電力企業投入產出效能評估體系構建研究

黃莉 韓雅儒 鄭晨虹 張詩鳴

摘?要：在當前外部新形勢和電力企業內部高質量發展轉型期的雙重背景下，加強資源要素投入產出綜合效能評估，是電力企業精益管理、提質增效的有效途徑和必要手段。文章以國網福建省電力有限公司為例，通過強化業財融合，細化投入產出分析載體，建立“五力三效”效能指標體系，搭建效能評估輔助平臺，開展多層級投入產出評價分析，系統構建了投入產出效能評估體系與管理機制，實現了資源投入事前、事中和事后全過程閉環管控，進一步優化資源投向，提高投入產出效率，服務公司高質量發展。

關鍵詞：電力企業；投入產出；“五力三效”

中圖分類號：F276.1文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2023）09-0074-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.09.074

1?探索與實踐背景

當前電網企業經營發展環境面臨復雜深刻變化。一是國資國企改革向縱深推進、輸配電價與電力體制改革持續深化、行業監管逐步趨嚴趨緊，要求電網企業統籌穩投資、降成本、提效益、促改革等多元目標要求，著力提升投入產出率、資產利用率和成本支出效果。二是國家“雙碳”目標實現成為電網企業新發展階段面臨的重大歷史任務，新型電力體系建設將帶動新能源配套電網及相關投資大幅攀升，企業成本效益管理難度不斷提高。三是國務院國資委部署推進中央企業創建世界一流示范企業，對高質量發展提出了更高要求，但電網企業大而不強、大而不優的問題依然存在，迫切需要提高全要素生產率，推動企業內涵式增長。四是國網公司部署推進“一體四翼”，要求電網企業強化投入產出意識，加快實現精益化轉型升級。

為適應內外部形勢新變化，支持和服務高質量發展，電網企業需統籌發展多元目標，系統構建投入產出效能評估體系，客觀量化資源要素投入產出效率、效益和效果，實現資源投入事前、事中和事后全過程閉環管控，進一步優化資源投向，促進資源要素精準配置與提質增效。

2?投入產出效能評估體系的構建

按照“分層評價、多維分析、縱向穿透、逐步推進”總體思路，通過明確各層級投入產出效能評估對象，以“可量化、可考核、易選取”為原則，科學建立“五力三效”效能指標體系，梳理固化投入歸集分攤規則，搭建效能評估輔助平臺，研究效能評估結果應用，強化應用場景推廣，實現適應監管要求、賦能業務發展、優化資源配置、提升精益管理的目標。

2.1?確定投入產出效能評估對象

按照分層評價原則，分層級理順組織層、資產層、項目層評估對象，區分不同層級開展評估需求差異分析，支撐效能指標體系構建。組織層方面，以省、市、縣和供電所為評估對象，實現多級穿透分析；資產層方面，參照營銷服務、設備管理及投資規劃網格化專業管理趨勢，統籌考慮建設運維、項目投入承載主體等因素，選取設備網格資產組作為評估對象；項目層方面，以類項目化管理費用支出及綜合計劃項目為評估對象。

2.2?建立各層級投入歸集分攤規則

清晰合理的投入歸類是開展投入產出效能評估的數據基礎。為全面量化投入要素，需整合業財管理系統中的數據資源，銜接多維精益核算、標準成本深化應用、電網設備生產成本精益管理工作，按照投入資源不同形式劃分，對組織層、資產層、項目層的不同對象，梳理制定歸集分攤規則。

組織層方面。按照不同性質劃分，分為資本性投入和成本性投入。資本性投入按照受益資產對象直接歸集；成本性投入按照項目化成本、類項目化成本、自營人工成本三類進行歸集分攤。按照不同層級劃分，對省、市、縣公司層級可從業務、財務管理系統根據組織架構自動獲取數據。對供電所層級，以直接歸集為主，針對無法歸集的成本，以成本動因為分攤規則，充分運用多維精益核算系統，自動歸集至供電所。

資產層方面。對有明確獨立歸屬對象的直接歸集；對多個資產共同耗用的成本，運用作業標準成本，依托多維精益核算系統，取得資產對應作業動因，實現材料、檢修、人工和其他運營費用在資產層上自動歸集分攤。

項目層方面。從投入目的、投入方向、項目類型三個維度，開展項目特征標簽化分類管理，支撐項目投入穿透分析。投入目的維度，設立保障性、完善性、提升性三類投入特性。投入方向維度，建立戰略性、經營性、政策性、安全性、服務性投入屬性。項目類型維度，參照綜合計劃分類規定，劃分主網、配網、生產技改、固定資產零購、輔助技改、小型基建、數字化、營銷和研究開發。同時，根據每類項目具體功能，細分功能標簽。比如：對配網項目功能細分為供電能力、供電質量、供電可靠性、網架結構、智能化水平、新能源建設、滿足新增負荷供電需求、裝備水平等二級標簽。

2.3?搭建“五力三效”效能評估體系

從“五力”和“三效”兩個維度對效能指標遴選識別。“五力”包括保障力、競爭力、運營力、財力、發展力。其中：保障力體現電網為客戶提供的保障能力，以及企業為社會提供的保障能力；競爭力體現企業自身所具備的核心競爭能力；運營力反映企業和電網日常運營的總體狀況；財力體現企業的財務經營情況；發展力體現企業發展潛力。“三效”包含效率、效益、效果。效率包含設備運行、生產運營等方面；效益包含償債、盈利等方面；效果包含核心競爭、市場開拓等方面。

按照“可量化、可考核、易選取”的原則，分別在組織層、資產層和項目層構建效能評估指標體系，并打通業財數據鏈路，實現數據在線獲取。

組織層方面。根據不同層級和形式，明確差異化評估需求，融合企業負責人業績考核、高質量發展、內部模擬市場、世界一流管理對標等指標體系，遴選與識別出監管關注、績效考核重點、數據來源可靠、符合公司戰略的指標，從而形成省-市-縣-供電所多級組織“五力三效”指標體系。

資產層方面。以網格為主體，綜合考慮網格建設、運維、供電服務及管理功能，選取12個指標。通過德爾菲法，確認各指標權重，然后使用“數據歸一化”評分規則，將各種指標指數轉化效能得分。

項目層方面。開展“三維”投入標簽設計，從投入方向、投入目的及立項原因三個維度，開展資本性項目特征標簽化設計。通過組合標簽模式，對資本性項目進行清晰畫像，支撐項目投入穿透分析。

2.4?打造投入產出效能評估輔助平臺

為實現各層級投入效能數字化、精細化和可視化，支撐投入產出結果落地應用，需全面打造投入產出效能評估輔助平臺，實現組織層效能評估總覽及穿透分析。具體功能包括：投入整體展示。可按照層級展示評估對象整體投入趨勢，并提供組織、動因等穿透分析功能，實現效能總體情況分析。智能經營畫像。構建投入產出象限圖，并基于波士頓矩陣理論，形成“優質型、發展型、穩定型、潛力型以及緩慢型”的“五型”經營畫像。效能動因分析。基于效能投入評估結果，按照組織和動因進行穿透分析，精準定位經營薄弱點，從根源找出效能改善策略，引導資源精準配置。決策輔助工具。圍繞投資決策和項目可研，分別打造輔助工具，輔助預算人員完成投資分配方案，輔助評審人員對項目經濟性及必要性進行評價。

2.5?建立效能評估應用體系

基于效能評估模型及輔助平臺，打造“組織層-資產層-項目層”組合型效能評估應用體系，實現資源投入事前、事中和事后全過程閉環管控，進一步優化資源投向，促進資源要素精準配置。主要包括以下五方面。

輔助預算資源分配。根據投入產出效能評估結果，形成組織層各評估對象的經營畫像，清晰反映不同組織產出“三效”優勢和短板，輔助年度預算安排及年中預算調整。

融入內部模擬市場。將投入產出效能評估工作內嵌融入公司內部模擬市場評價，橫向上對比衡量不同組織主體投入產出效能，形成同級組織效能產出比較；縱向上定位經營薄弱環節，定位提升方向。

提供項目經濟性審查輔助工具。分項目類別在可研方案的必要性和預期成果中固化效能指標，設置不同指標閾值下限，輔助項目審查人員更加客觀評估項目立項必要性和經濟性，提高項目入庫質量。

支撐項目投入產出后評價。通過對比項目實施前后投入產出結果，對比實際投資效益與預測效益，開展投入后評價；對類項目化管理費用，檢驗同類別費用產出成效，分析資源耗費并查找偏差原因，形成預算閉環。

開展資產組規律性投入分析。結合標準成本深化應用、電網設備生成成本精益化管理等工作，對同規模資產組、同類型資產的投入產出效能評估，研究投入產出規律，形成專項分析報告，輔助投資決策。

3?實踐成效

3.1?建立了效能評估“一體系”，實現效能精準評價

綜合考慮企業“發展力、運營力、保障力、競爭力、財力”情況以及“效益、效率、效果”三方面產出情況，構建形成符合電網企業經營特點的“五力三效”效能評估體系，實現組織層、資產層、項目層效能精準評價，能夠引導各層級準確把握投入產出內涵，樹立綜合效益與全要素效益理念，實現投入產出成效清晰化、投資安排科學合理化和業務管理精益化。

3.2?構建了效能展示“一平臺”，實現效能全景解析

基于數字輔助平臺，實現投入產出可視化，可按照安全、政策、經營三種維度對投入情況進行穿透分析，明確資源投入方向。同時，智能化創建經營畫像，通過組織、動因等穿透分析功能，精準定位各層級經營薄弱環節和管理短板，自下而上全面提升公司投入產出效益，激發比學趕超潛力。

3.3?打造了效能應用“一張網”，實現預算管理閉環

通過投入產出效能分析穿透、定位癥結和整改解決，實現資源投入事前、事中和事后全過程閉環管控。事前輔助資源分配決策，通過多層嚴控預算分配機制，可引導預算精準投向，支撐“應投多少”精準投資策略；事中優化項目經濟性審查，完善了“怎么投好”的投資管控機制，促進項目管理部門提高可研深度，輔助項目審查人員更加客觀評估項目立項必要性和經濟性，提高項目入庫質量；事后應用于多層級投入產出分析評價，通過對比項目實施前后投入產出結果，對比實際投資效益與預測效益，反向輔助項目儲備、立項、下達等全流程，形成精準投資閉環管控。

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［作者簡介］黃莉（1978—），女，漢族，福建福州人，高級會計師，研究方向：會計學；韓雅儒（1994—），女，漢族，福建福州人，工程師，研究方向：投資與成本管理；鄭晨虹（1991—），女，漢族，福建福州人，工程師，研究方向：投資與成本管理；張詩鳴（1993—），男，漢族，福建三明人，工程師，研究方向：投資與成本管理。