分類、分層進(jìn)行指標(biāo)設(shè)定，不利于財政資金績效評價水平的提升。

3.3?財政資金績效評價方式方法存在滯后性

現(xiàn)階段，在財政資金支出呈現(xiàn)出多元化趨勢的大環(huán)境下，一些部門和單位并沒有實現(xiàn)財政資金績效評價方式方法的動態(tài)調(diào)整，仍然停留在結(jié)果導(dǎo)向?qū)Ρ仍u價方法的應(yīng)用上，評價方式方法上存在著一定的滯后性，不利于評價結(jié)果全面性、真實性和準(zhǔn)確性的提升。同時，部分部門和單位雖然引入了一些較為先進(jìn)的財政資金績效評價方法，但是此項工作評價止步于評價結(jié)果的獲取，并沒有將財政資金績效評價結(jié)果應(yīng)用到后續(xù)的管理工作中去，不利于后續(xù)資金配置高效性的提升。

3.4?缺少系統(tǒng)的財政資金績效評價監(jiān)督和激勵措施

要想切實提升各個部門和單位財政資金績效評價水平，配套的監(jiān)督和激勵機(jī)制必不可少。從監(jiān)督角度出發(fā)，現(xiàn)階段部分部門和單位監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)設(shè)置存在著滯后性，財政資金績效評價工作仍然是由單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)部門人員通過兼職的方式開展，并沒有安排專人來負(fù)責(zé)此項工作，存在著監(jiān)管不到位的情況，使得此項評價監(jiān)督工作存在著形式化；從激勵角度出發(fā)，現(xiàn)階段部分部門和單位還存在著財政資金績效評價激勵機(jī)制缺失情況，對于財政資金績效評價工作做得出色的人員沒有設(shè)置科學(xué)、合理的激勵標(biāo)準(zhǔn)，難以通過考核來激發(fā)相關(guān)人員開展此項工作的主觀能動性。同時，一些部門和單位雖然構(gòu)建了財政資金績效評價激勵機(jī)制，但是激勵機(jī)制內(nèi)容存在著局限性，以精神激勵居多，沒有對財政資金績效評價工作成績突出的工作人員進(jìn)行精神和物質(zhì)雙重激勵，這不利于充分發(fā)揮資金績效評價的作用。

4?財政資金績效評價工作的優(yōu)化對策

4.1?科學(xué)設(shè)置財政資金績效評價的目標(biāo)

各地區(qū)部門和單位在開展財政資金績效評價工作過程中應(yīng)當(dāng)對評價目標(biāo)的設(shè)置給予高度關(guān)注，目標(biāo)設(shè)定要在現(xiàn)有的年度目標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行細(xì)分，可以以半年、季度或者月度為基準(zhǔn)設(shè)定階段性評價目標(biāo)，提升此項工作的層次性。同時，各部門和單位還應(yīng)當(dāng)重視對財政資金績效評價目標(biāo)設(shè)置的論證，要通過可行性論證來提升目標(biāo)的科學(xué)性和有效性。鑒于此，各部門和單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)通過正式化溝通和交流方式，組織各個部門以及相關(guān)人員探討如何進(jìn)行評價目標(biāo)設(shè)定以及設(shè)定評價目標(biāo)對于財政資金管理整體上的影響，轉(zhuǎn)變一些單位以往在評價目標(biāo)設(shè)定上應(yīng)付了事、走形式和走過場的情況，并及時對目標(biāo)設(shè)定不完善、存在問題的地方進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)評價目標(biāo)與單位財政資金管理需求相契合。此外，有條件的部門和單位還可以組織專家引入一些量化的可行性論證方式進(jìn)行評價目標(biāo)的論證，為評價目標(biāo)設(shè)置科學(xué)性的實現(xiàn)夯實基礎(chǔ)。

4.2?細(xì)化財政資金績效評價內(nèi)容

各地區(qū)部門和單位在開展財政資金績效評價工作過程中應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有評價內(nèi)容的基礎(chǔ)上進(jìn)行細(xì)化，要能夠充分結(jié)合實際情況圍繞評價目的、評價內(nèi)容、評價重點等來確定具體內(nèi)容，在完善財政資金績效評價內(nèi)容的過程中，不僅要從定性和定量指標(biāo)兩方面出發(fā)進(jìn)行設(shè)定，在實現(xiàn)量化評價的基礎(chǔ)上還應(yīng)當(dāng)輔以定性指標(biāo)進(jìn)行解釋說明，提升財政資金評價結(jié)果的可讀性和可理解性。同時，各部門和單位還應(yīng)當(dāng)從多角度、多層次出發(fā)實現(xiàn)指標(biāo)內(nèi)容的細(xì)化，既要包括過程性指標(biāo)和合規(guī)性指標(biāo)，也要盡可能地具體到三級指標(biāo)，減少評價中的偏差幅度，以便于全面、真實、準(zhǔn)確地反映部門和單位財政資金的使用結(jié)果。

4.3?優(yōu)化財政資金績效評價方式方法

各地區(qū)部門和單位在開展財政資金績效評價工作過程中應(yīng)當(dāng)重視先進(jìn)財政資金績效評價方式方法的引入，不僅充分應(yīng)用以結(jié)果導(dǎo)向?qū)Ρ仍u價方法，而且還應(yīng)當(dāng)引入以未來導(dǎo)向以及問題導(dǎo)向的評價方法，綜合應(yīng)用層次分析法、優(yōu)劣解距離法、信度與效度分析以及模糊評價法等方式方法，通過構(gòu)建更高效度的評價模型來對財政資金管理情況進(jìn)行反饋，切實提升評價結(jié)果的全面性、真實性和準(zhǔn)確性。同時，各部門和單位還應(yīng)當(dāng)加大對資金使用結(jié)果分析力度，可以引入現(xiàn)代化信息技術(shù)在評價結(jié)果獲取之后，進(jìn)一步將財政資金績效評價結(jié)果應(yīng)用到后續(xù)管理工作中去，針對現(xiàn)有的資金使用問題所在形成系統(tǒng)報告，為部門和單位后續(xù)資金管理和正確決策的制定提供有效信息數(shù)據(jù)。

4.4?完善財政資金績效評價監(jiān)督和激勵措施

從財政資金績效評價監(jiān)管角度出發(fā)，各個部門和單位應(yīng)當(dāng)摒棄兼職方式來開展財政資金績效評價監(jiān)督工作，而是應(yīng)當(dāng)抽調(diào)專人來負(fù)責(zé)此項工作。在完善監(jiān)督機(jī)制過程中，行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)財政資金績效評價監(jiān)管權(quán)責(zé)，盡可能地給予具體監(jiān)管人員一定的權(quán)力以便其及時進(jìn)行信息收集和調(diào)查。同時，各部門和單位還應(yīng)當(dāng)明確財政資金績效評價監(jiān)督方式方法，單位管理層在對國家相關(guān)部門所出臺的政策文件進(jìn)行仔細(xì)研讀之后，要能夠結(jié)合自身實際情況來確定具體方法，具體可以考慮書面數(shù)據(jù)、走訪調(diào)查、問卷調(diào)查綜合應(yīng)用以及平衡計分卡、橫向?qū)Ρ确治觥⒖v向?qū)Ρ确治龅缺O(jiān)督評價方式，以便指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)的開展；從財政資金績效評價激勵角度出發(fā)，各個部門和單位還應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的財政資金績效評價激勵機(jī)制基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化和完善，通過分層次的物質(zhì)和精神激勵相結(jié)合的激勵方式，在物質(zhì)激勵上設(shè)定績效等級，對于表現(xiàn)和工作成績情況進(jìn)行分層獎勵，在促進(jìn)其工作積極性的同時，也間接促進(jìn)各部門和單位資金績效管理成效的提升。

5?結(jié)論

綜上所述，各部門和單位財政資金績效評價工作是否能夠順利開展，對于資金是否能夠高效配置，是否能夠為后續(xù)資金管理決策的制定提供有效基礎(chǔ)參考有著重大意義。但是由于我國各地區(qū)財政資金績效評價工作實施時間較短，實踐經(jīng)驗缺乏，部分地區(qū)和單位存在著工作效率低下的情況。針對現(xiàn)階段各地區(qū)部門和單位財政資金績效評價所存在的瓶頸，文章著重提出重視財政資金績效評價目標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性、細(xì)化財政資金績效評價內(nèi)容、優(yōu)化財政資金績效評價方式方法以及完善財政資金績效評價監(jiān)督和激勵措施等優(yōu)化對策，希望能夠為各地區(qū)財政資金管理工作高效性的實現(xiàn)提供一定助力。

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［作者簡介］季虹（1976—），男，漢族，安徽無為人，本科，中級會計師，武漢理工大學(xué)MPA，研究方向：財政管理。